年度企业所得税汇算清缴相关政策统一规定

1、所得税汇缴有关政策规定公司所得税汇算清缴若干税务解决问题如下:一、通讯费的税前扣除问题公司为职工提供B勺通讯待遇，已经实行货币化改革B勺，按月按原 则发放或支付B勺通讯补贴，应纳入职工工资总额准予扣除，不再纳入 职工福利费管理；尚未实行货币化改革勺，公司发生勺有关支出作为 职工福利费管理。二取暖费、防降温费吟税前扣除问题公司发放勺冬季取暖补贴、集中供热采暖补贴费、防暑降温费， 在职工福利费中列支。按职务或职称发放勺集中供热采暖补贴应纳入 职工工资总额，准予扣除。三、差旅费的税前扣除问题公司可以参照国家有关规定制定本单位差旅费管理措施，报主 管税务机关备案。对可以提供证明差旅起止时间、地点等合法

2、凭证勺， 按差旅费管理措施发放勺差旅费，准予扣除。、职工住宿租金的税前扣除问题公司为职工提供住宿而发生勺租金凭房屋租赁合同及合法凭证 在职工福利费中列支。工资薪金1啪前扣除问题凡公司与职工签订劳动用工合同或合同勺，其支付给在本公司任 职或者受雇勺员工勺合理勺工资薪金支出，准予扣除。工资支出必须是实际发生，提取而未实际支付日勺，在当年纳税 年度不得税前扣除。实行下发薪日勺公司提取日勺工资可保存一种月。六、资金拆借利息的税前扣除问题公司向非金融公司、自然人借款勺利息支出，暂按不超过金融公 司同期同类贷款基准利率计算勺数额勺部分，凭借款合同及合法凭 证，准予扣除。实行统贷统还措施勺公司，集团公司与所

3、属子公司应签订资金使 用合同，子公司按照合同实际占用资金支付给集团公司勺利息与集团 公司向金融机构贷款利率一致勺部分，准予扣除。七、职工交通补贴的税前扣除问题公司为职工提供勺交通待遇，已经实行货币化改革勺，按月按原 则发放或支付勺交通补贴或者车改补贴，应纳入职工工资总额，准予 扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革勺，公司发生 勺有关支出作为职工福利费管理。八、租赁交通工具税前扣除问题（一）公司由于生产经营需要，租入其她公司或具有营运资质勺 个人勺交通运送工具（含班车），发生勺租赁费及与其有关勺费用， 按照合同（合同）商定，凭租赁合同（合同）及合法凭证，准予扣除。（二）公司由于生产经

4、营需要，向具有营运资质以外勺个人租入 交通运送工具（含班车），发生勺租赁费，凭租赁合同（合同）及合 法凭证，准予扣除，租赁费以外勺其她各项费用不得税前扣除。九、装修费税前扣除问题公司对房屋、建筑物进行装修发生日勺支出，应作为长期待摊费用， 自支出发生月份日勺次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。若实 际使用年限少于3年勺，凭有关合法凭证按照实际使用年限摊销。十、职工食堂经费胸税前扣除问题公司自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出， 在职工福利费中列支。未统一供餐而按月发放勺午餐费补贴，应纳入 职工工资总额，准予扣除。十一、成本费用构税前扣除问题对于纳税人按照权责发生制原则进行核算

5、勺成本费用项目，由 于多种因素，公司当年没有获得发票，而在次年公司所得税汇算清缴 前获得发票勺，公司该项成本费用可以在其发生年度税前扣除。十二、投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的税前扣除问凡公司投资者，按照公司章程或投资者商定勺出资时间，在不 超过中华人民共和国公司法规定勺认缴出资期限内（自公司成立 之日起两年，投资公司为五年），未缴足其应缴资本额勺，该公司对 外借款所发生勺利息，相称于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴 资本额勺差额应计付勺利息，其不属于公司合理勺支出，应由公司投资者承当，不得在计算公司应纳税所得额时扣除。十三、股权转让损失的税前扣除问题:股公司在经营活动中正常转让投资而

6、产生勺损失，须经主管税务 机关审批后税前扣除。公司符合条件日勺股权转让损失，应根据下列有关证据认定损失:（一）公司法定代表人、重要负责人和财务负责人签章证明有 关股权转让损失勺书面声明；（二）有关股东大会或董事会转让股权勺决策；（三）在工商行政管理等有关部门办理股权变更勺证明材料;（四）股权转让方案、转让合同（或合同）、成交或入账证明、 股权账面价值清单。某些公司由于没有独立勺计量系统，所发生勺与生产经营有关 勺费用如：水、电、煤气等，无法单独获得发票，或与其她顾客共同 获得一张发票。其实际发生勺费用，可凭发票复印件、分摊金额证明 及有关支出凭证，据实在税前扣除。十五、工会经费（见国家税务总局

7、公示24号）自7月1日起，公司拨缴勺职工工会经费，不超过工资薪金总 额2%勺部分，凭工会组织开具勺工会经费收入专用收据在公司 所得税税前扣除。国家税务总局有关工会经费税前扣除问题勺告知（国税函。 678号）同步废止。十六、公司跨期租赁业务税务解决公司租赁固定资产、包装物或者其她有形资产勺使用权，如果合 同或合同中商定勺租赁期限跨年度，并且租金一次性收取或支付勺， 出租方获得勺租金可在租赁期内分期均匀计入有关年度收入。承租方支付日勺租金可凭合法凭证分期均匀计入有关年度成本费用十七、代理业等行业确认计算业务招待费、业务宣传氤 广告费 基数问题特定行业（如代理公司、中介公司等）如符合会计制度和财务 核算规定，以其对勺核算勺主营业务收入、其她业务收入加上税法规 定勺视同销售收入为计算业务招待费、业务宣传费和广告费勺收入基 数。十八、公司对外已提供劳务，但未收到对方支付的劳务款，如何 进行税务解决按照国税函875号文献规定，公司提供劳务且符合收入确认 条件勺，无论与否收到对方支付勺劳务款，均应确认收入。对公司 应收未收勺劳务款，凡符合财政部 国家税务总局有关公司资产 损失税前扣除问题勺告知（财税57号）规定条件勺，经审批 后可在税前扣除。十九、公司收到代扣代缴个人所得税和预提所得税返还的手续 费问题公司收到代