浅谈企业计算机辅助审计

1、浅谈企业计算机辅助审计【摘要】本文就开展计算机辅助审计的必要性、优势，以及利用计算机审计应注意的问题等进展讨论，以加大计算机审计的步伐。【关键词】审计；计算机审计；辅助审计随着电算化的开展和普及，计算机已广泛应用于企业经营管理、劳资财会、消费建立等各个领域，从而使得企业信息化程度不断进步，也对审计工作提出了新的挑战。一、企业开展计算机辅助审计的优势一有助于进步审计工作的效率，降低审计本钱计算机辅助审计的运用既进步了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进展高速、正确的运算处理，而审计工作的对象正是以数据为根底的财务及其他资料，因此正可利用计算

2、机的高速、正确性来辅助审计，以进步审计工作的效率，降低审计本钱。二可以帮助审计人员扩展审计的范围通过计算机辅助审计技术可以直接对企业全部的会计资料进展审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。由此，计算机辅助审计可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。三具有相当大的机动灵敏性在企业采用会计电算化的情况下，运用计算机辅助审计能使微型计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进展全面、迅速、经济、有效的分析。而目前便携式计算机的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼，更灵敏、方便地应用于各种场合、各种状况。四有利于审计文书及审计工程管理审计人员亦可运用

3、办公自动化软件进展审计文书管理，如审计通知书、被审计单位根本情况、审计方案、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理，方便日后的查询及调阅。五方便审计法规查询。审计的法律法规、财经制度和通那么、准那么的查询、引用是审计工作中非常烦心的一件事。建立审计法规库，通过计算机查询，使审计人员既省了心，又防止了法律法规引用的错误，做到快捷准确。如今的问题是权威的审计法规库尚未建立起来，购置中国法律大全一类的光盘，一方面价格过高，另一方面就审计而言适用性不强。六便于审计档案管理随着时间的推移，审计文书、审计档案越来越多，给保管特别是查阅带来了很大的不便。一方面，每年形成的审计档案必须移交档案室保管

4、，另一方面，每次对被审计单位的审计，都必须调阅上一次审计的资料。利用计算机进展管理、查询或检索就方便多了。但这是一个审计领域的系统工程，前提是要实现审计公文计算机处理，实现计算机辅助审计。没有这两个提早，那么只能是低层次上的计算机文件检索。二、利用计算机审计应注意的问题一审计准备阶段应注意的问题1.审计软件的完备程度。判断标准至少包括：在操作上使任何一个审计人员易于进入、易于退出该软件；与被审计单位财务会计软件产生的数据库文件进展数据转换容易，数据接口兼容性好；软件运行流畅；能最大限度地接近审计人员在审计现场作业审查的实际过程。2.被审单位采用财务会计软件的成熟程度。审计人员在准备阶段除要求审

5、计软件优良的同时，也必须熟悉理解被审计单位所采用的财务会计软件及其成熟程度，这也是必须考虑的一个重要因素。因为当被审计单位所采用的财务会计软件非常成熟或比拟成熟时其产生的数据库文件会更好地被审计软件所共享。3.审计人员操作软件的纯熟程度。用计算机就是用软件，因此，审计人员无论使用何种审计软件，都应该对其操作纯熟，这是审计前必须做到的。二审计现场作业阶段应注意的问题1.利用计算机进展分析，查找内部控制薄弱或易发生问题的环节，从而确定审计重点。审计人员在现场作业阶段一开场就应该充分利用审计软件这一功能，在进展本质性测试前进展分析、预测，找出易产生问题的环节及反常现象等，以此为重点做进一步的审计查证

6、工作。2.充分利用计算机的优势及特点开展本质性测试。面对经数据库文件转换后形成庞大的账、证、表等电子数据，审计人员应充分利用计算机的功能和特点，对其进展本质性测试：利用计算机运算速度快、计算准确的特点，可进展一些需大量复核、计算性的工作；利用计算机具有自动运行的才能，可完成对财务会计电子数据抽样、检索、挑选等工作；利用计算机具备逻辑判断的优势，可完成在进展查询凭证库的凭证，检查、抽样、挑选数据时设置各种条件工作；利用计算机具有记忆的长处，可完成对审查结果及重要数据的保存工作。总之，审计时要充分发挥计算机的各种优势，物尽其用。3.积极利用审计软件测试被审单位财务软件的缺乏或破绽，以提示个人贪污、

7、私设“小金库等深层次问题。通过适时的检测，审计人员可判断在程序运行中有无使账面少表达实际收入或不表达收入，虚增支出工程等破绽，因为这些破绽是人为修改软件运行程序形成的，由此会引发个人贪污、私设“小金库等犯罪问题，因此这也是审计的一个重要内容。审计人员除对被审单位的账、证、表以电子数据所反映的财务会计资料作出评价外，也要对被审单位采用财务会计软件本身通过审计软件检查、测试后作出鉴定。这也是在新形势下审计专业人员对目前大力提倡防止利用计算机犯罪的有效举措之一。三审计终结阶段应注意的问题审计现场作业完毕后，审计人员应主要总结利用计算机进展审计的得与失，有意识地积累软件操作经历以得于下次再审计时充分利

8、用其成功经历。详细包括：1.认真总结利用计算机审计操作中的问题。审计终结阶段，审计人员必须认真总结利用计算机进展审计时哪些操作比拟成功。哪些操作曾造成失误，对软件中的菜单、工具按钮哪些已理解，哪些还未曾使用，对于计算机容易被更改数据的特点，通过臬的操作，会使其不能随意更改数据库已存在的数据，从而使获得的数据有效、充分、真实。2.认真总结审计软件的优与劣，以便使软件开发者对该软件及时晋级。审计人员使用审计软件后，应该对其优点和缺点认真加以总结，哪些功能与审计人员现场作业的实际情况更接近，应予以保存，哪些与现场作业还存在较大差异，是缺陷，不能适应审计现场作业实际，急需进一步完善、补充等等，审计人员应将这些问题及时反应给软件开发商或软件开发部门，以便及时对该计算机应用软件晋级。总之，随着计算机审计的应用越来越多，审计人员必须与时俱进，多学习，多考虑，不