出纳业务的管理与核算

1、企业会计核算与报告主讲：学习情境一：出纳业务的管理与核算你会处理以下业务吗?1、企业要去开户银行提取3000元现金，应如何操作？2、企业购买5 000元的货物需以支票转账支付货款，应如何操作？ 3、企业销售产品取得收入200 000元，需将款项收回，应如何操作？ 4、一天的业务终了，想检查收款、付款是否正确，应如何操作？ 5、你今天结账时，发现现金收多了（或收少了），应如何操作？广东科学技术职业学院财金系货币资金核算（出纳岗位工作流程）岗位部门典型任务主要单据企业生产车间与行政部门借款、报账借款凭证原始凭证单据审核、票据开具、现金收支、现金存取、转账结算、货币资金清查等业务发票、支票及其他结算

2、凭证、盘点报告单财会部门出纳岗位企业开户银行柜台现金收支、转账结算进出账单据、支票、其他结算凭证广东科学技术职业学院财金系广东科学技术职业学院财金系学习情境一：出纳业务的管理与核算 以出纳岗位为载体设计教学内容，要求企业出纳人员对企业拥有的货币资金数量、性质、用途、结余情况清楚明了，并根据相关制度、通过有关凭证和账簿等工具熟练管理、核算和处理各种货币资金。本学习情境的描述广东科学技术职业学院财金系学习情境一：出纳业务的管理与核算能力目标能力目标：能确定货币资金管理的内容和相关规章制度的认知与应用。能熟练操作货币资金完整的核算过程及其相关的凭证、账簿和工具的使用。广东科学技术职业学院财金系知识目

3、标学习情境一：出纳业务的管理与核算知识目标：理解现金管理的有关规定，银行存款账户开立和使用的有关规定、其他货币资金的内容和银行支付结算方式的种类及相关规定；掌握库存现金、银行存款及其他货币资金相关业务的账务处理。学习情境一：出纳业务的管理与核算出纳业务的管理与核算子情境一库存现金与银行存款的管理与核算子情境三支付结算方式的认知、核算与操作子情境二其他货币资金的核算与操作广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算为了完成出纳岗位子情境一的工作任务，我们需要学习和掌握哪些基本知识和技能广东科学技术职业学院财金系应掌握的知识和技能子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算学习任

4、务1：库存现金的管理操作技能1：库存现金收、支的核算与操作操作技能2：库存现金的清查与核算广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算应掌握的知识和技能学习任务2：银行存款的管理操作技能1：银行存款的核算与操作操作技能2：银行存款的清查与核算广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算学习任务1库存现金的管理库存现金支付的范围库存现金的限额日常库存现金收付的其他规定库存现金管理的内部控制制度广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算（一）库存现金使用的范围1职工的工作、津贴2个人的劳务报酬3国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺

5、术、体育等各类奖金4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出广东科学技术职业学院财金系8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出7结算起点以下的零星支出6出差人员必须随身携带的差旅费5向个人收购农产品和其他物资的款项（一）库存现金使用的范围子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算（二）库存现金的限额库存现金的限额：是指单位用于零星开支允许留存库存现金的最高限额。限额：由银行根据企业3-5天日常的零星开支所需的现金核定。远离银行、交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要核定库存现金的限额。广东科学技术职业学院

6、财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算（三）库存现金收、付的其他规定现金收付的四不准不准“坐支”不准“白条顶库”不准“套取现金”不准“私设小金库”不准“坐支”不准“白条顶库”不准“套取现金”不准“私设小金库”广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算（四）库存现金管理的内部控制制度内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，指处理各种经济业务时，依照分工负债的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理联系、相互制约制度等。职责分工、交易分开、内部稽核、严格审核和定期换岗等。插入广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算操作技能1库存现金

7、收支的核算与操作（一）现金收入的核算与操作账 户设 置“库存现金”现金的核算包括：明细分类核算和总分类的核算广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算操作技能1库存现金收支的核算与操作（一）现金收入的核算于操作借：库存现金 贷：银行存款 其他应收款 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入收到现金时广东科学技术职业学院财金系同学举实例子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算（二）现金支出的核算于操作支出现金时借：其他应收款 应付职工薪酬 管理费用等 贷：库存现金广东科学技术职业学院财金系同学举实例工作实训:（一）现金收入的核算 (1)从开户银行提取现金10 000元备用。

8、（2)销售产品300元，增值税51元，收到现金351元。（3)马林出差回来报销差旅费借款,交回多余现金100元。（二）现金支出的核算 (1)职员马林预借差旅费1 000元，以现金付讫。（2)以现金支付职工工资50 000元。（3)以现金购买办公用品800元。广东科学技术职业学院财金系工作实训:工作实训:注意：现金支票不得背书转让支票背面收款单位或个人签发单位操作技能2库存现金的清查与核算子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算清查现金的方法实地盘点法清查现金的内容是否挪用现金是否白条抵库是否超限额留存现金是否账款相符等广东科学技术职业学院财金系库存现金盘点表单位名称： 年 月 日 实存数额账存

9、数额对比结果备注盘盈盘亏实存账存实存账存盘点员： 出纳员：现金的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行，不可由出纳员独自进行，并要由盘点员和出纳员签名。操作技能2库存现金的清查与核算库存现金的清查与核算（一）库存现金短缺（短款）操作技能2查明原因前借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算（一）库存现金短缺（短款）借：其他应收款-现金短款（某人） 其他应收款-保险赔款（某保险公司） 管理费用-现金短款 库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算（二）库存现

10、金溢余（长款）查明原因前借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算（二）库存现金溢余（长款） 查明原因后借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款-现金长款（某人） 其他应付款-现金长款（某单位 ） 营业外收入-现金长款 广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算【工作实训 1】学学做 做 1、某企业在现金清查中发现库存现金比账面余额多出80元；反复核查无法确认原因，经批准后，可以做相关的账务处理。 如何对现金清查中的账款不符问题，在查明原因前和查明原因批准后做账务处理？广东科学技术职业学院财金系操作

11、技能2库存现金的清查与核算查明原因前 出纳员 工作结果借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 80广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算查明原因后 经批准的 账务处理 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入-现金溢余 80 广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算借方贷方（2）由责任者赔偿部分借方贷方库存现金（1）按实际短缺的金额借方借方贷方贷方待处理财产损溢管理费用其他应收款（3）按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额现金清查短缺账务处理流程小结广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算借方贷

12、方 库存现金（1）按实际溢余的金额借方贷方其他应付款（2）按应付给有关单位和个人的部分借方借方贷方贷方待处理财产损溢 营业外收入（3）按实际溢余的金额超过应付给有关单位和个人的部分后的金额现金清查溢余账务处理流程小结广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做现金长、短款的处理 某企业在现金清查中发现有关现金的长、短款业务，具体情况如下：现金的短款（1) 3月31现金清查中发现库存现金比账面现金少80元。（2)经查，以上现金短缺属于出纳员责任，令其赔偿。（3)4月1日收到出纳员赔款80元。现金的长款（1）现金清查中发现库存现金比账面现金多80元。（2）经查，长缺原因不明，经批准做营业外收入处理。

13、广东科学技术职业学院财金系 记 账 凭 证 日期： 2010 年 3 月 31 日 第 01 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 工作实训:如何做现金长、短款的处理现金短缺待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8 0 0 0 8 0 0 0库存现金周正业刘 刚 ￥ 8 0 0 0 ￥ 8 0 0 0广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做现金长、短款的处理 记 账 凭 证 日期： 2010 年 3 月 31 日 第 02 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 刘 刚现金短缺其他应收款待处理财产损溢待处理流动资产损溢周正业 8 0 0 0 8 0 0 0高 业 ￥ 8 0 0 0 ￥

14、 8 0 0 0 ￥ 8 0 0 0广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做现金长、短款的处理 记 账 凭 证 日期： 2010 年 3 月 3 1 日 第 03 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 刘 刚周正业现金短缺收回库存现金其他应收款周正业 8 0 0 0 8 0 0 0 ￥ 8 0 0 0 ￥ 8 0 0 0广东科学技术职业学院财金系 记 账 凭 证 日期： 2010 年 3 月 3 1 日 第 01 号工作实训:如何做现金长、短款的处理库存现金待处理财产损溢待处理流动资产损溢现金溢余 8 0 0 0 8 0 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 周正业刘 刚 ￥

15、 8 0 0 0 ￥ 8 0 0 0广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做现金长、短款的处理 记 账 凭 证 日期： 2010 年 3 月 3 1 日 第 02号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 现金溢余待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8 0 0 0营业外收入 8 0 0 0 ￥ 8 0 0 0 ￥ 8 0 0 0刘 刚高 业广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做相关的账务处理光明公司2010年3月发生下列经济业务：1、3月1日，出纳员开出现金支票3 000元，提取现金以备零星开支用。2、3月3日，用现金300元购买办公用品。3、3月5日，用现金支付车间修理费。4、3月8日，

16、 李明出差预借差旅费1 000元，以现金支付。5、3月9日 ，从银行提取现金50 000元，以备发工资。6、3月9日，收到零星销售商品货款1 170元，（ 现金）其中：货款1 000元，增值税170元。7、3月10日，用现金实发职工工作50 000元。8、3月12日，后勤部门一次领用定额备用金5 000。9、3月15日，李明前来报销差旅费，实报1 230元，余款以现金不足。10、3月16日，为职工发放困难补助500元。11、3月25日，收到后勤部门前来报销相关费用，实报4 000元，用现金支付。12、3月28日，清查库存现金短缺280元，原因待查。13、3月29日，经批准，库存现金短缺由企业承

17、担责任。广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算学习任务2银行存款的管理银行存款账户分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行存款的管理基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。 注意:一个企业只能选择一家银行开立一个基本存款账户。一般存款账户：主要用于借款转存或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行开立的银行结算账户。该账户可以办理转账和现金缴存，但不可支取现金。广东科学技术职业学院财金系临时存款账户：是企业因临时经营活动的需要并在规定的期限内开立和使用的账户，该账户可以办理转账结算和现金存取。专

18、用存款账户：是对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，如基本建设存款账户、农副产品资金、更新改造资金、住房公积金存款等。学习任务2银行存款的管理广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行存款的管理银行存款的明细分类核算是通过设置“银行存款日记账”进行的。对于外币存款应按不同币种和开户银行分别设置日记账。银行存款日记账由出纳人员登记广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算操作技能1银行存款的核算与操作银行存款增加时借：银行存款 贷：库存现金 应收账款 主营业务收入等 广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算操作技能1银行存款的核算与操作银行

19、存款减少时借：库存现金 应付账款 主营业务收入等 贷：银行存款 广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做银行存款收支的处理？（1) 向A企业销售甲产品，收到价款8 000元、增值税1 360元及其前欠货款2 000元，存入银行。（2)预收B企业货款5 000元存入银行。（3)从银行提取现金8 000元，备发工资。广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做银行存款收支的处理？（1) 向A企业销售甲产品，收到价款8 000元、增值税1 360元及其前欠货款2 000元，存入银行。借：银行存款 11 360 贷：主营业务收入 8 000 应交税费应交增值税（销项税） 1 360 应收账款 2 00

20、0 广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做银行存款收支的处理？（2)预收B企业货款5 000元存入银行。借：银行存款 5 000 贷：预收账款 5 000广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做银行存款收支的处理？（3)从银行提取现金8 000元，备发工资。借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 000 广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算操作技能2银行存款的清查与核算(一)银行存款核对的内容银行存款日记账每月至少与银行对账单核对一次；银行存款日记账与银行对账单不符的原因主要有2种： 1）记账差错 2）未达账项 未达账项 ：是指企业与银行对同一笔款项收付

21、业务，因记账时间不同，而发生的一方已登记入账，另一方尚未入账的账项。 未达账项有4种类型，请同学回答？广东科学技术职业学院财金系操作技能2银行存款的清查与核算(二)银行存款余额调节表的编制 发生未达账项时，通过编制“银行存款余额调节表”进行调整，调整后，银行存款日记账余额应与银行对账单余额相等。 企业银行存款日记账余额银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 银行对账单余额企业已收，银行未收 企业已付，银行未付平衡公式广东科学技术职业学院财金系操作技能2银行存款的清查与核算(二)银行存款余额调节表的编制项 目 金额项 目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付银行对

22、账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额广东科学技术职业学院财金系操作技能2银行存款的清查与核算 在下列事项中：（1）企业开出支票，对方未到银行兑现。（2）银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户（3）银行代扣水电费，企业尚未收到通知。（4）银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知。 哪些项目使企业银行存款日记账余额小于银行存款对账单余额？广东科学技术职业学院财金系操作技能2银行存款的清查与核算工 作 实 例例：某企业200年1月银行存款日记账20日至月末的所列经济业务如下：（1）20日开出支票09565，支付购入材料的货款1 500

23、元；（2）24日开出支票09566，支付购料运杂费700元；（3）26日开出支票09567，支付下季度的房租1 800元；（4）27日收到销货款转账支票13 700元；（5）30日开出支票09568，支付日常零星费用1 000元；（6）31日银行存款日记账余额40 000元。广东科学技术职业学院财金系操作技能2银行存款的清查与核算工 作 实 例 银行对账单所列支20日至月末经济业务如下：（1）20日结算银行存款利息700元；（2）22日收到企业开出支票09565，金额为1 500元；（3）26日银行为企业代付水电费1 300元；（4）27日收到企业开出支票09566，金额为700元；（5）30

24、日代收外地企业汇来货款1 500元；（6）31日银行对账单金额30 000元。广东科学技术职业学院财金系银行存款余额调节表200年 1 月 31 日 单位：元操作技能2银行存款的清查与核算 项 目 金额 项 目金额企业银行存款日记账余额加：20日结算银行存款利息 30日银行代收外地企业 汇来货款减：26日银行代付水电费40 000 700 1 500 1 300银行对账单余额加：27日收到销货款减：26日预付下季度 房租 30日支付日常零 星费用30 00013 700 1 800 1 000企业银行存款日记账金额40 900银行对账单金额40 900广东科学技术职业学院财金系某企业月末银行存

25、款日记账余额507 000元，开户银行对账单余额508 000元，经核对有以下未达账项。(1)企业委托银行收款50 000元，银行记账企业未记。(2)企业转账支付16 000元，企业记账银行未记。 (3)银行代企业支付水电费1 000元，银行记账企业未记。(4)企业收到转账支票64 000元，企业记账银行未记。 如何编制银行存款余额调节表？工作任务大家做：广东科学技术职业学院财金系工作结果：项目金额项目金额银行存款日记账余额507 000银行对账单余额508 000+银行已收企业未收- 银行已付企业未付50 000 1 000+企业已收银行未收- 企业已付银行未付64 000 16 000调节

26、后余额556 000调节后余额556 000广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算授课内容小结1、库存现金与银行存款的管理2、库存现金与银行存款的核算3、库存现金与银行存款的清查广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算作 业：工作业务模拟实训练习（四.2）企业会计核算与报告B公司在财务管理方面存在一些问题，经常对其银行存款的实有金额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查银行出纳员王丽的工作，结果发现，她每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行

27、存款的实有数，且每次做完此项工作以后王丽就立即将这些未入账的款项登记入账。广东科学技术职业学院财金系工作任务大家做：工作任务大家做：问题1王丽对上述业务的处理是否正确，为什么？问题2你能给出正确答案吗？工作任务大家做：为了完成出纳岗位子情境二的工作任务，我们需要学习和掌握哪些基本知识和技能子情境二：其他货币资金的结算与操作广东科学技术职业学院财金系其他货币资金 是指除库存现金和银行存款以外的其他 各种货币资金。主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 子情境二：其他货币资金的结算与操作广东科学技术职业学院财金系应掌握的知识和技能学习任务1：

28、其他货币资金认知操作技能1：其他货币资金核算与操作广东科学技术职业学院财金系学习任务1其他货币资金的认知外埠存款 是指企业为了到外地进行临时或 零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。其他货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。广东科学技术职业学院财金系银行汇票存款 是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 银行本票存款 是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。信用卡存款 是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。学习任务1其他货币资金的认知广东科学技术职业学院财金系信用证保证金存款 是指采用信用证结算方

29、式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 存出投资款 是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。学习任务1其他货币资金的认知子情境二：其他货币资金的结算与操作广东科学技术职业学院财金系操作技能1其他货币资金的核算银行汇票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款的核算在子情境三中学习，以下主要外埠存款和存出投资款的核算广东科学技术职业学院财金系企业为了到外地进行临时或 零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户时。操作技能1其他货币资金的核算1、外埠存款的核算借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款广东科学技术职业学院财金系其他货币资金的核算操作技能1工作实例 光明公司委托当地的开户银

30、行汇款9 000元给采购地银行开立专户 。会计处理如下：借：其他货币资金外埠存款 9 000 贷：银行存款 9 000 广东科学技术职业学院财金系其他货币资金的核算操作技能1 收到采购员交来的供货单位发票账单等报销凭证。会计处理如下：工作实例借：材料采购 6 000 应交税费应交销项税（进项税）1 020 贷：其他货币资金外埠存款 7 020广东科学技术职业学院财金系 采 购员完成采购任务将多余的外埠存款转会当地银行。会计处理如下：工作实例操作技能1其他货币资金的核算借：银行存款 1 980 贷：其他货币资金外埠存款 1 980 2、存出投资存款的核算操作技能1其他货币资金的核算1、企业向证券

31、公司划出资金时 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款2、购买股票、债券时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款广东科学技术职业学院财金系授课内容小结子情境二：其他货币资金的结算与操作1、其他货币资金的内容2、其他货币资金的核算广东科学技术职业学院财金系企业会计核算与报告子情境三：支付结算方式的认知、核算与操作为了完成出纳岗位子情境三的工作任务，我们需要学习和掌握哪些基本知识和技能广东科学技术职业学院财金系子情境三：支付结算方式的认知、核算与操作支付结算 指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。广东科学技术职业学院财金系包括支票银行本票银

32、行汇票商业汇票信用卡托收承付委托收款汇兑信用证应掌握的知识和技能子情境三：支付结算方式的认知、核算与操作学习任务1：支票的认知与管理操作技能1：支票的核算与操作学习任务2：银行本票、汇票的认知与管理操作技能1：银行本票、汇票的核算与操作学习任务3：商业汇票的认知与管理操作技能1：商业汇票的核算与操作学习任务4：信用卡的认知与管理操作技能1：信用卡的核算与操作广东科学技术职业学院财金系子情境三：支付结算方式的认知、核算与操作应掌握的知识和技能学习任务5：信用证的认知与管理操作技能1：信用证的核算与操作学习任务6：托收承付的认知与管理操作技能1：托收承付的核算与操作学习任务7：委托收款的认知与管理

33、操作技能1：委托收款的核算与操作学习任务8：汇兑的认知与管理操作技能1：汇兑的核算与操作广东科学技术职业学院财金系广东科学技术职业学院财金系子情境三：支付结算方式的认知、核算与操作学习任务1支票的认知与管理 支票:由出票人签发的，委托办理支票存取业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。现金支票转账支票普通支票学习任务1支票的认知与管理特点支票的提示付款期自出票日起10日；不可签发空头支票；与其预留银行签章不符的支票从2007年6月25日起，全国所有地区的支票可互通使用，异地使用支票金额上限为50万。 广东科学技术职业学院财金系学习任务1支票的认知与管理广东科学技术职业学院

34、财金系现金支票广东科学技术职业学院财金系学习任务1支票的认知与管理现金支票广东科学技术职业学院财金系学习任务1支票的认知与管理转账支票正面广东科学技术职业学院财金系学习任务1支票的认知与管理支票背面收款单位或个人签发单位注意：现金支票不得背书转让广东科学技术职业学院财金系学习任务1支票的认知与管理去银行领 购支票支票的认知与管理学习任务1企业内部自用备查广东科学技术职业学院财金系学习任务1支票的认知与管理去银行存入转账支票等需要填银行进账单广东科学技术职业学院财金系学习任务1支票的认知与管理银行进账单广东科学技术职业学院财金系学习任务1支票的认知与管理银行进账单广东科学技术职业学院财金系操作技

35、能1支票的核算与操作足额存款付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行收款单位4 清算资金1 签发支票结算 2送交支票 3交回回单支票操作流程广东科学技术职业学院财金系操作技能1支票的核算与操作支票结算方式双方账务处理付款方签发支票后，根据支票存根： 借：现金、应付账款、固定资产等 贷：银行存款收款方根据银行盖章退回的进账单回单联: 借：银行存款 贷：主营业务收入、应收账款等广东科学技术职业学院财金系操作技能1支票的核算与操作工作实例（一） 松桦造纸厂签发转账支票58 500元，偿还前欠光明公司货款，根据支票存根做账务处理：借： 应付账款光明公司 58 500 贷：银行存款 58 500操作技能

36、1支票的核算与操作工作实例（一） 光明公司收到松桦造纸厂签发转账支票58 500元，据此填制银行进账单交银行办理入账。会计处理如下：借：银行存款 58 500 贷：应收账款松桦造纸厂 58 500广东科学技术职业学院财金系子情境三：支付结算方式的认知、核算与操作学习任务2银行本票的认知与管理广东科学技术职业学院财金系银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。包括定额本票不定额本票1 000元、5 000元、10 000元和50 000元广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行本票的认知与管理记名、见票即付、支付能力强、可背书转让、可转账可提现，适用于同城

37、结算。付款期限2个月。 银行本票特 点：广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行本票的认知与管理银行本票相关的票样展示广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行本票的认知与管理银行本票相关的票样展示注意：付款人和收款人必须均为个人广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行本票的认知与管理银行本票相关的票样展示广东科学技术职业学院财金系注意：现金本票不得背书转让广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行本票的认知与管理银行本票结算方式下双方账务处理：付款方根据“银行本票申请书”存根联： 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款付款方用银行本票支付款项后，以发票账单： 借：物资采购等（略税） 贷：其他货币

38、资金银行本票广东科学技术职业学院财金系银行本票的认知与管理学习任务2收款方根据进账单回单等凭证： 借：银行存款 贷：主营业务收入等采用银行本票结算方式，如果实际结算金额与票面金额不一致，以现金或银行存款补差。广东科学技术职业学院财金系 某企业发生下列银行本票业务，请做会计处理：（1）企业申请办理银行本票，将银行存款80 000元转 为银行本票存款；（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款79 560 元（材料价款68 000元，增值税款11 560元）， 材料已验收入库；（3）收到银行通知，将多余款退回。如何处理本票的申请和结算学生工作实训：若有缘，天涯也咫尺。 若无缘，咫尺也天涯。子情境三

39、：支付结算方式的认知、核算与操作学习任务2银行汇票的认知与管理 银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 特点 ：记名；见票即付，票随人到；可以转账、可以提现；适用于异地结算交易；可以背书转让。金额起点为500元。付款期限1个月。广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行汇票的认知与管理银行汇票相关的票样展示广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行汇票的认知与管理银行汇票相关的票样展示广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行汇票的认知与管理银行汇票相关的票样展示广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行汇票的认知与管理银行汇票相关的票样展示广东科学

40、技术职业学院财金系银行汇票相关的票样展示学习任务2银行汇票的认知与管理广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行汇票的认知与管理银行汇票相关的票样展示广东科学技术职业学院财金系银行汇票流程图广东科学技术职业学院财金系操作技能1银行汇票的核算与操作子情境三：支付结算方式的认知、核算与操作银行汇票结算方式下双方账务处理 1、申请银行汇票时，以“汇票申请书”的存根联： 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 2、用银行汇票付款后，以发票及多余款收账单： 借：在途物资、银行存款等 贷：其他货币资金银行汇票付款方广东科学技术职业学院财金系操作技能1银行汇票的核算与操作收款方根据进账单回单等凭证： 借：银行

41、存款 贷：主营业务收入 应税税费-应交增值税 （销项税）收款方广东科学技术职业学院财金系操作技能1银行汇票的核算与操作工作实例 光明公司到银行申请办理10 000元的银行汇票，账户存款足额，取得汇票。根据银行盖章的“银行汇票委托书”存根联，会计处理如下： 借：其他货币资金银行汇票 10 000 贷：银行存款 10 000 广东科学技术职业学院财金系 借：材料采购A材料 8 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 360 贷：其他货币资金银行汇票 9 360操作技能1银行汇票的核算与操作 光明公司用银行汇票支付A材料款9360元，已收到销货方开据的增值税专用发票，其中货款8000元，增值税1

42、360元。会计处理如下：工作实例广东科学技术职业学院财金系 光明公司收到开户银行转来的银行汇票余额640元。根据银行的入账通知单，会计处理如下：借：银行存款 640 贷：其他货币资金银行汇票 640银行汇票的核算与操作操作技能1工作实例广东科学技术职业学院财金系广东科学技术职业学院财金系学生工作实训： 某企业发生下列银行汇票业务，请做会计分录：（1）企业申请办理银行汇票，将银行存款50 000元转 为银行汇票存款（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46 800 元（材料价款40 000元，增值税款6 800元），材 料已验收入库（3）收到多余款退回通知，将余款3 200元入账如何处理汇票

43、的申请和结算？学生工作实训： 借：其他货币资金银行汇票 50 000 贷：银行存款 50 000 （1）企业申请办理银行汇票，将银行存款50 000元转 为银行汇票存款广东科学技术职业学院财金系学生工作实训：（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46 800 元（材料价款40 000元，增值税款6 800元），材 料已验收入库 借：材料采购材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金银行汇票 46 800广东科学技术职业学院财金系学生工作实训：（3）收到多余款退回通知，将余款3 200元入账借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金银行汇票 3 200广

44、东科学技术职业学院财金系广东科学技术职业学院财金系子情境三：支付结算方式的认知、核算与操作学习任务3商业汇票的认知与管理 商业汇票 是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。广东科学技术职业学院财金系学习任务3商业汇票的认知与管理 带息商业汇票 不带息商业汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 根据承兑人 不同可分为 根据票据是 否带息分为广东科学技术职业学院财金系特点：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票；记名，允许背书转让； 商业汇票最长期限6个月；提示付款期自汇票到期日起10日内。学习任务3商业汇票的

45、认知与管理广东科学技术职业学院财金系学习任务3商业汇票的认知与管理商业承兑汇票相关的票样展示商 业承兑汇票广东科学技术职业学院财金系学习任务3商业汇票的认知与管理商业承兑汇票相关的票样展示学习任务3商业汇票的认知与管理商业承兑汇票相关的票样展示广东科学技术职业学院财金系商业承兑汇票流程图广东科学技术职业学院财金系学习任务3商业汇票的认知与管理银行承兑汇票相关的票样展示银 行承兑汇票广东科学技术职业学院财金系学习任务3商业汇票的认知与管理银行承兑汇票相关的票样展示广东科学技术职业学院财金系学习任务3商业汇票的认知与管理银行承兑汇票相关的票样展示广东科学技术职业学院财金系银行承兑汇票流程图广东科学

46、技术职业学院财金系商业汇票的核算与操作操作技能1商业汇票结算方式下双方账务处理1、付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据2、如是银行承兑，按面额的0.5支付承兑手续费时: 借：财务费用 贷：银行存款付款方广东科学技术职业学院财金系操作技能1商业汇票的核算与操作付款方3、票据到期，付款方支付票款时： 借：应付票据 贷：银行存款广东科学技术职业学院财金系4、票据到期，付款方若无力支付，商业承兑汇票转作“应付账款”，银行承兑汇票转作”短期借款”: 借：应付票据 贷：应付账款、 短期借款付款方操作技能1商业汇票的核算与操作广东科学技术职业学院财金系操作技能1商业

47、汇票的核算与操作广东科学技术职业学院财金系收款方1、收款方收到商业汇票时: 借：应收票据” 贷：主营业务收入、 应收账款等商业汇票的核算与操作操作技能1广东科学技术职业学院财金系2、票据到期,收回款项时： 借：银行存款 贷：应收票据收款方商业汇票的核算与操作操作技能1广东科学技术职业学院财金系3、票据到期,未收回款项时： 借：应收账款 贷：应收票据收款方广东科学技术职业学院财金系操作技能1商业汇票的核算与操作工 作实 例 4月10日光明公司签发5个月期的商业汇票100 000元，经银行承兑后交绿海公司收执，以支付前欠货款。光明公司以银行存款支付0.5%的承兑手续费。操作技能1商业汇票的核算与操

48、作 4月10日光明公司会计处理：工 作实 例借：应付账款绿海公司 100 000 贷：应付票据绿海公司 100 000借：财务费用手续费 50 贷：银行存款 50广东科学技术职业学院财金系操作技能1商业汇票的核算与操作工 作实 例 9月10日汇票到期结算票款时，光明公司会计处理：借：应付票据绿海公司 100 000 贷：银行存款 100 000广东科学技术职业学院财金系商业汇票的核算与操作操作技能1工 作实 例 4月10日绿海公司会计处理：借：应收票据光明公司 100 000 贷：应收账款光明公司 100 000广东科学技术职业学院财金系商业汇票的核算与操作操作技能1工 作实 例 9月10日汇

49、票到期结算票款时，绿海公司会计处理：借：银行存款 100 000 贷：应收票据光明公司 100 000广东科学技术职业学院财金系学生工作实训练习：如何处理商业汇票的申请和结算？广东科学技术职业学院财金系（1）A企业向外地G企业购进丙材料200 000元，增值税34 000元，对方代垫运费1 000元。款项尚未支付，材料当日到达，并验收入库。（2）A企业签发商业汇票235 000元,向开户银行申请承兑,交付0.5的承兑手续费。（3）假设该商业汇票到期，A企业账户上存款余额为200 000元，不足部分如何处理？广东科学技术职业学院财金系学习任务4信用卡的认知与管理子情境三：支付结算方式的认知、核算

50、与操作 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。广东科学技术职业学院财金系按信誉等级分 为金 卡普通卡按使用对象分 为 单位卡个人卡10万元以上的商品交易、劳务结算不可用；不得支取现金 （注意）学习任务4信用卡的认知与管理广东科学技术职业学院财金系各个银行信用卡的卡样展示广东科学技术职业学院财金系信用卡的核算与操作操作技能11、企业办理信用卡时： 借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款2、购物、消费后凭原始凭证： 借：原材料、库存商品、管理费用等 贷：其他货币资金信用卡存款信用卡核算广东科学技术职业学院财金系学习任务4信用

51、卡的认知与管理工作实例 光明公司用龙卡支付业务招待费2 500元，又续存10 000元。会计如何做账务处理？广东科学技术职业学院财金系学习任务4信用卡的认知与管理 1、根据发票和开户银行转来的有关凭证会计处理：借：管理费用业务招待费 2 500 贷：其他货币资金信用卡存款 2 500借：其他货币资金信用卡存款 10 000 贷：银行存款 10 000 2、续存资金时会计处理：广东科学技术职业学院财金系学习任务5信用证的认知与管理 信用证 是开证银行应进口商的请求，开给出口方的一种保证付款的书面凭证，在信用证条款完全得到遵守的情况下，银行承担向出口方付款的责任。 信用证是国际结算的一种主要方式，

52、经批准商业银行也可以办理国内企业之间商品交易结算。 广东科学技术职业学院财金系操作技能1信用证的核算与操作交纳保证金办理信用保证时：借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款采购结算时：借：材料采购、在途物资等 应交税费应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金信用证保证金广东科学技术职业学院财金系工作实例操作技能1信用证的核算与操作 光明公司要求银行对境外供货单位开出信用证人民币300 000元，根据开户银行盖章退回的由企业提交的“信用证委托书”回单，会计处理：借：其他货币资金信用证保证金 300 000 贷：银行存款 300 000广东科学技术职业学院财金系 光明公司收到境外供货信用证结算凭证

53、及所附发票账单234 000元，审核无误。会计处理：操作技能1信用证的核算与操作借：材料采购 200 000 应交税费应交增值税（进项税） 34 000 贷：其他货币资金信用证保证金 234 000工作实例广东科学技术职业学院财金系 光明公司未用完的信用证保证金余款66 000元转回银行存款户。会计处理：借：银行存款 66 000 贷：其他货币资金信用证保证金 66 000操作技能1信用证的核算与操作工作实例广东科学技术职业学院财金系学习任务6托收承付的认知与管理 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。子情境三：支付结算方式的认知、

54、核算与操作广东科学技术职业学院财金系托收承付结算双方必须是签有购销合同的正规企业银行负责审核拒付理由每笔结算金额起点为1万元，新华书店系统结算金额起点为1千元托收承付分为验单付款与验货付款两种特点学习任务6托收承付的认知与管理提 醒操作技能1托收承付的核算与操作付款单位开户银行3 传递凭证 4通知付款 5同意付款6 划转款项付款单位收款单位收款单位开户银行 2委托银行收款7通知收款1 发出商品托收承付结算流程图广东科学技术职业学院财金系广东科学技术职业学院财金系操作技能1托收承付的核算与操作收款方办妥托收手续后根据银行回单联 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税）付款方根

55、据付款通知 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款收款方根据收账通知 借：银行存款 贷：应收账款账务处理广东科学技术职业学院财金系操作技能1托收承付的核算与操作工作实例 光明公司向外地的绿海公司发出A材料一批，售价50 000元，增值税8 500元，发货时以银行存款代对方垫付运杂费2 000元。填制托收承付结算凭证，连同有关单据交付银行，银行审核盖章后退回托收凭证回单联。会计处理？广东科学技术职业学院财金系操作技能1托收承付的核算与操作借：应收账款 绿海 公司 60 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税） 8 500 银行存款 2 000工作实例账务处理广东科学技术职业学院财金系操作技能1托收承付的核算与操作 光明公司5日后收到银行转来的托收凭证收账通知联，会计处理：借：银行存款 60 5