企业内部会计控制实务编写办法

1、企业内部会计操纵实务编写大纲概论第一节 内部操纵概述操纵与经济操纵论内部操纵与内部操纵制度内部操纵概念的演变内部牵制时期内部操纵制度时期会计操纵与治理操纵内部操纵结构概念：操纵环境 会计系统 操纵程序内部操纵整体框架：环境操纵 风险评估 操纵活动 信息与沟通 监督内部操纵定义内部操纵目标内部操纵作用第二节 内部会计操纵概念内部会计操纵定义内部会计操纵与相关操纵的关系企业内部操纵与内部会计操纵关系企业内部会计操纵与内部治理操纵关系企业内部会计操纵与企业内部财务操纵关系企业内部会计操纵与内部审计关系企业内部会计操纵与内部监督关系内部会计操纵分类按内部会计操纵时刻：事前操纵 事中操纵 事后操纵按内部

2、会计操纵性质：反馈操纵和前馈操纵按内部会计操纵集权程度：集中操纵 分散操纵 分层操纵第三节 内部会计操纵目标和原则企业内部会计操纵总体目标是加强企业内部经济治理、提高企业经济效益。内部会计操纵差不多目标规范单位会计行为、保证会计资料真实完整。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发觉、纠正错误及舞弊行为，爱护单位资产的安全完整。确保国家有关法律法规和单位规章制度的贯彻执行。内部会计操纵具体目标企业所有者内部操纵目标企业经营者内部操纵目标内部会计操纵差不多原则合法性原则全面性原则内部牵制原则程式定位原则成本效益原则第四节 内部会计操纵内容和作用内部会计操纵内容货币资金操纵实物资产操纵对外投资操纵工程项目

3、操纵采购与付款操纵筹资操纵销售与收款操纵成本费用操纵担保操纵内部会计操纵作用爱护资产安全爱护会计记录可靠及时提供会计信息减少和幸免无意识的风险预防或查核错误和不正常现象保证正确履行所授予的职责保证履行法律责任减少费用增加利润（盈利）第五节 内部会计操纵方法一、组织规划操纵不相容职务相分离组织机构相互操纵二、授权批准操纵一般授权专门授权会计系统操纵会计凭证编号复式记账统一会计政策会计结账程序财务会计报告操纵预算操纵财产保全操纵限制接近定期盘点财产记录账实核对财产保险六、风险操纵经营风险财务风险内部操纵报告编制内部报告要求内部报告体系电子信息技术操纵第六节 企业内部操纵组织体系企业组织模式直线职能

4、制控股公司制事业部制企业组织模式对企业内部操纵系统阻碍直线职能制下内部会计操纵系统设计控股公司制下内部会计操纵系统设计事业部制下内部会计操纵系统设计内部会计操纵局限性成本效益考虑异常活动超出设计范围执行人员责任心不强治理者滥用授权因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败第二章 货币资金操纵第一节 货币资金内部操纵概念货币资金内部操纵具体目标货币资金余额真实，保留余额适当货币资金使用恰当，按照现金预算操纵收支预警可能出现的错误和舞弊的因素企业日常货币资金循环货币资金内部操纵差不多要求编制货币资金内部操纵制度编制现金预算，以预算操纵收支对岗位分工差不多要求授权批准差不多要求第二节 库存现金内部操纵现

5、金治理制度现金收入操纵现金收入操纵目标现金收入操纵流程现金收入关键操纵点三、现金支出操纵现金支出操纵目标现金支出操纵流程现金支出操纵程序支付申请支付审批支付复核办理支付（四）现金支出关键操纵点零用现金操纵定额备用金操纵非定额备用金操纵现金收支内部操纵案例分析第三节 银行存款内部操纵银行结算制度银行存款收入内部操纵银行存款收入操纵目标银行存款收入操纵流程银行存款收入关键操纵点银行存款支出内部操纵银行存款支出操纵目标银行存款支出操纵流程银行存款支出操纵程序支付申请支付审批支付复核办理支付银行存款支出关键操纵点票据及有关印章操纵银行存款内部操纵案例分析第四节 其他货币资金内部操纵其他货币资金治理制度

6、其他货币资金内部操纵其他货币资金操纵目标外埠存款内部操纵外埠存款业务流程外埠存款关键操纵点银行汇票存款内部操纵银行汇票存款业务流程银行汇票存款关键操纵点银行本票存款内部操纵银行本票存款业务流程银行本票存款关键操纵点信用卡存款内部操纵信用卡业务流程信用卡存款关键操纵点（六）信用证保证金存款内部操纵信用证保证金业务流程信用证保证金关键操纵点（七）存出投资款内部操纵存出投资款业务流程存出投资款关键操纵点三、其他货币资金内部操纵案例第三章 实物资产操纵第一节 实物资产内部操纵概述实物资产内部操纵具体目标实物资产应处于有效保管责任规程和实物安全制度之下实物资产验收入库、领用、发出、转移、盘点及保管应有授

7、权，并有恰当纪录实物资产保管得当，应处于可运用的良好状态爱护实物资产安全完整，防止被盗、毁损和流失实物资产差不多业务（循环图，关键控环节）实物资产内部操纵差不多方式限定接近限定接近现金限定接近其他易变现资产限定接近存货定期盘点实物与记录核对差异调查记录爱护财产保险第二节 存货的内部操纵内容建立存货的各项制度存货保管责任制度存货安全责任制度存货岗位责任制度存货验收入库操纵（包括凭证设计及传递程序）存货领用、发出操纵（包括凭证设计及传递程序）存货保管操纵存货盘点操纵（包括盘点表设计及传递）存货内部操纵案例第三节 固定资产内部操纵建立固定资产各项责任制度固定资产保管责任制度固定资产修理责任制度固定资

8、产岗位责任制度固定资产验收内部操纵固定资产转移操纵固定资产维修保养操纵固定资产大修理操纵固定资产折旧操纵固定资产报废清理操纵固定资产盘点操纵以上均应设计凭证、画出凭证传递流程图，找出关键操纵点。固定资产内部操纵案例第四章 对外投资操纵第一节 对外投资内部操纵概述对外投资内部操纵具体目标保证投资活动符合政府的投资法规和产业政策有效地操纵投资风险爱护投资安全和如实反映使投资收益得到合理揭示对外投资差不多业务（流程图和关键操纵环节）对外投资内部操纵差不多方式对能进行对外投资机构授权操纵对外投资机构规划操纵建立对外投资决策机制和程序建立严格审批制度进行投资预算操纵对投资风险进行操纵第二节 对外投资内部

9、操纵内容建立对外投资的各项制度对外投资立项操纵投资项目评估操纵投资项目决策操纵投资项目实施操纵投资项目处置操纵对外投资内部操纵案例第五章 工程项目操纵第一节 工程项目内部操纵概述工程项目内部操纵具体目标保证购建项目的先进性和优质性降低购建成本，提高购建项目使用效率有效地操纵投资风险防止舞弊行为的发生工程项目差不多业务（流程图及关键操纵环节）工程项目内部操纵差不多方式对能进行工程项目机构授权操纵对工程项目组织规划操纵建立工程项目决策机制和程序建立严格审批程序进行工程项目预算操纵进行工程项目风险操纵第二节 工程项目内部操纵内容建立工程项目操纵制度建立工程项目投资决策责任制度对工程项目立项操纵对工程

10、项目预算操纵对工程项目招投标操纵对工程项目发标、承包、施工操纵对工程项目验收操纵工程项目内部操纵案例第六章 采购与付款操纵第一节 采购与付款内部操纵概述采购与付款内部操纵具体目标按采购打算操纵采购，保证采购数量、质量的优质性，满足生产需要，又不积压降低采购材料成本选择最优惠的付款方式减少采购风险堵塞采购环节的漏洞，防止舞弊行为发生采购与付款差不多业务（流程图及关键操纵点）采购与付款内部操纵差不多方式第二节 采购内部操纵内容建立采购的各项制度采购治理责任制采购岗位责任制采购打算操纵请购 审批 合同 订立订货报价操纵采购验收操纵采购内部操纵案例第三节 付款内部操纵内容付款操纵制度付款业务循环付款操

11、纵关键环节和关键点付款内部操纵案例第七章 筹资操纵第一节 筹资操纵概述筹资操纵差不多目标降低筹资成本确保筹资合理使用筹资差不多业务（流程图及关键操纵点）筹资操纵差不多方式第二节 筹资内部操纵内容筹资各项制度筹资决策分析及审批制度筹资责任制度筹资规模和结构操纵筹资方式选择筹资成本操纵筹资风险操纵筹资使用效果操纵筹资内部操纵案例第八章 销售与收款操纵第一节 销售与收款操纵概述销售与收款内部操纵具体目标销售与收款差不多业务（流程图及关键操纵环节）销售与收款操纵差不多方式第二节 销售操纵建立销售有关制度制定销售打算（市场调查、预测）销售岗位责任制度销售订货单操纵销售订价操纵销售合同操纵商品发出操纵销售

12、内部操纵案例第三节 收款操纵建立应收款项操纵制度信用标准 条件 收款方式及岗位责任制现销操纵应收账款操纵收款内部操纵案例第九章 成本费用操纵第一节 成本费用操纵概述成本费用操纵具体目标严格执行成本开支范围和费用划分标准有效地节约费用，降低成本对成本计算全过程操纵成本费用差不多业务（流程图及关键操纵环节）成本费用内部操纵的差不多方式第二节 成本内部操纵内容建立成本操纵制度建立责任成本操纵制度成本预算操纵产品成本计算操纵材料费用操纵（关键操纵点）工资费用操纵（关键操纵点）制造费用操纵（关键操纵点）责任成本操纵成本内部操纵案例第三节 费用内部操纵内容费用操纵制度费用预算操纵可控费用操纵变动费用操纵固

13、定费用操纵费用内部操纵案例第十章 担保操纵第一节 担保操纵概述担保操纵差不多目标担保差不多业务（流程图及关键操纵环节）担保内部操纵差不多方式第二节 担保操纵内容担保操纵制度担保原则 担保标准、条件 担保责任担保决策操纵担保合同操纵对被担保人财务状况操纵担保风险操纵担保内部操纵案例附录：内部操纵综合案例一：内部操纵综合案例二：内部操纵综合案例三：内部操纵综合案例四：第三编 集团公司内部会计操纵第一章 集团公司概述第一节 企业集团简介进展历程国际上企业集团的进展历程我国企业集团的进展历程企业集团的类型与特点国际上企业集团的类型与特点1、财团型企业集团，要紧是指欧美国家的财团和日本的金融企业集团；2

14、、工业企业集团，包括日本的独立企业集团，法国的工业康采恩和英美的一些混联公司。我国企业集团的特点1、我国企业集团的类型1按所有者性质分类国有企业集团民营企业集团1.2 按集团是否从事实业分类纯粹控股集团公司混合控股集团公司1.3 按集团经营业务范围分类多元化企业集团单一产品业务企业集团2、我国企业集团的特点2.1国有企业集团（1）进展过程（2）现代企业制度建立过程中的问题（如所有者缺位等）（3）实行内部操纵及内部会计操纵的必要性（4）国有企业的特性对建立内部操纵及内部会计操纵的阻碍2.2民营企业集团（1）进展历程（2）进展过程中面临的治理问题（3）对民营企业集团内部操纵理论和实践的初步探讨第二

15、节 集团公司的组织体系设计一、集团公司的组织单元1、母公司本部2、母公司本部要紧有股东会、董事会和董事会及总经理层。3、级控股公司4、子公司5、专业化厂二、集团公司的组织体系设计1、直线制2、多维制3、矩阵型4、项目治理团队第二章 集团公司内部会计操纵的总体架构一、内部会计操纵的法理1、资本操纵2、其他形式的操纵3、不存在操纵关系的内部会计操纵二、内部会计操纵的主导目标1、如何从母公司动身建立一套完善的激励-约束体系2、 建立出资者财务治理制度 建立与税务会计相对应的财务会计制度3、建立爱护出资者利益的所有权监督体系或者审计体系三、基于内控目标的内部操纵体系1、集团公司的财务治理体制2、集团公

16、司的财务治理制度第二章 集团公司内部会计操纵的总体架构第一节 集团公司的财务治理体制一、集团公司财务治理体制设计的原则-与现代企业制度相对应原则 与企业集团组织体制相对应原则对分权与集权进行充分的权衡比二、母公司的内部治理结构的设计1、母公司内部治理结构的差不多框架 各国公司治理结构的比较2、母公司内部治理结构典型案例3、母公司的组织结构设计（1）纯粹出资功能的母公司的组织结构的设计（2）兼具部分生产经营功能的母公司的组织结构的设计三、集团公司的财务治理体制控股式企业集团组建式分析（案例） 混合式企业集团组建模式分析（案例）四、母子公司财务操纵模式分析集权制 -分权制相融制事业部制 权力分配的

17、制约因素五、母公司财务人员操纵委派制指导制监督制第二节 集团公司的财务目标操纵一、母子公司财务目标协调1、价值链分析与公司战略选择2、子公司责任目标的确定资本保全与资本增值二、母公司对子公司的预算治理1、母子公司预算治理模式母子公司预算治理模式 母子公司预算治理循环 母子公司预算编制程序2、母子公司预算治理组织体系母公司预算治理职能 母子公司预算治理组织 母子公司预算执行组织3.子公司年度预算编制预算起点：出资者权益以业务为对象：业务预算循环年度预算编制的总原则年度预算的分解、执行与考核第三节 集团公司的绩效考评体系与操纵集团公司绩效考评的目标集团公司绩效考评的原则集团公司绩效考评体系设计指标

18、体系建立的原则指标体系建立考虑的因素1、企业外部因素市场竞争分析（竞争者、供应商、消费者、替代品、潜在进入者）2、企业内部因素经营机制内部组织治理企业表面特征人力资源3、企业经营因素供应、生产、营销、销售、服务、产品研发4、企业经营效果资产实力变现能力长期偿债能力营运能力盈利能力现金流量纳税财务治理水平4、其他因素四、考核指标的选择五、集团公司内部转移价格的制定（一）制定的原则1、有利于考核和调动积极性2、有利于税收负担的合理分配（二）内部转移价格的制定方法第三章 集团公司的资金会计操纵系统一、现金会计操纵系统现金会计操纵的必要性及操纵目标 现金会计操纵的原则现金会计操纵的模式统收统支模式结算

19、中心模式内部银行模式 集团公司财务公司模式现金会计操纵的程序现金会计操纵的关键操纵点案例二、筹资操纵系统筹资会计操纵目标筹资会计操纵的原则筹资会计操纵的模式权益性筹资与负债性筹资母公司对子公司资本结构的操纵治理层的筹资权力配置母公司对子公司资本增减的操纵母公司对子公司筹资中关联交易的操纵筹资会计操纵的程序筹资会计操纵的关键操纵点案例三、投资操纵投资会计操纵的目标投资会计操纵的原则母公司投资政策 子公司长期投资打算操纵子公司固定资产治理操纵公司无形资产治理盈余治理策略资者进行盈余治理的必要性母公司对子公司盈余治理的操纵母公司对子公司盈利分配的操纵母公司对子公司股利发放方式的操纵投资会计操纵的模式

20、投资会计操纵的程序母公司投资会计操纵的程序2、集团并购的会计操纵的程序3、集团剥离分立的会计操纵的程序4、集团重整清算的会计操纵的程序投资会计操纵的关键操纵点案例第四章 集团公司的经营治理会计操纵系统一、集团公司采购的会计操纵集团公司采购会计操纵的目标集团公司采购会计操纵的原则集团公司采购会计操纵的模式集团公司采购会计操纵的程序集团公司采购会计操纵的关键操纵点案例二、集团公司生产的会计操纵集团公司生产会计操纵的目标集团公司生产会计操纵的原则集团公司生产会计操纵的模式集团公司生产会计操纵的程序集团公司生产会计操纵的关键操纵点三、集团公司销售的会计操纵集团公司销售会计操纵的目标、原则集团公司销售会

21、计操纵的模式集团公司营销物流的会计操纵集团公司政策、价格的会计操纵集团公司销售的组织结构设计集团公司销售会计操纵的关键操纵点案例四、集团公司销售服务的会计操纵（一）集团公司销售服务会计操纵的目标、原则（二）集团公司销售服务会计操纵的模式集团公司销售服务会计操纵的程序集团公司销售服务会计操纵的关键操纵点案例五、集团公司的产品研究开发会计操纵集团公司产品研究开发会计操纵的目标、原则集团公司产品研究开发会计操纵的模式集团公司产品研究开发会计操纵的程序集团公司产品研究开发会计操纵的关键操纵点案例第五章 集团公司财务信息会计操纵系统集团公司财务信息会计操纵的目标集团公司财务信息会计操纵的原则1、统一会计政策2、统一报送要求3、统一报送