基础会计第10章账务处理程序

1、基 础 会 计 第10章 账务处理程序了解什么是账务处理程序及分类；掌握记账凭证账务处理程序步骤及优缺点、科目汇总表账务处理程序的步骤及优缺点；了解汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账和日记总账账务处理程序。【学习目标】10.1账务处理程序概述10.1.1账务处理程序概念账务处理程序又称会计核算形式、会计核算组织程序，是指对会计数据从取得原始凭证到产生完整会计信息的步骤和方法。其主要内容包括整理和汇总原始记账凭证，填制记账凭证，登记各种账簿，编制会计报表这一过程的步骤和方法。10.1.2账务处理程序的意义和原则10.1.3账务处理程序的分类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭

2、证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序10.2记账凭证账务处理程序10.2.1记帐凭证账务处理程序的含义 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。10.2.2凭证与账簿设置10.2.3记账凭证账务处理程序的步骤10.2.4优缺点优点是：手续简便，易于理解，总分类账比较详细地反映了经济业务情况，来龙去脉清楚，便于了解经济业务的动态和核对账目。缺点是，由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记，如果企业规模大，经济业务繁多，就会使得记账凭证多，从而加大登记总分类账的工作量。10

3、.2.5适用范围记账凭证账务处理程序适合规模小、业务量少、记账凭证不多的企业使用。10.3科目汇总表账务处理程序10.3.1科目汇总表账务处理程序的含义 科目汇总表账务处理程序是定期根据各种记账凭证进行汇总，编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。该账务处理程序和记账凭证账务处理程序相比，最大差别需要设置“科目汇总表”。10.3.2科目汇总表的编制方法10.3.3科目汇总表账务处理程序的步骤10.3.4优缺点优点是，由于总分类账的登记日期是根据科目汇总表的编制时间而定，采用了汇总登记总分类账的方法，明显减少了登记总分类账的工作量，并且编制科目汇总表的方法简单易学，能

4、够起到试算平衡的作用。缺点是，科目汇总表不考虑账户间的对应关系，不便于分析和检查经济业务的详细内容和核对账目。10.3.5适应范围科目汇总表账务处理程序能够进行账户发生额的试算平衡，减轻总分类账登记工作量的优点，因此不论规模大小的企业都可采用，是适用性最广泛的一种账务处理程序。10.4 汇总记账凭证账务处理程序10.4.1汇总记账凭证账务处理程序的含义 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。10.4.2凭证及账簿设置10.4.3汇总收款凭证10.4

5、.4汇总付款凭证10.4.5汇总转账凭证10.4.6汇总记账凭证账务处理程序基本步骤104.7优缺点 优点：根据汇总后的记账凭证登记总分类账，而不是直接根据大量的记账凭证登记总分类账，大大减轻了会计人员在会计核算期末的登账工作量，并可以促进会计分工，提高工作效率；同时，汇总记账凭证能够清晰地反映账户之间的对应关系。 缺点：首先，汇总记账凭证账务处理程序要求按期编制一定数量的汇总记账凭证，这就在会计期间增加了会计人员的工作量。其次，汇总过程中可能出现重复汇总现象，有些错误难以发现。10.4.8适用范围 这一账务处理程序适用于规模较大、收付款业务发生较多的单位。10.5多栏式日记账账务处理程序10

6、.5.1含义 多栏式日记账账务处理程序是指根据多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证或汇总转账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。10.5.2凭证与账簿设置10.5.3多栏式日记账账务处理程序基本步骤10.5.4优缺点优点：在这种账务处理程序中，收款凭证、付款凭证通过多栏式日记账进行汇总，再据以登记总分类账，减少了中间处理环节，简化了登记总分类账的工作，提高了效率。同时，多栏式日记账可使企业对货币资金的管理大大加强。另外，它还清晰反映现金或银行存款相关经济业务收支的来龙去脉。缺点：如果企业经济业务较复杂、会计科目设置较多，必将会造成日记账栏目过多、账页庞大，进而容易串行串栏，不利

7、于账簿登记和事后检查。10.5.5适用范围适用于生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位。10.6日记总账账务处理程序10.6.1日记总账账务处理程序的含义 日记总账账务处理程序是指根据记账凭证逐笔登记日记总账的一种账务处理程序，其主要特点是：预先设置日记总账，然后直接根据记账凭证逐笔登记日记总账。10.6.2凭证和账簿设置10.6.3日记总账账务处理程序的步骤：10.6.4优缺点优点：在此账务处理程序下，序时核算与总分类核算结合进行，核算程序简便易行；同时全部账户集中在一张账页上，因而能直观清晰反映各账户之间的对应关系。缺点：增大了登记日记总账的工作量，同时，如果单位的规模较大，运用的会计科目较多，日记总账的账户栏次就会过多，账页宽幅就会过长，这样不利于会计人员的分工也不便记账和查阅。10.6.5适用范围只适用于规模较小、经济业务比较简单、使用会计科目也较少的单位。10.7