内部审计人员职业胜任能力框架研究

1、内部审计人员职业胜任才能框架研究内部审计人员职业胜任才能框架研究一、引言与兴旺国家相比，我国尚未出台较详细、完善的内部审计人员职业胜任才能框架。而设计框架的主要目的，在于为内部审计人员职业胜任才能提供合理、实用、实在可行的参考标准，利用其提升自身素质，进步审计质量。要设计出便于所有内部审计人员查阅和学习的内部审计人员职业胜任才能框架，必须使框架中的职业胜任才能构造和人员层次构造与我国国情相符。对于前者，国内外内部审计协会和专家学者进展过诸多研究，并形成了较一致的看法，且在某些兴旺国家已经开场广泛使用，发挥了提升内部审计人员职业胜任才能程度的重要作用；对于人员层次构造上的研究，诸如美国、澳大利亚

2、、比利时本文由论文联盟.LL.搜集整理等兴旺国家也已根据本国的实际情况进展了相应规定，并结合职业胜任才能构造发布了自己的内部审计人员职业胜任才能框架，相比之下，我国对于内部审计人员层次构造的研究相对匮乏，尚未形成较完好的结论。受经济开展等因素的制约，我国除外资企业、合资企业外，专门设置内部审计部门的企业主要为国有大中型企业。研究国有企业内部审计人员层次构造，对设计内部审计人员职业胜任才能框架人员层次构造具有一定代表性。笔者在分析、借鉴国内外相关研究成果的根底上，以某国有大型企业为例，通过对其内部审计部门机构设置情况、人员层次和各层级人员的职责差异与任职资格要求进展分析，提出对内部审计人员职业胜

3、任才能框架人员层次构造设计的见解。二、文献综述一国外研究成果1999年，IIA发布了?内部审计职业胜任才能框架?petenyFraerkfrInternalAudit，简称FIA，这是国际内部审计协会发布的全球首个覆盖全面且分层次、成体系的内部审计人员职业胜任才能框架。根据所在层级和工作年限，又将内部审计人员划分为首席审计师、经历丰富的审计师和新内部审计员工三类，其中首席审计师又包括首席审计执行官和审计主管；经历丰富的审计人员包括审计经理和高级审计管理者；新内部审计员工包括内部审计师和新内部审计人员工作经历少于1年。由于员工所在层次不同，其工作重点和工作范围也不一样，那么对于同一项职业胜任才能

4、而言，不同层次的内部审计人员针对此项胜任才能被要求掌握的程度也有差异。如，与商业开展生命周期相关的知识对于首席审计执行官和审计主管来说非常重要，需要在任何情况下都能纯熟掌握，而对于审计经理而言并非极其重要，只需可以理解并运用即可，对于刚刚参加内部审计部门的新员工那么只需理解。比利时内部审计协会于2022年发布了?内部审计人员职业胜任才能框架和任务?petenyFraerkTasksfrinternalauditrs手册。在人员的层次划分上，该框架将内部审计人员划分为新内部审计师、有经历的内部审计师和内部审计主管三个层次，与FIA的六个层次相比有了较大幅度的减少。这与其本国企业组织构造扁平化有重

5、要关系。澳大利亚内部审计协会于2022年发布了?内部审计人员胜任才能框架?，该框架按照四个层次的内部审计人员进展区别要求，分别是新内部审计师、有经历的内部审计师、内部审计主管和首席审计执行官。人员层次的划分可以根据不同组织的实际需要而进展适当改变。二国内研究现状相对于国外而言，国内关于内部审计人员胜任才能框架人员层次构造的研究文献很少，只有陈佳俊和贺颖奇2022在其设计的中国内部审计人员职业胜任才能框架中，将内部审计人员层级简单分为内部审计人员和内部审计管理者，并分别给予了在职业胜任才能上的相应规定。我国关于内部审计人员层次构造的分析研究与国外相比非常欠缺，为了使内部审计人员职业胜任才能框架更

6、方便实用，研究我国内部审计人员层次构造非常必要。三、理论根底一合理合法的权利根底是组织得以维系的根本被誉为组织理论之父的德国著名社会学家和哲学家马克斯韦伯axeber，在其管理学著作?社会和经济组织理论?中明确而系统地指出，理想的组织应以合理合法的权利为根底，这样才能有效地维系组织的连续和目的的达成，即：成员有固定职责并依法行使职权；组织实行自上而下的等级系统；关系是对事不对人；成员选用做到人尽其才；成员明确工作范围及权责；成员按职位支付薪金，有升迁制度。组织理论中的等级系统观点、必须规定明确的成员工作职责的观点，要求组织对从事同一职业的工作人员按照等级赋予相应的职责，且等级越高，权利越大，职

7、责范围也越大，对工作人员的职业胜任才能要求也就越高。根据这种观点，要设计某一职业的职业胜任才能框架，必须按照等级层次，对处于不同等级的工作人员，在职业胜任才能的范围和掌握程度上进展有区别的规定，以保证工作人员所具备的职业胜任才能与其职责范围和工作重点相匹配。二企业人员才能构造模型根底法国现代经营管理之父亨利法约尔HenriFayl在?工业管理和一般管理?中，对企业人员的知识、素质和才能构造进展了系统化分析。在其设计的企业人员才能构造模型中，规定第二层次为职责性差异才能构造，即对处于不同职位和地位的人员，从六个方面的才能分别进展规定，如表1所示。根据韦伯的组织理论和法约尔的职责性差异才能构造模型

8、，要设计符合实际工作情况的内部审计人员职业胜任才能框架，必须根据相应不同层级内部审计人员的工作范围和工作重点，在职业胜任才能范围和掌握程度上进展有区别的规定，形成纵向体系，以适应不同层次内部审计人员为顺利完成其使命而对职业胜任才能的需要。四、国企内部审计部门职位构造分析：以我国东部地区某大型国有钢铁上市公司为例一内部审计机构及人员设置该集团公司审计机构成立于1985年，2000年以前称审计办公室，2000年改为审计处，同时，撤销工程预决算审查处，其工程决算审查职能及相关人员划归审计处。审计处管理工技岗位定员15人，其中科级职数4个。如今岗职工15人，其中中层指导干部3人，科级4人，一般职工8人

9、，全部为管理工技人员。审计处内设机构三个：经济责任审计科、管理审计科和工程结算审计科。如图1所示。二内部审计机构职责该企业总审计处主要负责制订集团公司内部审计工作制度、管理规定，编制内部审计工作规划和方案，并组织贯彻施行；对集团公司及所属单位施行财务审计、固定资产审计；对所属二级单位进展经济责任审计、经济效益审计、合规审计、基建工程审计、物资采购审计、投资工程审计、风险审计、内部控制审计、专项审计等审计业务；根据需要选聘社会审计机构，并对其审计工作质量进展评估等。各下属审计科那么根据本单位的主要功能施行详细审计工作。经济责任审计科主要负责对集团公司及所属二级单位施行财务审计、固定资产审计、经济

10、责任审计、经济效益审计、物资采购审计等审计业务，并根据需要开展专项审计调查；管理审计科主要负责制订相关审计工作制度、管理规定，编制内部审计工作规划和方案，对集团公司及所属二级单位施行内部控制审计，根据需要选聘社会审计机构，并对其审计工作质量进展评估，管理审计工程台账、审计工程档案、审计软件，编制审计统计报表；工程结算审计科主要负责对集团公司及二级单位的根本建立工程和重大技术改造、大中修、技术开发、福利设施修缮、环境绿化等工程工程施行基建工程审计、合规审计、经济效益审计等。三内部审计人员岗位责任该集团审计处有一位处长和两位副处长；经济责任审计科有一位科长和一位科员；管理审计科有一位科长和两位科员

11、；工程结算审计科有一位科长、一位副科长和一位科员。每位内部审计人员的岗位职责和任职资格都不尽一样，该集团公司进展了逐一规定。1审计处处长主持审计处工作，贯彻执行国家有关法律、法规政策、审计制度；主持修订公司内部审计制度，制定公司审计规划、年度审计工作方案；负责审计工程的立项及审计人员的安排；检查和考核审计工作质量；审定上报审计报告等文稿资料；落实内部审计监视方针；负责本处管理体系工作的组织指导，保持管理体系有效运行和持续改良等任务。两位副处长，一位分管基建、技改、大中修等工程结算审计工作，编制工程结算审计方案、方案，组织施行审计；协助处长不断完善工程结算审计的管理制度和投资控制的措施；对分管的

12、工程结算审计工作进展检查，对其准确性、合理性负责；协助处长完成全处审计工作方案、汇报、总结等文字材料的起草撰写工作和精神文明、党风廉政建立工作、绩效考核、专业技术职务考核工作；贯彻落实内部审计监视方针和目的等。另一位副处长协助处长分管公司固定资产投资工程决算和风险管理审计工作，起草审计方案并组织施行；评价风险隐患，提出加强内部控制防范风险的建议措施；检查评价审计工程的完成情况；协助处长进展人力资源管理及培训方案。2经济责任审计科科长主持该科管理行政工作，执行年度审计方案，起草公司年度二级单位经济责任审计和风险管理审计方案并执行；执行公司或处指导安排的专项或综合的财务会计和经济业务审计指令；起草

13、审计报告、完成审计报告的科审；负责年度审计工作方案文字材料的起草；保持本科室管理体系有效运行和持续改良等。经济责任审计科科员履行审计监视职责，执行年度审计方案，完成指导分配的对公司年度二级单位经济责任审计任务；参加并完成上级安排的专项或综合的财务会计和经济业务审计任务；搜集审计证据、编制审计工作底稿、起草审计报告并完好归档；负责审计资料及数据的统计整理编报工作并对其真实性、准确性负责；不断进步业务素质和工作效率、确保工作质量等。3管理审计科科长的岗位职责与经济责任审计科科长根本一样。管理审计科第一位科员负责劳资、人教、保险、计生、工会等工作；负责全处审计统计资料、公文的编辑整理上报，负责A办公

14、网络、文件档案管理；会议准备、办公设备用具的管理工作，其余职责与经济责任审计科科员一样。第二位科员负责内部审计制度修改、审计规划的起草、本处文字材料的起草，其他岗位职责与第一位科员一样。4工程结算审计科科长执行年度审计方案，负责组织对公司和二级单位的基建、技改、大中修、绿化及福利设施修缮工程结算进展审计；执行公司或处指导安排的固定资产投资工程的决算审计、专项或综合的工程工程资金、经济效益审计指令，起草审计方案并组织施行审计；参加公司有关工程工程、大中修工程和其他工程承包合同的招投标工作；负责对本科审计的工程结算和审计结果的检查、复审、验收、考核；其他岗位职责与其他科科长一样。副科长主要协助科长

15、完成其职责。工程结算审计科科员认真履行审计监视检查职责，执行年度审计方案，按时完成指导分配的公司和二级单位的基建、技改、大中修、绿化及福利设施修缮工程结算审查任务；按时完成上级安排的固定资产投资工程的决算审计、专项或综合的工程工程资金、经济效益审计任务；参加公司有关工程工程、大中修工程和其他工程承包合同的招投标工作，其他岗位职责与其他审计科科员一样。四实例分析根据该国有企业的内部审计机构设置、职责规定和各层次内部审计人员岗位职责的规定情况可知：1从内部审计机构上看，审计处与各审计科之间的职责差异较大。审计处对所有类型的审计工程的方案、施行实行统一管理和考核，执行整个公司层面上的内部审计管理职责

16、；下属各审计科那么主要执行各种类型的审计任务，编写内部审计报告，执行二级单位层面上的内部审计施行工作。机构职责的侧重点不同，决定了对处于不同机构的内部审计人员职业胜任才能要求的差异。因此，内部审计人员职业胜任才能框架应当首先从人员层级上区别处级和科级指导。2从不同层级内部审计人员岗位职责规定上看，各审计科科员的职责与科长、副科长的职责也有类似差异。审计科科长主要对科内负责的审计工程执行起草、管理等事务，副科长那么协助科长进展其本职工作，科员那么主要执行各种内部审计工程的施行及科室的根底性工作如档案管理等。因此，在框架设计中，应将普通内部审计科员与科级指导相区别，分别在职业胜任才能要求和培训方面

17、进展规定。此外，案例中审计处处长和副处长在职责上同样有所区别，而副科长的主要职责虽然是协助科长，按照法约尔的职责性才能构造理论，对一样的职责，对不同层级的人员在相应的才能要求上仍然要有所区别。由于内部审计人员职业胜任才能框架对各层级内部审计人员在各方面职业胜任才能上的掌握程度要求非常细致，足以表达对同一机构内不同层级内部审计人员职业胜任才能要求上的区别，因此，在设计框架时，可将处级和科级层次的内部审计人员进一步细分为处长和副处长、科长和副科长四个层级。最后，借鉴国际内部审计协会IIA发布的FIA中的层级划分方法，在普通内部审计科员层次上，应将工作经历在一年以下的内部审计人员单独划分出来，在职业胜任才能上给予更多根底性要求以保证框架与实际情况相符合。五、内部审计人员职业胜任才能框架人员层次构造设计内部审计人