企业内部控制的管理过程

1、附件2：企业内部控制应用指引（征求意见稿）企业内部控制应用指引第xx号资金（征求意意见稿）第一章 总 则第一条为为了引导导企业加加强对资资金的内内部控制制，保证证资金的的安全，提高资资金的使使用效益益，根据据国家有有关法律律法规和和企业业内部控控制基本本规范，制定定本指引引。第二条 本指指引所称称资金，是指企企业所拥拥有或控控制的现现金、银银行存款款和其他他资金。第三条 企业业至少应应当关注注涉及资资金管理理的下列列风险：（一）资资金管理理违反国国家法律律法规，可能遭遭受外部部处罚、经济损损失和信信誉损失失。（二）资资金管理理未经适适当审批批或超越越授权审审批，可可能因重重大差错错、舞弊弊、欺

2、诈诈而导致致损失。（三）银银行账户户的开立立、审批批、使用用、核对对和清理理不符合合国家有有关法律律法规要要求，可可能导致致受到处处罚造成成资金损损失。（四）资资金记录录不准确确、不完完整，可可能造成成账实不不符或导致财务务报表信信息失真真。（五）有有关票据据的遗失、变造、伪造、被盗用用以及非法法使用印印章，可可能导致致资产损损失、法法律诉讼讼或信用用损失。第四条 企业业在建立立与实施施资金内内部控制制中，至至少应当当强化对对下列关关键方面面或者关关键环节节的控制制：（一）职职责分工工、权限限范围和和授权审审批程序序应当明明确规范范，机构构设置和和人员配配备应当当科学合合理。（二）现现金、银银

3、行存款款的管理理应当合合法合规规，银行行账户的的开立、审批、使用、核对、清理严严格有效效，现金金盘点和和银行对对账单的的核对应应当按规规定严格格执行。（三）资资金的会会计记录录应当真真实、准准确、完完整和及及时。（四）票票据的购购买、保保管、使使用、销销毁等应应当有完完整记录录，银行行预留印印鉴和有有关印章章的管理理应当严严格有效效。第二章 职责责分工与与授权批批准第五条 企业业应当建建立资金金业务的的岗位责责任制，明确相相关部门门和岗位位的职责责权限，确保办办理资金金业务的的不相容容岗位相相互分离离、制约约和监督督。资金业务务的不相相容岗位位至少应应当包括括：（一）资资金支付付的审批批与执行

4、行。（二）资资金的保保管、记记录与盘盘点清查查。（三）资资金的会会计记录录与审计计监督。出纳人员员不得兼兼任稽核核、会计计档案保保管和收收入、支支出、费费用、债债权债务务账目的的登记工工作。第六条 企业业应当配配备合格格的人员员办理资资金业务务，并结结合企业业实际情情况，对对办理资资金业务务的人员员定期进进行岗位位轮换。企业关键键财会岗岗位，可可以实行行强制休休假制度度，并在在最长不不超过五五年的时时间内进进行岗位位轮换。实行岗岗位轮换换的关键键财会岗岗位，由由企业根根据实际际情况确确定并在在内部公公布。第七条 企业业应当建建立资金金授权制制度和审审核批准准制度，并按照照规定的的权限和和程序办

5、办理资金金支付业业务。（一）支支付申请请。企业业有关部部门或个个人用款款时，应应当提前前向经授授权的审审批人提提交资金金支付申申请，注注明款项项的用途途、金额额、预算算、限额额、支付付方式等等内容，并附有有效经济济合同协协议、原原始单据据或相关关证明。（二）支支付审批批。审批批人根据据其职责责、权限限和相应应程序对对支付申申请进行行审批。对不符符合规定定的资金金支付申申请，审审批人应应当拒绝绝批准，性质或或金额重重大的，还应及及时报告告有关部部门。（三）支支付复核核。复核核人应当当对批准准后的资资金支付付申请进进行复核核，复核核资金支支付申请请的批准准范围、权限、程序是是否正确确，手续续及相关

6、关单证是是否齐备备，金额额计算是是否准确确，支付付方式、支付企企业是否否妥当等等。复核核无误后后，交由由出纳人人员等相相关负责责人员办办理支付付手续。（四）办办理支付付。出纳纳人员应应当根据据复核无无误的支支付申请请，按规规定办理理资金支支付手续续，及时时登记现现金和银银行存款款日记账账。第八条 严禁禁未经授授权的部部门或人人员办理理资金业业务或直直接接触触资金。第三章 现金金和银行行存款的的控制第九条 企业业应当加加强现金金库存限限额的管管理，超超过库存存限额的的现金应应当及时时存入开开户银行行。第十条 企业业应当根根据现现金管理理暂行条条例的的规定，结合本本企业的的实际情情况，确确定本企企

7、业的现现金开支支范围和和现金支支付限额额。不属属于现金金开支范范围或超超过现金金开支限限额的业业务应当当通过银银行办理理转账结结算。第十一条条 企企业现金金收入应应当及时时存入银银行，不不得坐支支现金。企业借出出款项必必须执行行严格的的审核批批准程序序，严禁禁擅自挪挪用、借借出货币币资金。第十二条条 企企业取得得的货币币资金收收入必须须及时入入账，不不得账外外设账，严禁收收款不入入账。有条件的的企业，可以实实行收支支两条线线和集中中收付制制度，加加强对货货币资金金的集中中统一管管理。第十三条条 企企业应当当严格按按照支支付结算算办法等国家家有关规规定，加加强对银银行账户户的管理理，严格格按照规

8、规定开立立账户，办理存存款、取取款和结结算。银银行账户户的开立立应当符符合企业业经营管管理实际际需要，不得随随意开立立多个账账户，禁禁止企业业内设管管理部门门自行开开立银行行账户。企业应当当定期检检查、清清理银行行账户的的开立及及使用情情况，发发现未经经审批擅擅自开立立银行账账户或者者不按规规定及时时清理、撤销银银行账户户等问题题，应当当及时处处理并追追究有关关责任人人的责任任。企业应当当加强对对银行结结算凭证证的填制制、传递递及保管管等环节节的管理理与控制制。第十四条条 企企业应当当严格遵遵守银行行结算纪纪律，不不得签发发没有资资金保证证的票据据或远期期支票，套取银银行信用用；不得得签发、取

9、得和和转让没没有真实实交易和和债权债债务的票票据；不不得无理理拒绝付付款，任任意占用用他人资资金；不不得违反反规定开开立和使使用银行行账户。第十五条条 企企业应当当指定专专人定期期核对银银行账户户，每月月至少核核对一次次，编制制银行存存款余额额调节表表，并指指派对账账人员以以外的其其他人员员进行审审核，确确定银行行存款账账面余额额与银行行对账单单余额是是否调节节相符。如调节节不符，应当查查明原因因，及时时处理。第十六条条 企企业应当当加强对对银行对对账单的的稽核和和管理。出纳人人员一般般不得同同时从事事银行对对账单的的获取、银行存存款余额额调节表表的编制制等工作作。确需需出纳人人员办理理上述工

10、工作的，应当指指定其他他人员定定期进行行审核、监督。第十七条条 实实行网上上交易、电子支支付等方方式办理理资金支支付业务务的企业业，应当当与承办办银行签签订网上上银行操操作协议议，明确确双方在在资金安安全方面面的责任任与义务务、交易易范围等等。操作作人员应应当根据据操作授授权和密密码进行行规范操操作。使用网上上交易、电子支支付方式式的企业业办理资资金支付付业务，不应因因支付方方式的改改变而随随意简化化、变更更支付货货币资金金所必需需的授权权批准程程序。企企业在严严格实行行网上交交易、电电子支付付操作人人员不相相容岗位位相互分分离控制制的同时时，应当当配备专专人加强强对交易易和支付付行为的的审核

11、。第十八条条 企企业应当当定期和和不定期期地进行行现金盘盘点，确确保现金金账面余余额与实实际库存存相符。发现不不符，及及时查明明原因，作出处处理。第十九条条 企企业应当当按照国国家统一一的会计计准则制制度的规规定对现现金、银银行存款款和其他他货币资资金进行行核算和和报告。第四章 票据据及有关关印章的的管理第二十条条 企企业应当当加强与与资金相相关的票票据的管管理，明明确各种种票据的的购买、保管、领用、背书转转让、注注销等环环节的职职责权限限和处理理程序，并专设设登记簿簿进行记记录，防防止空白白票据的的遗失和和被盗用用。企业因填填写、开开具失误误或者其其他原因因导致作作废的法法定票据据，应当当按

12、规定定予以保保存，不不得随意意处置或或销毁。对超过过法定保保管期限限、可以以销毁的的票据，在履行行审核批批准手续续后进行行销毁，但应当当建立销销毁清册册并由授授权人员员监销。企业应当当设立专专门的账账薄对票票据的转转交进行行登记；对收取取的重要要票据，应留有有复印件件并妥善善保管；不得跳跳号开具具票据，不得随随意开具具印章齐齐全的空空白支票票。第二十一一条 企业应应当加强强银行预预留印鉴鉴的管理理。财务务专用章章应当由由专人保保管，个个人名章章应当由由本人或或其授权权人员保保管，不不得由一一个人保保管支付付款项所所需的全全部印章章。按规定需需要由有有关负责责人签字字或盖章章的经济济业务与与事项

13、，必须严严格履行行签字或或盖章手手续，用用章必须须履行相相关的审审批手续续并进行行登记。企业内部部控制应应用指引引第xxx号采购（征求意意见稿）第一章 总 则第一条为为了引导导企业加加强对采采购业务务的内部部控制，规范请请购与审审批、采采购与验验收、付付款等行行为，防防范采购购过程中中的差错错和舞弊弊，根据据国家有有关法律律法规和和企业业内部控控制基本本规范，制定定本指引引。第二条 本指指引所称称采购，主要是是指企业业外购商商品并支支付价款款的行为为。企业外购购服务并并支付价价款的控控制，可可以参照照本指引引的规定定执行。第三条企企业至少少应当关关注涉及及采购业业务的下下列风险险：（一）采采购

14、行为为违反国国家法律律法规，可能遭遭受外部部处罚、经济损损失和信信誉损失失。（二）采采购未经经适当审审批或超超越授权权审批，可能因因重大差差错、舞舞弊、欺欺诈而导导致损失失。（三）请请购依据据不充分分、不合合理，相相关审批批程序不不规范、不正确确，可能能导致企企业资产产损失、资源浪浪费或发发生舞弊弊。（四）采采购行为为违反法法律法规规和企业业规章制制度的规规定，可可能受到到有关部部门的处处罚造成成资产损损失。（五）验验收程序序不规范范，可能能造成账账实不符符或资产产损失。（六）付付款方式式不恰当当、执行行有偏差差，可能能导致企企业资金金损失或或信用受受损。第四条 企业业在建立立与实施施采购内内

15、部控制制中，至至少应当当强化对对下列关关键方面面或者关关键环节节的控制制：（一）职职责分工工、权限限范围和和审批程程序应当当明确规规范，机机构设置置和人员员配备应应当科学学合理。（二）请请购事项项应当明明确，请请购依据据应当充充分适当当。（三）采采购行为为应当合合法合规规，采购购与验收收流程及及有关控控制措施施应当明明确规范范。（四）付付款方式式和程序序、与供供应商的的对账办办法应当当有明确确规定。第二章 职责责分工与与授权批批准第五条 企业业应当建建立采购购业务的的岗位责责任制，明确相相关部门门和岗位位的职责责、权限限，确保保办理采采购业务务的不相相容岗位位相互分分离、制制约和监监督。企业采

16、购购业务的的不相容容岗位至至少包括括：（一）请请购与审审批。（二）供供应商的的选择与与审批。（三）采采购合同同协议的的拟订、审核与与审批。（四）采采购、验验收与相相关记录录。（五）付付款的申申请、审审批与执执行。第六条企企业应当当建立采采购业务务的授权权制度和和审核批批准制度度，并按按照规定定的权限限和程序序办理采采购业务务。有条件的的企业或或企业集集团，采采购职责责权限应应当尽量量集中，以提高高采购效效率，堵堵塞管理理漏洞，降低成成本和费费用。第七条 企业业可以根根据具体体情况对对办理采采购业务务的人员员定期进进行岗位位轮换，防范采采购人员员利用职职权和工工作便利利收受商商业贿赂赂、损害害企

17、业利利益的风风险。第八条企企业应当当按照请请购、审审批、采采购、验验收、付付款等规规定的程程序办理理采购业业务，并并在采购购与付款款各环节节设置相相关的记记录、填填制相应应的凭证证，建立立完整的的采购登登记制度度，加强强请购手手续、采采购订单单或采购购合同协协议、验验收证明明、入库库凭证、采购发发票等文文件和凭凭证的相相互核对对工作。第三章 请购购与审批批控制第九条 企业业应当建建立采购购申请制制度，依依据购置置商品或或服务的的类型，确定归归口管理理部门，授予相相应的请请购权，并明确确相关部部门或人人员的职职责权限限及相应应的请购购程序。企业采购购需求应应当与企企业生产产经营计计划相适适应，具

18、具有必要要性和经经济性。需求部门门提出的的采购需需求，应应当明确确采购类类别、质质量等级级、规格格、数量量、相关关要求和和标准、到货时时间等。有条件的的企业应应当设置置专门的的请购部部门，对对需求部部门提出出的采购购需求进进行审核核，并进进行归类类汇总，统筹安安排企业业的采购购计划。第十条 企业业应当加加强采购购业务的的预算管管理。对对于预算算内采购购项目，具有请请购权的的部门应应当严格格按照预预算执行行进度办办理请购购手续；对于超超预算和和预算外外采购项项目，应应当由审审批人对对请购申申请进行行审批，设置请请购部门门的，应应当由请请购部门门对需求求部门提提出的申申请进行行审核后后再行办办理请

19、购购手续。第十一条条 企企业应当当建立严严格的请请购审批批制度。对于超超预算和和预算外外采购项项目，应应当明确确审批权权限，由由审批人人根据其其职责、权限以以及企业业实际需需要对请请购申请请进行审审批。第四章 采购购与验收收控制第十二条条企业应当当建立采采购与验验收环节节的管理理制度，对采购购方式确确定、供供应商选选择、验验收程序序及计量量方法等等作出明明确规定定，确保保采购过过程的透透明化以以及所购购商品在在数量和和质量方方面符合合采购要要求。企业应当当建立供供应商评评价制度度，由企企业的采采购部门门、请购购部门、生产部部门、财财会部门门、仓储储部门等等相关部部门共同同对供应应商进行行评价，

20、包括对对所购商商品的质质量、价价格、交交货及时时性、付付款条件件及供应应商的资资质、经经营状况况、信用用等级等等进行综综合评价价，并根根据评价价结果对对供应商商进行调调整。企业应当当对紧急急、小额额零星采采购的范范围、供供应商的的选择作作出明确确规定。第十三条条 企企业应当当根据商商品或服服务等的的性质及及其供应应情况确确定采购购方式。大宗商商品或服服务等的的采购应应当采用用招投标标方式并并签订合合同协议议；一般般物品或或服务等等的采购购可以采采用询价价或定向向采购的的方式并并签订合合同协议议；小额额零星物物品或服服务等的的采购可可以采用用直接购购买等方方式。企企业应当当对例外外紧急需需求、小

21、小额零星星采购等等特殊采采购处理理程序作作出明确确规定。第十四条条 企企业应当当明确采采购价格格形成机机制。大大宗商品品或劳务务采购等等应当采采用招投投标方式式确定采采购价格格，并明明确招投投标的范范围、标标准、实实施程序序和评标标规则。其他商商品或劳劳务的采采购，应应当根据据市场行行情制定定最高采采购限价价，不得得以高于于采购限限价的价价格采购购。以低低于最高高采购限限价进行行采购的的可以适适当方式式予以奖奖励。企企业应根根据市场场行情的的变化适适时调整整最高采采购限价价。委托托中介机机构进行行招投标标的，应应当加强强对中介介机构的的监督。第十五条条企业应应当充分分了解和和掌握有有关供应应商

22、信誉誉、供货货能力等等方面的的信息，由采购购、使用用等部门门共同参参与比质质比价，并按规规定的授授权批准准程序确确定供应应商。小小额零星星采购也也应当由由经授权权的部门门事先对对采购价价格等有有关内容容进行审审核。对单价高高、数量量多的物物资采购购，企业业应当制制定严格格的比质质比价采采购制度度。第十六条条 企企业应当当根据规规定的验验收制度度和经批批准的订订单、合合同协议议等采购购文件，由专门门的验收收部门或或人员、采购部部门、请请购部门门以及供供应商等等各方共共同对所所购物品品或服务务等的品品种、规规格、数数量、质质量和其其他相关关内容进进行验收收，出具具检验报报告、计计量报告告和验收收证

23、明。对验收过过程中发发现的异异常情况况，负责责验收的的部门或或人员应应当立即即向有关关部门报报告；有有关部门门应当查查明原因因，及时时处理。第五章 付款款控制第十七条条 财财会部门门应当参参与商定定对供应应商付款款的条件件。企业采购购部门在在办理付付款业务务时，应应当对采采购合同同协议约约定的付付款条件件以及采采购发票票、结算算凭证、检验报报告、计计量报告告和验收收证明等等相关凭凭证的真真实性、完整性性、合法法性及合合规性进进行严格格审核，并提交交付款申申请，财财务部门门依据合合同协议议、发票票等对付付款申请请进行复复核后，提交企企业相关关权限的的机构或或人员进进行审批批，办理理付款。第十八条

24、条 企企业应当当建立预预付账款款和定金金的授权权批准制制度，加加强预付付账款和和定金的的管理。企业应当当加强对对大额预预付账款款的监控控，定期期对其进进行追踪踪核查。对预付付账款的的期限、占用款款项的合合理性、不可收收回风险险等进行行综合判判断；对对有疑问问的预付付账款及及时采取取措施，尽量降降低预付付账款资资金风险险和形成成损失的的可能性性。第十九条条 企企业应当当加强应应付账款款和应付付票据的的管理，由专人人按照约约定的付付款日期期、折扣扣条件等等管理应应付款项项。第二十条条 企企业应当当建立退退货管理理制度，对退货货条件、退货手手续、货货物出库库、退货货货款回回收等做做出明确确规定，及时

25、收收回退货货货款。 第二十一一条 企业应应当定期期与供应应商核对对应付账账款、应应付票据据、预付付账款等等往来款款项。如如有不符符，应当当查明原原因，及及时处理理。企业内部部控制应应用指引引第xxx号存货（征求意意见稿）第一章 总 则第一条 为了了引导企企业加强强对存货货的管理理和控制制，保证证存货的的安全完完整，提提高存货货运营效效率，保保证合理理确认存存货价值值，防止止并及时时发现和和纠正存存货业务务中的各各种差错错和舞弊弊，根据据国家有有关法律律法规和和企业业内部控控制基本本规范，制定定本指引引。第二条 本指指引所称称存货，是指企企业在日日常活动动中持有有以备出出售的产产成品或或商品、处

26、在生生产过程程中的在在产品、在生产产过程或或提供劳劳务过程程中耗用用的材料料和物料料，主要要包括各各类原材材料、在在产品、半成品品、产成成品、商商品、周周转材料料等。企业代销销、代管管存货，委托加加工、代代修存货货也适用用于本指指引。第三条企企业至少少应当关关注涉及及存货管管理的下下列风险险：（一）存存货业务务违反国国家法律律法规，可能遭遭受外部部处罚、经济损损失和信信誉损失失。（二）存存货业务务未经适适当审批批或超越越授权审审批，可可能因重重大差错错、舞弊弊、欺诈诈而导致致资产损损失。（三）请请购依据据不充分分，采购购批量、采购时时点不合合理、相相关审批批程序不不规范、不正确确，可能能导致企

27、企业资产产损失、资源浪浪费或发发生舞弊弊。（四）验验收程序序不规范范，可能能导致资资产账实实不符和和资产损损失。（五）存存货保管管不善，可能导导致存货货损坏、变质、浪费、被盗和和流失等等。（六）存存货盘点点工作不不规范，可能由由于未能能及时查查清资产产状况并并做出处处理而导导致财务务信息不不准确，资产和和利润虚虚增。第四条 企业业在建立立与实施施存货内内部控制制中，至至少应当当强化对对下列关关键方面面或者关关键环节节的控制制：（一）职职责分工工、权限限范围和和审批程程序应当当明确规规范，机机构设置置和人员员配备应应当科学学合理。（二）存存货请购购的事项项应当明明确，请请购的依依据应当当充分适适

28、当。（三）存存货管理理控制流流程应当当清晰严严密，存存货管理理原则及及程序应应当明确确规范。（四）存存货的确确认、计计量和报报告应当当符合国国家统一一的会计计准则制制度的规规定。第二章 岗位位分工及及授权批批准第五条 企业业应当建建立存货货业务的的岗位责责任制，明确内内部相关关部门和和岗位的的职责、权限，确保办办理存货货业务的的不相容容岗位相相互分离离、制约约和监督督。存货货业务的的不相容容岗位至至少包括括：（一）存存货的请请购、审审批与执执行。（二）存存货的采采购、验验收与付付款。（三）存存货的保保管与相相关记录录。（四）存存货发出出的申请请、审批批与记录录。（五）存存货处置置的申请请、审批

29、批与记录录。第六条 企业业应当配配备合格格的人员员办理存存货业务务。办理理存货业业务的人人员应当当具备良良好的业业务知识识和职业业道德，遵纪守守法，客客观公正正。企业业要定期期对员工工进行相相关的政政策、法法律及业业务培训训，不断断提高他他们的业业务素质质和职业业道德水水平。第七条 企业业应当对对存货业业务建立立严格的的授权批批准制度度，明确确审批人人对存货货业务的的授权批批准方式式、权限限、程序序、责任任和相关关控制措措施，规规定经办办人办理理存货业业务的职职责范围围和工作作要求。第八条 审批批人应当当根据存存货授权权批准制制度的规规定，在在授权范范围内进进行审批批，不得得超越审审批权限限。

30、经办人应应当在职职责范围围内，按按照审批批人的批批准意见见办理存存货业务务。第九条 企业业内部除除存货管管理部门门及仓储储人员外外，其余余部门和和人员接接触存货货时，应应由相关关部门特特别授权权。对于于属于贵贵重物品品、危险险品或需需保密物物品的存存货，应应当规定定更严格格的接触触限制条条件，必必要时，存货管管理部门门内部也也应当执执行授权权接触。第十条 企业业可以根根据业务务特点及及成本效效益原则则选用计计算机系系统和网网络技术术实现对对存货的的管理和和控制，但应注注意计算算机系统统的有效效性、可可靠性和和安全性性，并制制定防范范意外事事项的有有效措施施。第三章 请购购与采购购控制第十一条条

31、 企业业应当建建立存货货采购申申请管理理制度，明确请请购相关关部门或或人员的的职责权权限及相相应的请请购程序序。企业自行行生产的的产成品品应当按按照成本本费用有有关规定定，合理理计算产产品成本本。第十二条条 企企业应当当根据仓仓储计划划、资金金筹措计计划、生生产计划划、销售售计划等等制定采采购计划划，对存存货的采采购实行行预算管管理，合合理确定定材料、在产品品、产成成品等存存货的比比例。第十三条条 企业业应当指指定专人人逐日根根据各种种材料的的采购间间隔期和和当日材材料的库库存量，分析确确定应采采购的日日期和数数量，或或者通过过计算机机管理系系统重新新预测材材料需要要量以及及重新计计算安全全存

32、货水水平和经经济采购购批量，据此进进行再订订购，尽尽可能降降低库存存或实现现零库存存。第十四条条 企企业确定定采购时时点、采采购批量量时，应应当考虑虑企业需需求、市市场状况况、行业业特征、实际情情况等因因素。第十五条条 企企业应当当对采购购环节建建立完善善的管理理制度，确保采采购过程程的透明明化。企企业应根根据预算算或采购购计划办办理采购购手续，预算外外或计划划外采购购需经严严格审批批。企业应当当根据预预算有关关规定，结合本本系统的的业务特特点编制制存货年年度、季季度和月月份的采采购、生生产、存存储、销销售预算算，并按按照预算算对实际际执行情情况予以以考核。存货采购购和审批批程序应应当符合合企

33、业业内部控控制应用用指引第第xx号号采购购的有有关规定定执行。第四章 验收收与保管管控制第十六条条 企企业应当当对入库库存货的的质量、数量、技术规规格等方方面进行行检查与与验收，保证存存货符合合采购要要求。第十七条条 外外购存货货入库前前一般应应经过下下列验收收程序：（一）检检查订货货合同协协议、入入库通知知单、供供货企业业提供的的材质证证明、合合格证、运单、提货通通知单等等原始单单据与待待检验货货物之间间是否相相符。（二）对对拟入库库存货的的交货期期进行检检验，确确定外购购货物的的实际交交货期与与订购单单中的交交货期是是否一致致。（三）对对待验货货物进行行数量复复核和质质量检验验，必要要时可

34、聘聘请外部部专家协协助进行行。（四）对对验收后后数量相相符、质质量合格格的货物物办理相相关入库库手续，对经验验收不符符合要求求的货物物，应及及时办理理退货、换货或或索赔。（五）对对不经仓仓储直接接投入生生产或使使用的存存货，应应当采取取适当的的方法进进行检验验。第十八条条 拟拟入库的的自制存存货，生生产部门门应组织织专人对对其进行行检验，只有检检验合格格的产成成品才可可以作为为存货办办理入库库手续。由生产车车间发出出至客户户、实物物不入库库的产成成品，以以及采购购后实物物不入库库而直接接发至使使用现场场的外购购存货，应当采采取适当当方法办办理出、入库手手续。第十九条条 企企业应当当建立存存货保

35、管管制度，仓储部部门应当当定期对对存货进进行检查查，加强强存货的的日常保保管工作作。（一）因因业务需需要分设设仓库之之情形，应当对对不同仓仓库之间间的存货货流动办办理出入入库手续续。（二）应应当按仓仓储物资资所要求求的储存存条件贮贮存，并并建立和和健全防防火、防防潮、防防鼠、防防盗和防防变质等等措施。（三）贵贵重物品品、生产产用关键键备件、精密仪仪器和危危险品的的仓储，应当实实行严格格审批制制度。（四）企企业应当当重视生生产现场场的材料料、低值值易耗品品、半成成品等物物资的管管理控制制，防止止浪费、被盗和和流失。第二十条条 存存货管理理部门对对入库的的存货应应当建立立存货明明细账，详细登登记存

36、货货类别、编号、名称、规格型型号、数数量、计计量单位位等内容容，并定定期与财财会部门门就存货货品种、数量、金额等等进行核核对。入库记录录不得随随意修改改。如确确需修改改入库记记录，应应当经有有效授权权批准。第二十一一条 对于已已售商品品退货的的入库，仓储部部门应根根据销售售部门填填写的产产品退货货凭证办办理入库库手续，经批准准后，对对拟入库库的商品品进行验验收。因因产品质质量问题题发生的的退货，应分清清责任，妥善处处理。对对于劣质质产品，可以选选择修复复、报废废等措施施。第二十二二条企业业应当根根据自身身的生产产经营特特点制定定仓储的的总体计计划，并并考虑工工厂布局局、工艺艺流程、设备摆摆放等

37、因因素，相相应制定定人员分分工、实实物流动动、信息息传递等等具体管管理制度度。存货的存存放和管管理应指指定专人人负责并并进行分分类编目目，严格格限制其其他无关关人员接接触存货货，入库库存货应应及时记记入收发发存登记记簿或存存货卡片片，并详详细标明明存放地地点。第二十三三条 存货采采购应当当按照国国家统一一的会计计准则制制度的规规定进行行初始计计量，正正确核算算存货采采购成本本。第五章 领用用与发出出控制第二十四四条 企业应应当建立立严格的的存货领领用流程程和制度度。企业生产产部门、基建部部门领用用材料，应当持持有生产产管理部部门及其其他相关关部门核核准的领领料单。超出存存货领料料限额的的，应当

38、当经过特特别授权权。第二十五五条 企业应应当建立立严格的的存货发发出流程程和制度度。存货的发发出需要要经过相相关部门门批准，大批商商品、贵贵重商品品或危险险品的发发出应当当得到特特别授权权。仓库库应当根根据经审审批的销销售通知知单发出出货物，并定期期将发货货记录同同销售部部门和财财会部门门核对。存货发出出的责任任人应当当及时核核对有关关票据凭凭证，确确保其与与存货品品名、规规格、型型号、数数量、价价格一致致。第二十六六条 企业财财会部门门应当针针对存货货种类繁繁多、存存放地点点复杂、出入库库发生频频率高等等特点，加强与与仓储部部门经常常性账实实核对工工作，避避免出现现将已入入库存货货不入账账或

39、已发发出存货货不销账账之情形形。第六章 盘点点与处置置控制第二十七七条 企企业应当当制定并并选择适适当的存存货盘点点制度，明确盘盘点范围围、方法法、人员员、频率率、时间间等。第二十八八条企业业应当制制定详细细的盘点点计划，合理安安排人员员、有序序摆放存存货、保保持盘点点记录的的完整，及时处处理盘盈盈、盘亏亏。对于于特殊存存货，可可以聘请请专家采采用特定定方法进进行盘点点。第二十九九条存货货盘点应应当及时时编制盘盘点表，盘盈、盘亏情情况要分分析原因因，提出出处理意意见，经经相关部部门批准准后，在在期末结结账前处处理完毕毕。第三十条条 仓仓储部门门应通过过盘点、清查、检查等等方式全全面掌握握存货的

40、的状况，及时发发现存货货的残、次、冷冷、背等等情况。仓储部门门对残、次、冷冷、背存存货的处处置，应应当选择择有效的的处理方方式，并并经相关关部门审审批后作作出相应应的处置置。第三十一一条 存货的的会计处处理，应应当符合合国家统统一的会会计准则则制度的的规定。企业应应当根据据存货的的特点及及企业内内部存货货流转的的管理方方式，确确定存货货计价方方法，防防止通过过人为调调节存货货计价方方法操纵纵当期损损益。计计价方法法一经确确定，未未经批准准，不得得随意变变更。仓储部门门与财会会部门应应结合盘盘点结果果对存货货进行库库龄分析析，确定定是否需需要计提提存货跌跌价准备备。经相相关部门门审批后后，方可可

41、进行会会计处理理，并附附有关书书面记录录材料。企业内部部控制应应用指引引第xxx号销售（征求意意见稿）第一章 总 则第一条为为了引导导企业加加强对销销售业务务的内部部控制，规范销销售行为为，防范范销售过过程中的的差错和和舞弊，根据国国家有关关法律法法规和企业内内部控制制基本规规范，制定本本指引。第二条 本指指引所称称销售，主要是是指企业业销售商商品并取取得货款款的行为为。企业提供供服务并并收取价价款，可可以参照照本指引引的规定定执行。第三条企企业至少少应当关关注涉及及销售业业务的下下列风险险：（一）销销售行为为违反国国家法律律法规，可能遭遭受外部部处罚、经济损损失和信信誉损失失。（二）销销售未

42、经经适当审审批或超超越授权权审批，可能因因重大差差错、舞舞弊、欺欺诈而导导致损失失。（三）销销售政策策和信用用政策管管理不规规范、不不科学，可能导导致资产产损失或或资产运运营效率率低下。（四）合合同协议议签订未未经正确确授权，可能导导致资产产损失、舞弊和和法律诉诉讼。（五）应应收账款款和应收收票据管管理不善善，账龄龄分析不不准确，可能由由于未能能收回或或未能及及时收回回欠款而而导致收收入流失失和法律律诉讼。第四条 企业业在建立立与实施施销售内内部控制制中，至至少应当当强化对对下列关关键方面面或者关关键环节节的控制制：（一）职职责分工工、权限限范围和和审批程程序应当当明确规规范，机机构设置置和人

43、员员配备应应当科学学合理。（二）销销售政策策和信用用管理应应当科学学合理，销售与与发货控控制流程程应当规规范严密密。（三）应应收账款款应当有有效管理理，及时时催收；往来款款项应当当定期核核对，如如有差错错,及时时改正。（四）销销售的确确认、计计量和报报告应当当符合国国家统一一的会计计准则制制度的规规定。第二章 职责责分工与与授权批批准第五条 企业业应当建建立销售售与收款款业务的的岗位责责任制，明确相相关部门门和岗位位的职责责权限，确保办办理销售售与收款款业务的的不相容容岗位相相互分离离、制约约和监督督。销售与收收款不相相容岗位位至少应应当包括括：（一）客客户信用用管理、与销售售合同协协议的审审

44、批、签签订。（二）销销售合同同协议的的审批、签订与与办理发发货。（三）销销售货款款的确认认、回收收与相关关会计记记录。（四）销销售退回回货品的的验收、处置与与相关会会计记录录。（五）销销售业务务经办与与发票开开具、管管理。（六）坏坏账准备备的计提提与审批批、坏账账的核销销与审批批。第六条 有条条件的企企业可以以设立专专门的信信用管理理部门或或岗位，负责制制定企业业信用政政策，监监督各部部门信用用政策执执行情况况。信用政策策应当明明确规定定定期（或至少少每年）对客户户资信情情况进行行评估，并就不不同的客客户明确确信用额额度、回回款期限限、折扣扣标准以以及违约约情况下下应采取取的应对对措施等等。企

45、业应当当合理采采用科学学的信用用管理技技术，不不断收集集、健全全客户信信用资料料，建立立客户信信用档案案或者数数据库。有条件的的企业，可以运运用计算算机信息息网络技技术集成成企业分分、子公公司或业业务分部部的销售售发货信信息与授授信情况况，防止止向未经经信用授授权客户户发出货货品，并并防止客客户以较较低的信信用条件件同时与与企业两两个或两两个以上上的分、子公司司进行交交易而损损害企业业利益。有条件的的企业可可以利用用国家政政策性出出口信用用保险机机构的政政策支持持，防范范风险。第七条企企业应当当建立销销售业务务授权制制度和审审核批准准制度，并按照照规定的的权限和和程序办办理销售售业务。第八条

46、企业业应当根根据具体体情况对对办理销销售业务务的人员员进行岗岗位轮换换或者管管区、管管户调整整。第三章 销售与与发货控控制第九条 企业业对销售售业务应应当建立立严格的的预算管管理制度度，制定定销售目目标，建建立销售售管理责责任制。第十条 企业业应当建建立销售售定价控控制制度度，制定定价目表表、折扣扣政策、收款政政策，定定期审阅阅并严格格执行。第十一条条 企企业在选选择客户户时，应应当充分分了解和和考虑客客户的信信用、财财务状况况等有关关情况。第十二条条 企企业应当当加强对对赊销业业务的管管理。赊赊销业务务应当遵遵循规定定的销售售政策、信用政政策及程程序。第十三条条 企企业应当当按照规规定的程程

47、序办理理销售和和发货业业务。（一）销销售谈判判。企业业在销售售合同协协议订立立前，应应当指定定专门人人员就销销售价格格、信用用政策、发货及及收款方方式等具具体事项项与客户户进行谈谈判。对对谈判中中涉及的的重要事事项，应应当有完完整的书书面记录录。（二）合合同协议议审批。企业应应当建立立健全销销售合同同协议审审批制度度，明确确说明具具体的审审批程序序及所涉涉及的部部门人员员，并根根据企业业的实际际情况明明确界定定不同合合同协议议金额审审批的具具体权限限分配等等。审批批人员应应当对销销售合同同协议草草案中提提出的销销售价格格、信用用政策、发货及及收款方方式等严严格审查查并建立立客户信信息档案案。重

48、要要的销售售合同协协议，应应当征询询法律顾顾问或专专家的意意见。（三）合合同协议议订立。销售合合同协议议草案经经审批同同意后，企业应应当授权权有关人人员与客客户签订订正式销销售合同同协议。签订合合同协议议应当符符合中中华人民民共和国国合同法法的规规定。（四）组组织销售售。企业业销售部部门应当当按照经经批准的的销售合合同协议议编制销销售计划划，向发发货部门门下达销销售通知知单，同同时编制制销售发发票通知知单，并并经审批批后下达达给财会会部门，由财会会部门或或经授权权的有关关部门在在开具销销售发票票前对客客户信用用情况及及实际出出库记录录凭证进进行审查查无误后后，根据据销售发发票通知知单向客客户开

49、出出销售发发票。（五）组组织发货货。企业业发货部部门应当当对销售售发货单单据进行行审核，严格按按照销售售通知单单所列的的发货品品种和规规格、发发货数量量、发货货时间、发货方方式、接接货地点点组织发发货，并并建立货货物出库库、发运运等环节节的岗位位责任制制，确保保货物的的安全发发运。第十四条条 企业业应当建建立销售售退回管管理制度度。企业业的销售售退回必必须经销销售主管管审批后后方可执执行。销销售退回回的货物物应当由由质检部部门检验验和仓储储部门清清点后方方可入库库。质检检部门应应当对客客户退回回的货物物进行检检验并出出具检验验证明；仓储部部门应当当在清点点货物、注明退退回货物物的品种种和数量量

50、后填制制退货接接收报告告；财会会部门应应当对检检验证明明、退货货接收报报告以及及退货方方出具的的退货凭凭证等进进行审核核后办理理相应的的退款事事宜；企企业应对对退货原原因进行行分析并并明确有有关部门门和人员员的责任任。第十五条条 企企业应当当在销售售与发货货各环节节做好相相关的记记录，填填制相应应的凭证证，建立立完整的的销售登登记制度度，并加加强销售售订单、销售合合同协议议、销售售计划、销售通通知单、发货凭凭证、运运货凭证证、销售售发票等等文件和和凭证的的相互核核对工作作。销售部门门应当设设置销售售台账，及时反反映各种种商品、劳务等等销售的的开单、发货、收款情情况，并并由相关关人员对对销售合合

51、同协议议执行情情况进行行定期跟跟踪审阅阅。销售售台账应应当附有有客户订订单、销销售合同同协议、客户签签收回执执等相关关购货单单据。第四章 收款款控制第十六条条 企企业应当当及时办办理销售售收款业业务。对对以银行行转账方方式办理理的销售售收款，应当通通过企业业核定的的账户进进行结算算。第十七条条 企企业应当当将销售售收入及及时入账账，不得得账外设设账，不不得擅自自坐支现现金。企业应当当避免销销售人员员直接接接触销售售现款。第十八条条 企企业应当当建立应应收账款款账龄分分析制度度和逾期期应收账账款催收收制度。销售部部门应当当负责应应收账款款的催收收，催收收记录（包括往往来函电电）要妥妥善保存存，财

52、会会部门应应当督促促销售部部门加紧紧催收。对催收收无效的的逾期应应收账款款可通过过法律程程序予以以解决。应收账款款应分类类管理，针对不不同性质质的应收收款项，采取不不同方法法和程序序。应严严格区分分并明确确收款责责任，建建立科学学、合理理的清收收奖励制制度以及及责任追追究和处处罚制度度，以有有利于及及时清理理催收欠欠款，保保证企业业营运资资产的周周转效率率。第十九条条 企企业应当当按客户户设置应应收账款款台账，及时登登记并评评估每一一客户应应收账款款余额增增减变动动情况和和信用额额度使用用情况。第二十条条 企企业对于于可能成成为坏账账的应收收账款，应当按按照国家家统一的的会计准准则制度度规定计

53、计提坏账账准备，并按照照权限范范围和审审批程序序进行审审批。对对确定发发生的各各项坏账账，应当当查明原原因，明明确责任任，并在在履行规规定的审审批程序序后做出出会计处处理。第二十一一条 企业核核销的坏坏账应当当进行备备查登记记，做到到账销案案存。已已核销的的坏账又又收回时时应当及及时入账账，防止止形成账账外款。第二十二二条 企业应应当结合合销售政政策和信信用政策策，明确确应收票票据的受受理范围围和管理理措施。企业应当当加强对对应收票票据合法法性、真真实性的的审查，防止购购货方以以虚假票票据进行行欺诈。企业应收收票据的的贴现必必须经由由保管票票据以外外的主管管人员的的书面批批准。企业应当当有专人

54、人保管应应收票据据，对于于即将到到期的应应收票据据，应当当及时向向付款人人提示付付款；已已贴现但但仍承担担收款风风险的票票据应当当在备查查簿中登登记，以以便日后后追踪管管理。企业应当当制定逾逾期票据据追索监监控和冲冲销管理理制度。第二十三三条企业业应当定定期抽查查、核对对销售业业务记录录、销售售收款会会计记录录、商品品出库记记录和库库存商品品实物记记录，及及时发现现并处理理销售与与收款中中存在的的问题；同时，还应定定期对库库存商品品进行盘盘点。第二十四四条 企业应应当定期期与往来来客户通通过函证证等方式式,核对对应收账账款、应应收票据据、预收收账款等等往来款款项。如如有不符符，应当当查明原原因

55、，及及时处理理。企业内部部控制应应用指引引第xxx号工程项项目（征求意意见稿）第一章 总 则第一条为为了引导导企业加加强对工工程项目目的内部部控制，防止并并发现和和纠正工工程项目目业务实实施和管管理中的的各种差差错与舞舞弊，提提高资金金使用效效益，根根据国家家有关法法律法规规和企企业内部部控制基基本规范范，制制定本指指引。第二条 本指指引所称称工程项项目，是是指企业业根据经经营管理理需要，自行或或者委托托其他单单位进行行设计、建造、安装和和修护，以便形形成新的的固定资资产或维维护、提提升既有有固定资资产性能能的活动动。第三条 企业至至少应当当关注涉涉及工程程项目的的下列风风险：（一）工工程项目

56、目违反国国家法律律法规，可能遭遭受外部部处罚、经济损损失和信信誉损失失。（二）工工程项目目未经适适当审批批或超越越授权审审批，可可能因重重大差错错、舞弊弊、欺诈诈而导致致资产损损失。（三）工工程项目目决策失失误，可可能造成成企业资资产损失失或资源源浪费。（四）工工程项目目概预算算编制不不当和执执行不力力，可能能造成工工程项目目建造成成本的增增加。（五）工工程项目目成本失失控，可可能造成成企业经经营管理理效益和和效率低低下。（六）工工程项目目会计处处理和相相关信息息不合法法、真实实、完整整，可能能导致企企业资产产账实不不符或资资产损失失。第四条 企业业在建立立与实施施工程项项目内部部控制中中，至

57、少少应当强强化对下下列关键键方面或或者关键键环节的的控制：（一）职职责分工工、权限限范围和和审批程程序应当当明确规规范，机机构设置置和人员员配备应应当科学学合理。（二）工工程项目目的决策策依据应应当充分分适当，决策过过程应当当科学规规范。（三）概概预算编编制的依依据、内内容、标标准应当当明确规规范。（四）委委托其他他单位承承担工程程项目时时，相关关的招标标程序和和合同协协议的签签订、管管理程序序应当明明确。（五）价价款支付付的方式式、金额额、时间间进度应应当明确确。（六）竣竣工决算算环节的的控制流流程应当当科学严严密，竣竣工清理理范围、竣工决决算依据据、决算算审计要要求、竣竣工验收收程序、资产

58、移移交手续续等应当当明确。（七）工工程项目目的确认认、计量量和报告告应当符符合国家家统一的的会计准准则制度度的规定定。第二章 职责责分工与与授权批批准第五条企企业应当当建立工工程项目目业务的的岗位责责任制，明确相相关部门门和岗位位的职责责权限，确保办办理工程程项目业业务的不不相容岗岗位相互互分离、制约和和监督。工程项目目业务不不相容岗岗位一般般包括：（一）项项目建议议、可行行性研究究与项目目决策。（二）概概预算编编制与审审核。（三）项项目决策策与项目目实施。（四）项项目实施施与价款款支付。（五）项项目实施施与项目目验收。（六）竣竣工决算算与竣工工决算审审计。第六条 企业业应当根根据工程程项目的

59、的特点，配备合合格的人人员办理理工程项项目业务务。办理理工程项项目业务务的人员员应当具具备良好好的业务务素质和和职业道道德。企业应当当配备专专门的会会计人员员办理工工程项目目会计核核算业务务，办理理工程项项目会计计业务的的人员应应当熟悉悉国家法法律法规规及工程程项目管管理方面面的专业业知识。对于重大大项目，企业应应当考虑虑聘请具具备规定定资质和和胜任能能力的中中介机构构（如招招标代理理、工程程监理、财务监监理等）和专业业人士（如工程程造价专专家、质质量控制制专家等等），协协助企业业进行工工程项目目业务的的实施和和管理。企业应应建立适适当的程程序对所所聘请的的中介机机构和专专业人士士的工作作进行

60、必必要的督督导。第七条企企业应当当建立工工程项目目授权制制度和审审核批准准制度，并按照照规定的的权限和和程序办办理工程程项目业业务。第八条 企业应应当制定定工程项项目业务务流程，明确项项目决策策、概预预算编制制、价款款支付、竣工决决算等环环节的控控制要求求，并设设置相应应的记录录或凭证证，如实实记载工工程项目目各环节节业务的的开展情情况，确确保工程程项目全全过程得得到有效效控制。第三章 项目目决策控控制第九条 企业业应当建建立工程程项目决决策环节节的控制制制度，对项目目建议书书和可行行性研究究报告的的编制、项目决决策程序序等作出出明确规规定，确确保项目目决策科科学、合合理。第十条 企业业应当组