讲义持有至到期投资

1、【举例 2】2014 年 1 月 1 日，甲公司了一项于当日的债券，期限为 5 年，划分为持有至到期投资，价款 90 万元，另支付交易费用 5 万元，该债券面值为 100 万元，票面率为 4%，实际率为 5.16%，每年年末支付利息，到期归还本金。要求：编制甲公司的会计分录。【】2014 年 1 月 1 日购入该债券时：借：持有至到期投资成本100贷：存款955持有至到期投资利息调整息收益计算过程如下：每：万元2014 年至 2018 年每年的分录如下：借：应收利息持有至到期投资利息调整-贷：投资收益收到利息时：借：存款贷：应收利息【提示】最后一期利息调整为倒挤金额；投资收益的金额根据应收利息

2、与利息调整的金额计算。【手写板】实际利息（投资收益）=本金利率=年初摊余成本实际利率【举例 3】2014 年 1 月 1 日，甲公司了一项于当日的债券，期限为 5 年，划分为持有至到期投资，买价 80 万元，另支付交易费用 5.56 万元，该债券面值为 100 万元，票面率为 4%，实际率为 7%，债券到期一次还本付息。要求：编制甲公司的会计分录。【】2014 年 1 月 1 日购入该债券时：借：持有至到期投资成本10085.5614.44贷：存款持有至到期投资利息调整到期一次还本付息计算如下（实际利率 7%）：年份年初摊余成本利息收益=实际利率现金流入年末摊余成本=+-2014年份年初摊余成

3、本利息收益=实际利率应收利息年末摊余成本=+-201495.004.904.0095.90201595.904.954.0096.85201696.855.004.0097.85201797.855.054.0098.90201898.905.10104.000.00到期一次还本付息计算如下（实际利率 7%）：到期一次还本付息计算如下（实际利率 7%）：【提示】最后一期利息调整的金额=14.44-1.99-2.41-2.86-3.34=3.84（万元），为倒挤金额，则利息收益的金额为 7.84 万元。每年的分录如下：借：持有至到期投资应计利息利息调整贷：投资收益到期收回本金和利息4（-4）借：

4、存款12010020贷：持有至到期投资成本应计利息【例题判断题】计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。（）【】【举例 4】2014 年 1 月 1 日，甲公司了一项于当日的债券，期限为 5 年，划分为持有至到期投资核算，价款 90 万元，另支付交易费用 5 万元，该债券面值为 100 万元，票面率为 4%，利息和本金在债券到期时一并归还。要求：编制甲公司的会计分录。【】年份年初摊余成本利息收益=实际利率现金流入年末摊余成本=+-201485.565.990.0091.55201591.556.410.0097.

5、96201697.966.860.00104.822017104.827.340.00112.162018112.167.84120.000.00年份年初摊余成本利息收益=实际利率现金流入年末摊余成本=+-201485.565.990.0091.55201591.556.410.0097.96201697.966.860.00104.822017104.827.340.00112.162018112.167.84120.000.002015201620172018（1）首先计算实际利率设实际利率为 i，该利率应满足如下条件：（100+1004%5）/（1+i）5=95经测算，计算结果：i4.7

6、8%（P/F，5%，5）=0.7835，（1200.7835=94.02）（P/F，i，5）=0.7917，120（P/F，i，5）=95（P/F，4%，5）=0.8219，（1200.8219=98.63）5% =0.78350.79175%4% 0.78350.8219i4.78%借：持有至到期投资成本100贷：存款955持有至到期投资利息调整息收益计算过程如下：每：万元【提示】最后一期利息调整为倒挤金额。会计分录：借：持有至到期投资应计利息利息调整贷：投资收益到期收回本金和利息：4（-4）借：存款12010020133.5 万元购入乙公司当日贷：持有至到期投资成本应计利息【例题单选题】2

7、016 年 1 月 1 日，甲公司以 3的面值率为总额为 3 000 万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年，票面5%，实际率为 4%，每年年末支付利息，到期偿还本金。不考虑相关税费及其他，2016 年 12 月 31 日，甲公司该债券投资的投资收益为（A.24.66 B.125.34 C.120D.150）万元。（2017 年）【】B】2016 年 12 月 31 日，甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本实际率=3 133.54%=125.34（万元）。【例题单选题】甲公司 2018 年 1 月 1 日按每份 980 元的价格购入乙公司于 2018 年 1年份年初摊余成

8、本利息收益实际利率现金流入年末摊余成本2014954.54099.54201599.544.760104.32016104.34.990109.292017109.295.220114.512018114.515.491200月 1 日的期限为 2 年、面值为 1 000 元、票面率为 3%的普通债券 1 000 份，该债券分期付息到期还本，甲公司将其划分为持有至到期投资，发生交易费用 8 000 元，相关款存款支付。该债券的实际率为 4%，2018 年 12 月 31 日按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为 39 520 元，则 2018 年年末持有至到期投资的摊余成本为（）元。A.980

9、 B.988 C.978 D.997【000000480520】D】甲公司购入债券时的会计分录：借：持有至到期投资成本1000 000988 00012 000贷：存款持有至到期投资利息调整 2018 年 12 月 31 日的会计分录：借：应收利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益30 0009 52039 520因此该项持有至到期投资在 2018 年年末的摊余成本=（1 000 000-12 000）520（元）。=997【例题单选题】2011 年 1 月 1 日，甲公司以存款 1 100 万元购入乙公司当日的面值为 1 000 万元的 5 年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面率为 10%，每年年末付息，实际率为 7.53%。2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上涨至 1 150 万元。假定不考虑其他，2011 年 12 月 31