企业内部控制第十一章担保业务内部控制

1、第十一章担保业务内部控制了解担保业务内容熟知担保业务风险掌握担保业务的内部控制环节 第一节担保业务概述担保业务是企业的一项或有负债，它关系到企业的资金运转和生死存亡。担保业务的被担保对象通常主要包括：公司子公司、合营企业、联营公司；公司主要供应商、主要客户；与本公司经济利益有密切关系的其他企业。但对于公司股东、股东的控股子公司、股东的附属企业以及个人债务，公司一般不能为其提供担保。担保方式主要有：一般保证、连带责任保证、抵押和质押。当被担保人出现以下情形之一的，企业不得提供担保：（1）担保项目不符合国家法律法规和政策规定。（2）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。（3）财务状况恶化、经营风

2、险较大的。（4）管理混乱、经营风险较大的。（5）与其他企业出现较大经营纠纷、经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。（6）与企业集团就过去已经发生的担保事项发生纠纷，或不能及时交纳担保费的。 担保业务申请受理 担保业务的审批 签订担保合同 4123企业担保业务主要流程担保事项的调研及报告 担保监督检查 担保合同的履行 垫付款项及其催收 567企业担保业务主要流程第二节担保业务的风险1.担保业务未经适当审批、超越授权审批或重大担保业务未经集体决策，如为资信不良的公司担保，没有相关担保权的部门或者非授权部门越权担保，或未经审核变更合同标准文本中涉及权利、义务条款而导致重大差错、舞弊、欺诈，

3、造成严重损失。2.担保违反国家法律规定和上市地监管机构的要求，或主合同、担保合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。3.担保事项归集、汇总与核销不及时、不完整，导致相关担保信息披露不适当；担保损失未合理预计，导致当期费用核算不实。4.担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失。第三节担保业务内部控制环节1.不相容岗位分离及权责划分（1）担保业务的评估与审批分离。（2）担保业务的审批、执行与监督分离。（3）担保业务的执行和核对分离。（4）担保业务的相关财产保管和担保业务记录分离。2.担保业务的授权审批控制（1）授权方式。公司对

4、董事会的授权由公司章程规定和股东大会决议；公司对董事长和总经理的授权，由公司董事会决定；总经理以下人员，无权对担保事项进行审批。（2）审批权限。按股东大会和董事会的权责划分审批；董事长和总经理依据董事会授权审批。（3）批准和越权批准处理。审批人根据担保业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理担保业务；对于审批人超越授权范围审批的担保业务经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级报告。3.担保业务的评估与审批控制 企业应对担保业务进行风险评估，确保担保业务符合国家法律法规和企业的担保政策，防范担保业务风险。评估的主要内容包括：申请

5、担保单位主体的资格；申请担保项目的合法性；申请担保单位的资产质量、财务状况、经营状况、行业前景和信用状况；申请担保单位反担保和第三方担保的不动产、动产和权利归属；其他要素内容。企业应按照确定的权限对担保业务进行严格审批。重大担保业务，应当报经董事会或者企业章程规定的类似决策机构批准。 4.担保业务的执行控制（1）担保合同管理控制。企业有关部门或人员应根据职责权限，按规定的程序订立担保合同，对担保期限及担保收费等作出明确约定。申请担保人同时向多方申请担保的，企业应与其在担保合同中明确约定本企业的担保份额，并落实担保责任。（2）反担保控制。企业要求申请担保人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产

6、进行评估，且申请和评估应当分离。反担保可采用的形式通常有：动产、不动产抵押，动产抵押和权利质押，保证。反担保中的保证应为连带责任保证。5.担保财产的管理和记录控制（1）企业应建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项，并妥善管理有关担保财产和权利证明，定期对财产的存续状况和价值进行复核，发现问题及时处理。（2）企业应加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的财产和权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整。（3）企业应在担保合同到期时全面清理用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。（4）对外提供担保预计很可能承担连带赔偿责任的，还应按照国家统一的会计制度的规定对或有事项的规定进行确认、计量、记录和报告。 6.担保业务的监督控制（1）担保业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在担保业务不相容职务混岗的现象。（2）担保业务授权批准制度执行情况。重点检查担保对象是否符合规定，担保业务评估是否科学合理，担保业务的审批手续是否符合规定，是否存在越权审批的行为。（3）担保业务监测报告制度的落实情况。重点检查是否对被