审计实务（第二版）16初步分析程序

1、审计实务计划审计知识点16 初步分析程序学习目标和重难点学习目标了解计划审计的含义熟悉计划审计的主要内容熟悉分析程序的含义掌握分析程序的主要方法熟悉执行初步分析程序的目的重、难点计划审计和审计计划计划审计和审计过程的关系分析程序的主要方法 计划审计的含义和主要内容01 执行初步分析程序02Knowledge framework知识框架4会计师事务所在接受业务委托后，进入计划审计阶段，开始 编制审计计划，对审计工作做出合理安排。 是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前制定的工作规划。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。审计计划计划审计的含义和主要内容01

2、注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。审计计划通常由审计项目负责人于外勤审计工作开始之前起草，它仅仅是对审计工作的一种预先规划。 在执行审计计划的过程中，情况会不断发生变化，常常会产生预期计划与实际不一致的情况，应及时对审计计划进行修订和补充。 对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计工作的准备和实施阶段中。 提 示6评估审计风险 初步确定重要性水平 编制具体审计计划 制定总体审计策略 12354执行初步分析程序 审计计划的主要编制内容计划审计工作与审计计划是两个完全不同角度的概念计划审计工作讨论的是审计过程。计划审计工作是对审计预期的性质、时间和范围制定一个总体战略和一套详细

3、方案。计划审计工作对于审计人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。审计计划考虑审计计划的内容。审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计策略和具体审计计划两部分。8【做中学】（单选题）下列有关计划审计工作的描述中，不正确的是（ ）。A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.审计计划就是指具体审计计划C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改D.审计计划通常由审计项目负责人于外勤审计工作开始之前起草 是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据

4、与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 分析程序执行初步分析程序02在整个审计过程中，审计人员都将运用分析程序1234比较分析法平衡分析法趋势分析法比率分析法常用的分析程序通过实际数与基数的对比，来提示实际数与基数之间的差异 根据同一时期财务报表中两个或多个项目之间的关系，计算其比率，以评价企业的财务状况和经营成果 编制平衡表和建立平衡关系式，分析项目间是否平衡，揭示出项目间出现的不平衡的原因 通过分析指标的各期对基期的变化趋势，从中发现问题，为追索和检查账目提供线索计划审计工作时，执行初步分析程序的主

5、要目的是为了使审计人员对客户的经营情况获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外的波动，以便找出存在较高错报风险的领域。 12【做中学】（案例题）注册会计师于2019年初对清丰公司2018年度会计报表进行审计。经初步了解，清丰公司2018年度的经营形式、管理及经营机构与2017年度比较未发生重大变化，2018年度主营业务收入和主营业务成本有关资料如下表所示。 品名主营业务收入主营业务成本2017年发生额2018年发生额2017年发生额2018年发生额A产品40,00041,00038,00033,800B产品20,00020,02019,00019,019合计60,00061,02057,00

6、052,819【要求】运用分析程序，判断清丰公司2018年度销售业务是否存在异常现象。 将两年的主营业务收入和主营业务成本分别比较A产品：2018年的主营业务收入比2017年增长了25，而主营业务成本却下降了111，在2018年度的经营形式、管理及经营机构与2017年度比较未发生重大变化的情况下，属异常波动。B产品：2018年的主营业务收入比2017年增长了1，主营业务成本也同时增长了1，在2018年度的经营形式、管理及经营机构与2017年度比较未发生重大变化的情况下，属正常情况。先根据主营业务收入和主营业务成本计算毛利率，再分别比较两年的毛利率A产品：2018年的毛利率是17.56%，2017年的毛利率是5%，增长幅度很大，在2018年度的经营形式、管理及经营机构与2017年度比较未发生重大变化的情况下，属异常波动。B产品：2018年的毛利率是5%，2017年的毛