互联网电商经营模式及财税处理

1、互联网经营模式及财税处理模式企业生态链互联网下的新思考流程模式1.第自营 （供应商将货发到指定仓库，并在上销售，第不是在收取服务，而是正常的采购、销售）如“京东自营”按销售货物 税率为 17%2.第非自营（作为第，收取服务费，按年或是按收入的提成收取服务费）“非京东自营、淘宝，天猫，美团等，按”服务费“ 税率为 6%3.，通过文章、形成增量粉丝，以此销售商品会计核算及财税处理内容1.企业组织结构会计处理合同及常见问题4.政策01企业组织结构一、针对有物流及仓储的企业二、只是第国家税务服务，公司可以选择有公告 2012 年第 57 号的地方开公司就地分摊缴纳企业所得税的机构第四条规定：总机构和具

2、有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取人（登记），且总机构对其财务、业务、等直接进行特点的一般概括。核算和管理的分支机构。这是对二级分支机构法律形式和运营办法同时明确了一种视同二级分支机构的情形，属于二级分支机构特例。第十六条第一款规定：总机构设立具有主体生产经营职能的部门（非办法第四条规定的二级分支机构），且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按办定计算分摊并就地缴纳企业所得税；该部门与管理的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按办定计

3、算分摊并就地缴纳企业所得税。不就地分摊缴纳企业所得税的机构（1）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳的产品、研发、仓储等汇总纳税企业辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。（5）汇总纳税企业得税。设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所02 会计处理-一般情况流程财务系统对接的流转在销售产品过程中，客户在支付货物价款的同时承担快递费用，暂行条例实施细

4、则第十方收取的代收款项、代二条规定，暂行条例第六条第一款所称的价外费用，包括价外向垫款项、包装费等，装卸费以及其他各种性质的价外。但下列项目不包括在内：同时符合以下条件的代垫费用：a.承运部门的费用开具给方的。方的；b.将该项转交给因此，电子商务企业销售货物时，向方代收的快递费用，无论会计如何核算，均应按价外费用缴纳第。的收入主要来源第一步客户下订单，并完成付款，销售方发货第二步客户验货，并确认收货，第打款给销售方模式下付通等，如购货不是直接在账户之间转移，而是多了一个第支付，如支付宝、财其存款转移到支付宝账户购货，然后商家发货，经购货方确认后，通知支付宝付款，所以不用存款，用其他货币科目。0

5、2 会计处理-特殊情况店商及促销1.团购模式的账务核算实物团购消费者以团购的方式实物，客户在第点付款后，确认收货，团购网根据订单和商户发货，按一定的费用结算（3%-5%）。B2C电子券团购消费者以团购的方式电子券，客户在第点付款后，收到电子券，顾客凭借该电子券020去商家消费（餐饮、等），第按商户收的的收取一定费用（3%-5%）。电子券团购账务处理例，瑞轩餐饮，在美团上参于团购电子券，面值 100 元电子券，实际只需要付 80元，当月在美团上销售 100 份，按结算金的 3%向美团支付手续费。会计核算美团账务处理（1）收到消费者团购款项借：存款8000贷：其他应付款或应付账款8000（2）开具

6、并返还商品团购借：其他应付款或应付账款贷：主营业务收入-服务费240（服务费）226.42应交税费-应交借：其他应付款或应付账款（销项税额） 13.5877607760贷：存款餐饮账务处理美团虚拟账号收到款项借：其他货币（美团）8000贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入-餐费应交税费-应交借：主营业务成本贷：原材料/库存商品800080007547.17（销项税额）（开折扣）452.83收到第借：的款项，同时收到7760存款销售费用-服务费贷：其他货币费收入240（美团） 8000根据企业会计准则 14 号要求：宣传媒介的，在相关的或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，规定，互联网借：

7、的制作费，在资产负债表日根据制作的完工进度确认收入。根据营改增条例属于现代服务业中文化创意类的服务，对应税服务按 6%交纳。存款贷：主营业务收入应交税费-应交（销项税额） 6%3.第会员费收入会计处理企业所得税：函【2008】875 号会员费:申请入会会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行的，在取得该会员费时确认收入。申请入会会员后，会员在会员期内不再就到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。财税201636 号）附件 1 所附 销售服务、无形资产、不动产注释第二条第四款规定，其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共

8、事业特许权、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、权、会员权、席位权、虚拟、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。各类组织收取的会费应按销售无形资产其他权益性无形资产会员权征收。会员不征收的情况（财税201668 号）第五条规定，各党派、共青团、工会、妇联、协、青联、台联、侨联收取、团费、会费，以及间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收。会计处理只为取得会员资格（如入会资格）借：存款或库存现金贷：其他业务收入会员费应交税费应交（销项税额）6%取得会员资格，享受后期商品或服务（如京东年卡或半年卡）借：存款或库存现金贷：预收账款按年或半年分期确认收入借：预收账款贷：其他

9、业务收入会员费应交税费应交费收入（销项税额）6%4.根据企业会计准则 14 号要求：宣传媒介的，在相关的或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，规定，互联网借：的制作费，在资产负债表日根据制作的完工进度确认收入。根据营改增条例属于现代服务业中文化创意类的服务，对应税服务按 6%交纳。存款贷：主营业务收入 应交税费应交5.其他（销项税额） 6%项目会计企业所得税领券后，满减券券时不做处理，使用时销售折扣开带折扣折扣后的金额确认收入直接折扣或减免销售折扣开带折扣折扣后的金额确认收入免费试用，免单会计上确认费用按公允价确认收入，计算按公允价确认收入清仓销售折扣开带折扣按实际收到价款确认收入互动式促销

10、（邀请好友、好评，关注返券或返现金）券时不做处理，使用时折扣处理，现金直接做销售费用使用券，开带折扣发票现金，不开票使用券，按实际收到价款确认收入发现金，所得税前不能扣除组合销售（买一赠一、附价值赠按实际收到款分摊到每个商品按实际收到款开票，每个商品价格按公允按实际收到款确认收入，不属于某自营商品，在进行促销活动，活动规定：当月洗衣粉买一袋送一块香皂，洗衣粉单品价格为 5 元，香皂 3 元，组合销售为 6 元（不含税），当天销售一组，要不要视同销售，开票如何开具？洗衣粉价格：5/（5+3）6=3.75 元香皂价格：3/（5+3）6=2.25 元税率 17%。03 合同及刷单常见问题企业往往让员

11、工个人先行代垫刷单所需货款交给刷手，刷手完成刷单行为后，员工再通过各种方式从企业将代垫货款取回，实现回流。由于并非真实交易，刷单销售金额不会反映在企业的会计账簿上，但是企业自身无法修改网购的销售。在检查中，一旦发现销售数量和金额与会计账簿偷税的风险。不一致，必然会怀疑企业存在隐瞒收入的行为，存在被认定为有部分企业为消除刷单被认定为偷税的风险，主动将虚构交易金额作为应入，申报纳税，全额计算缴纳根据和企业所得税，同时此类交易一律不开具。征收管理法第条的规定，、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。企业编造虚假计税依据，多缴纳的行为虽然不会被认定为偷税，但刷单税

12、务风险了上述规定，依然存在风险。一、企业所得税税务风险根据企业所得税法第十条的规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。因此，企业因刷单行为造成的罚款支出将不得税前扣除，增加了企业成本。二、企业信用风险会影响纳税信用等级评定三、企业其他风险反不正当竞争法第八条规定，经营者不得对其商品的性能、功能、质量、销售状况、用户评价、曾获荣誉等作虚假或者引人误解的商业宣传，、误导消费者；不得通过组织虚假交易等方式，帮助其他经营者进行虚假或者引人误解的商业宣传。这实际上是了的刷单行为。如果执意从事刷单行为，最高将被处以一百万元以上二百万元以下的罚款，并可能被吊销营业执照。根据征收管理

13、法第条的规定，、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。企业编造虚假计税依据，多缴纳的行为虽然不会被认定为偷税，但了上述规定，依然存在风险。网上订单（电子合同）要不要交印花税财政部国家税务关于印花税若干政策（财税2006162 号）第一条规定：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。中民印花税暂行条例第二条第一款规定：购销、加工承揽、建设工程承包、租赁、货物、仓储保管、借款、保险、技术合同或者具有合同性质的凭证，为应纳税作证。根据（89）地034 号文规定，一般的、会计、审计等方面的不属于技术，其所立合同不贴印花，培训合同不交印花税。送）价值分摊捐赠常见问题04享受哪些政策政策？