对提高农村信用社内控管理水平的思考

1、对提高农村信用社内控管理水平的思考对提高农村信用社内控管理水平的思考加强内控管理，提高案件防范水平，是农村信用 社实现健康持续发展的前提，是贯彻“稳健经营、 稳步发展”理念的具体体现。省联社成立以来， 对构筑风险防范长效机制采取了一系列措施，内 控风险防范取得了显著成效。但从发生的部分案 件来看，仍存在制度执行不力、内控制度不落实 和对基层机构管控不到位现象。笔者结合检查调 研情况及工作实际，从分析制度因素入手，提出 加强农村信用社内部控制的建议和看法。制约农村信用社内控管理水平的因素 部分农村信用社合规文化建设滞后。一是部分管 理人员及一线员工业务素质不高。部分会计主 管、信贷专管员是从过去

2、的内勤主任、信贷主任 转换而来，新生力量、业务骨干较少，会计主管、 信贷专管员人选的选择余地不大，基本上是就地 取材，有的只能降低标准任用，造成了会计主管、 信贷专管员配备先天不足。二是对内控管理作用 的错误认知。有些联社的决策者对内控管理的作=1用重视不足，没有将内控制度作为规范和约束经 营行为的手段，片面强调以业绩论英雄，忽视内 控制度的执行，甚至把业务发展与加强监督对立 起来，错误地认为，强化内控管理会增大经营成 本、影响工作效率、制约业务发展，致使部分联 社内部管理让位于业务发展，内控管理松弛。三 是对内控管理建设的错误认知。有的管理者把内 部控制的建设仅仅理解为制度的制定与完善，单

3、纯地认为只要做了建章立制方面的工作，就等于 履行了内控职责，忽视了内部控制是一种在业务 运作过程中环环相扣的动态机制，已有的制度仍 停留在墙上贴、嘴上说。四是风险防范意识淡薄。 长期以来，大多数会计人员在实践中仍停留在做 到“账证、账账相符”等规章制度要求的表面， 未随着业务内容的复杂化，风险因素的增加，提 高对风险的认识。五是合规文化建设滞后。部分 基层信用社违规经营、违章操作的现象依然存 在，以信任代替管理、以习惯代替制度、以情面 代替纪律的问题仍较突出，部分联社即使违规操 作行为少些，也是处于一种“被动合规”的状态。 内部控制制度建设不完善。内部控制制度是内部 治理现代化的产物，是一个涵

4、盖内容全面的体系，包括操作制度与治理制度、业务流程与操作 规程、岗位责任制与人员分工三个部分。一是制 定工作制度与治理制度不完善。部分制度在操作 上有缺陷，缺少上下沟通，上级联社在制定一些 新制度时没有充分考虑下级联社情况，缺少必要 的调研程序；下级联社对新制度调研、征求意见 不认真对待，具体情况不及时向上级联社反映， 上级联社不了解。部分县级联社未根据上级联社 规章制度以及实际情况的变化及时修订本联社 内控制度，以致内控制度缺乏系统性、滞后性。 如新系统已经上线，但相关制度尚未完善，运作 上带有盲目性。有的旧制度已无法执行与兑现， 出现制度“白条”现象。由于权限过度上收，县 级联社在制度管理

5、上有弱化倾向，在工作制度的 落实上，不少县级联社未结合本单位、本部门实 际制定内控治理制度，有的直接将上级联社规章 制度、内控制度作为本单位的内控制度；有的操 作制度不细化，个别环节管理上出现制度真空。 二是制度的相关规定和要求落实到岗位环节不 协调。部分县级联社存在着岗位职责不清、责任 模糊等问题，具体业务中，经常按管理人员理解 或按习惯进行操作，一旦违规，岗位之间互相推 诿。三是业务流程和操作规程不一致。控制制度 内容过于简单且相互之间的衔接协调不够，甚至 存在前后不一、相互矛盾的情况。有些制度过于 概括和条文化，难以为具体流程提供实际指导； 有些制度偏重于强调责任，缺乏必要的程序控 制；

6、有些缺乏必要的、经常性的检查，使一些基 本制约最终难以有效落实。内控制度体制存在缺陷。一是职能部门作用发挥 不够。上级职能部门对下级部门或单位负有监 督、指导、检查的职责，在内控制度建设上也不 例外，且职能部门对条线业务和工作比较熟悉， 对制度规定和岗位分工的原则要求比较了解。现 实的情况往往是职能部门在内控制度方面参与 不够，有时出于部门利益和自我保护意识，职能 部门在内控制度建设时会有所保留，很难做到将 具体业务管理要求完全转化为严格规范的内控 制度。这种保护往往导致内控管理上的部门制约 环节的不足。二是自律监管效率不高。部门自律 监管是各级联社内控管理的主要方式，但存在业 务监管条块割裂

7、、监管资源分散严重问题。由于 各项业务分属不同部门，各部门的监管人员仅对 所处部门负责，条块分割降低了监管效率。三是缺乏完善的激励约束机制。当前，对基层联社的 激励约束机制大多数侧重于业务经营指标，而与 内控管理和风险防范方面的联系不够紧密，往往 是出现了重大风险或已造成资金损失时才给予 处罚或者在考核时“一票否决”。有的由于对干 部的内控管理水平缺乏刚性考核，对个人业绩的 评价缺少内控能力的硬约束，导致人们对有章不 循、违章操作的现象默然视之、麻木不仁，久而 久之必将形成风险隐患。11制度执行力有待提高。一是制度执行随意性。部 分员工纪律制度观念淡薄，业务操作中不能严格 按规章制度和流程操作

8、，以习惯代替制度。二是 制度执行上的盲从性。有的员工或是碍于情面而 违规操作，或是按照上级要求、暗示而不敢按章 办事，以服从代替制度，从而导致如审贷分离等 内控制度被扭曲而失去应有的约束力，致使信贷 风险加大。三是硬制度、软执行现象普遍存在。 工作中，普遍存在制度“说起来重要，做起来次 要，忙起来不要”的现象。如“三查”制度流 于形式、人情贷款、关系贷款屡禁不止，屡查屡 犯，越权放贷时有发生，其主要原因就是没有形 成真正的审贷分离制度。四是监管与查处未落到 实处。部分信用社主任忙于日常事务，即使到营 业室检查业务，也是走马观花，只看报表，不查 账据；只听汇报，不作调查；只盘钱，不盘人， 存在一手软，一手硬的现象。部分联社的内部检 查监督部门、内审部门未能切实履行职责，致使 一些违章违纪和风险隐患等问题虽经多次检查 仍未被发现。有的甚至对严重违规问题视而不见 或隐瞒不报，客观上助长了一些人肆无忌惮地违 规违纪。有的信用社在问题暴露之后，不及时采 取措施，查明原因，进行纠正，而是隐瞒不报， 搞“内部消化”。内部控制的评价标准不够明晰和统一。当前，内 控制度建设应遵循哪些原则、内控制度执行程度 如何衡量、实施内控保障应具备哪些条件等，还 缺少一个明确的统一的规定。内控制度大都由职 能部门依