审计基础与实务（第四版）项目04审计流程与审计计划

1、审计基础与实务（第4版）项目一审计基本认知项目二审计准则和审计标准项目三控制测试与实质性程序项目四审计流程与审计计划项目五审计方法Part01Part02Part03Contents目录P01第一部分认识审计第二部分准备审计P74第三部分实施审计P165项目六业务承接项目七计划审计工作项目八筹资与投资循环审计项目九销售与收款循环审计项目十采购与付款循环审计项目十一生产与存货循环审计项目十二货币资金审计Part04第四部分终结审计P165项目十三完成审计工作第一部分认识审计项目四CHAPTER FOUR审计流程与审计计划【本项目主要介绍】审计流程就是审计工作从开始到结束的整个过程。审计计划是指审

2、计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计流程之前编制的工作计划。本项目先从审计的准备、实施及终结三个阶段来阐述审计流程，在对审计流程有了初步了解之后，再介绍审计计划的种类及基本内容。1.了解审计流程及审计计划的含义。2.熟悉审计流程的三个阶段。3.掌握审计计划的制订。【知识目标】【能力目标】1.熟悉审计流程各个阶段的具体工作内容。2.能够编制总体审计策略和具体审计计划。VS01 PART ONE任务一审计流程点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本审计流程的含义一审计流程就是审计工作从开始到结束的整个过程。通常，审计流程包括准备阶段、实施阶段、终结阶段。为了审计工

3、作有组织、有计划、有步骤地进行，保证审计工作质量和提高审计工作效率，审计人员执行审计业务时，必须遵循一定的审计流程。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本准备阶段审计的准备阶段是指从确定审计项目起到具体实施审计工作之前的准备过程。（一）接受业务委托（二）签订审计业务约定书（三）初步评价被审计单位的内部控制系统（四）分析审计风险实施阶段审计的实施阶段是根据审计计划确定的范围、要点、方法进行取证、评价，进而形成审计结论，实现审计目标的中间过程。它是整个审计程序的关键阶段，又称“外勤工作”。（一）进驻被审计单位（二）评审内部控制制度符合性测试（三）进行实质性测试（四）收集审计证据，编制审计

4、工作底稿终结阶段审计终结阶段即审计的报告阶段，是指提出审计报告、得出审计结论并建立审计档案的工作阶段。其主要工作有以下几项：（一）整理并复核审计工作底稿（二）起草审计报告（三）征求意见，修改报告（四）提出管理建议书02 PART TWO任务二审计计划点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本审计计划的含义与作用一审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计流程之前编制的工作计划。（一）审计计划的含义审计计划是审计工作的事先安排，在执行过程中可能发生变化，所以审计计划的补充和修订贯穿于整个审计过程。审计计划的作用主要体现在：（1）可以协调审计人员之间的工作。

5、（2）可以使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的审计证据。（3）可以保持合理的审计成本。（二）审计计划的作用点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本审计计划的种类二审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。制定总体审计策略和制订具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也密切相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制订具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的，其内在是紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。在实务中，注册会计师可将制定总体

6、审计策略和制订具体审计计划结合进行，可能会使审计工作更有效率。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本审计计划的种类二（一）总体审计策略注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制订具体审计计划。在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下主要事项：1.审计范围2.报告目标、时间安排及所需沟通3.审计方向4.审计资源（二）具体审计计划具体审计计划是依据总体审计策略制订的，它比总体审计策略更加详细，包括为获取充分、适当的审计证据，以便将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计流程的性质、时间安排和范围等内容的审计计划。为获取充分

7、、适当的审计证据而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是制订具体审计计划的核心。具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本审计过程中对计划的更改三计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化，或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师在必要时应当对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。审计过程可以分为不同阶段，通常前面阶段的工作结果会对后面阶段的工作计划产生一定的影响，而在后面阶段的工作过程中，又可能对已制订的相关计划进行相应的更新和修改。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本指导、监督与复核四注册会计师应当对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围制订计划。对项目组成员工作的指导