会计基础模块3任务2 掌握借贷记账法

1、会计基础模块3任务2 掌握借贷记账法2008年凭证字号摘要借方贷方借/贷余额月日11期初余额借19805提取现金3180借516016预支差旅费5000借16020提取现金500借66029支付办公费360借30031本期发生额及期末余额36805360借300库存现金日记账库存现金会计科目账户账户定义：账户是根据会计科目开设的，用来序时、分类、连续地反映经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。账户与会计科目的联系与区别联系：账户是根据会计科目开设的，账户名称就是会计科目，两者反映的经济内容是一样的。账户是会计科目的具体运用。区别：会计科目只说明某项经济业务内容，而账户不仅说明业务的

2、经济内容，还具有一定的构造格式，并通过账户的构造反映某项经济内容的增减变动情况。P80账户的根本构造账户主要由三局部构成，即账户的增加数、减少数、结余数一般来说，在某一个特定的会计期间，某一账户的增加额和减少额称为“本期发生额，可具体分为“本期增加发生额、“本期减少发生额。结余数称为“余额，存在于期末这一时点的结余数称为“期末余额。如果这一结余数出现在某一会计期间的期初，那么称为“期初余额。增加栏减少栏余额栏账户名称2008年凭证字号摘要借方贷方借/贷余额月日11期初余额借19805提取现金3180借516016预支差旅费5000借16020提取现金500借66029支付办公费360借3003

3、1本期发生额及期末余额36805360借300库存现金日记账2008年凭证字号摘要借方贷方借/贷余额月日11期初余额借19805提取现金3180借516016预支差旅费5000借16020提取现金500借66029支付办公费360借30031本期发生额及期末余额36805360借300库存现金日记账3001980简化的账户T字账库存现金模块3 运用借贷记账法任务2 掌握借贷记账法利是钱去哪里了？思考：当你把过年的利是钱存进银行，你的钱多了还是少了？利是钱存进银行里，现金减少了，但是银行存款增加了资产=权益资产=权益资产=权益资产=权益资产=权益经济业务的四种类型也就是说，某个会计要素发生变化，

4、一定会有相应的另一方面的变化。而会计的根本平衡关系不变复式记账法：定义：是对发生的每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进展登记的一种记账方法分类：借贷记账法收付记账法增减记账法我国会计准那么规定：会计核算必须采用借贷记账法。借贷记账法定义：是以“借、“贷作为记账符号，以会计衡等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等为记账规那么，反映资金增减变动情况和结果的一种复式记账方法。资产=权益资产负债表资产负债所有者权益资产合计负债和所有者权益合计借贷记账法以以会计衡等式为理论依据以“借、“贷作为记账符号借方贷方账户名称借方贷方资产类增加减少账户的借、贷两方，一方登记增加数

5、额，另一方登记减少数额账户的借、贷两方，一方登记增加数额，另一方登记减少数额借贷负债与所有者权益类增加减少资产=权益资产=权益资产=权益资产=权益经济业务的四种类型的记录投资者投入资金10万元，存进银行用银行存款5万元还前欠应付账款从银行提取5万元现金欠红星公司欠款10万转为投资借贷贷借借借贷贷银行存款实收资本银行存款应付账款银行存款现金应付账款实收资本10万10万5万5万5万5万10万10万以“有借必有贷，借贷必相等为记账规那么借贷记账法特点：1、记账符号以“借、“贷作为记账符号2、账户构造账户的借、贷两方，一方登记增加数额，另一方登记减少数额。3、记账规那么以“有借必有贷，借贷必相等为记账

6、规那么。4、理论依据“资产=负债+所有者权益是借贷记账法的理论依据资产+费用=负债+所有者权益+收入增：借方减：贷方增：贷方减：借方资产类账户“T字账格式：账户名称借方贷方期初余额期末余额本期借方发生额本期贷方发生额+ 业务1+ 业务2- 业务3- 业务41+23+4xy=X+(1+2)-(3+4)期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额本期发生额本期发生额例：新华公司2021年1月1日，“银行存款账户期初余额为154000元。本月发生以下经济业务：1月8日，销售产品收到货款100000元；1月12日，以银行存款支付材料款120000元；1月17日，收到某单位归还的欠款16000元；

7、1月19日，以银行存款归还前欠材料款72000元；1月21日，提取现金备发工资3900元；1月29日，销售产品收到货款21800元；借方贷方期初余额期末余额本期借方发生额本期贷方发生额银行存款154 000.0016 000.00120 000.00100 000.0072 000.003 900.0021 800.00137 800.00195 900.0095 900.00负债类账户“T字账格式：账户名称借方贷方期初余额期末余额本期借方发生额本期贷方发生额+ 业务1+ 业务2- 业务3- 业务41+23+4xy=X+(1+2)-(3+4)期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额本

8、期发生额本期发生额例：新华公司2021年1月1日，“应付账款账户期初余额为172 000元。本月发生以下经济业务：1月10日，购进材料一批，价税款合计49 600元，款项暂未支付；1月18日，以银行存款归还前欠货款172 000元；1月22日，购进材料一批，价值81 300元，款项未付；1月26日，以银行存款归还前欠货款49 600元；借方贷方期初余额期末余额本期借方发生额本期贷方发生额应付账款172 000.0049 600.00172 000.0081 300.0049 600.00221 600.00130 900.0081 300.00记账规那么：有借必有贷，借贷必相等对于每一项经济业

9、务，都要以相等的金额在记入一个账户借方的同时，记入另一个或几个账户的贷方。业务1：收到张玲投资10万元存入银行。资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款50银行存款19实收资本100原材料10库存商品20固定资产100资产总额150负债及所有者权益总额150+10+10+10+10借 银行存款 贷10借 实收资本 贷10(P71-72)业务2：以银行存款20万元归还短期借款。资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款50银行存款29实收资本110原材料10库存商品20固定资产100资产总额160负债及所有者权益总额160-20-20-20-20借 银行存款 贷20借 短期借款

10、 贷20业务3：从外地购入材料5万元，以银行存款支付。资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款30银行存款9实收资本110原材料10库存商品20固定资产100资产总额140负债及所有者权益总额140+5-5借 银行存款 贷5借 原材料 贷5业务4：借入长期借款20万元，用于归还到期的短期借款。资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款30银行存款4长期借款原材料15实收资本110库存商品20固定资产100资产总额140负债及所有者权益总额140+20-20借 短期借款 贷20借 长期借款 贷20会计分录：定义是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。包括三个根本

11、要素：会计账户记账方向发生额借：银行存款 贷：应收账款 例：例：从银行提取现金200元。涉及的账户账户的变化记账方向记账金额库存现金银行存款增加减少借方贷方2002001、确定经济业务涉及的对应账户2、确定对应账户的记账方向3、确定对应账户应登记的金额4、利用“有借必有贷，借贷必相等的记账规律检查会计分录是否正确借：库存现金 贷：银行存款例1、广州市佳佳服装开出支票从银行提取现金3000元备用。借 库存现金 贷借 银行存款 贷借：银行存款 贷：实收资本 例2、2021年6月2日，广州市佳佳服装收到东方服装商场归还的货款30 000元，已存入银行。借 银行存款 贷借 应收账款 贷借：银行存款 贷

12、：应收账款 例3、2021年6月3日，广州市佳佳服装业务员李玉出差，预借差旅费1000元，以现金支付。借 库存现金 贷借 其他应收款 贷借：其他应收款李玉 贷：库存现金 例4、2021年6月4日，广州市佳佳服装向中国建立银行借入6个月期限的借款100 000元，款项已存入银行。借 银行存款 贷借 短期借款 贷借：银行存款 贷：短期借款 例5、2021年6月5日，广州市佳佳服装开出支票支付前欠万利布料款36 000元。借 银行存款 贷借 应付账款 贷借：应付账款 贷：银行存款 例6、2021年6月6日，广州市佳佳服装通过 报税系统申报并缴纳上月的增值税6 000元，税款已银行划账。借 银行存款

13、贷借 应交税费 贷借：应交税费未交增值税 贷：实收资本 会计分录的分类：借：银行存款 贷：短期借款 简单分录：简单分录，即一借一贷的会计分录。会计分录的分类：借：在途物资 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 复合分录：借：库存商品 贷：银行存款 应付账款 复合分录，即一借多贷，或者多借一贷的会计分录。会计分录的分类：借：在途物资 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 应收账款 复杂分录：复杂分录，即多借多贷的会计分录。试算平衡利用借贷相等的平衡关系检查账户记录的方法称为试算平衡。发生额试算平衡余额试算平衡1、发生额试算平衡1逐笔发生额平衡：指每笔会计分录的借方与贷方相等。2全部发生额平衡：全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计有借必有贷，借贷必相等P85会计分录1、借：银行存款 100， 贷：短期借款 100，2、借：原材料 50， 贷：银行存款 50，3、借：银行存款 50， 贷：实收资本 50，4、借：应付账款 12， 贷：银行存款 12，2、余额平衡1期初余额平衡全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计2期末余额平衡全部账户的期末借方余额合计=全部账