财务与会计试题

1、财务与会计 -4-2（ 总分： 100.00 ，做题时间： 90 分钟 ）一、 多项选择题（ 总题数： 30，分数： 60.00 ）每股收益最大化观点将企业的利润与所有者投入的股本联系起来，但是每股收益最大化也存在不足，其 缺点有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A.没有考虑资金时间价值VB.没有考虑利润与所承担风险的关系VC. 难以反映投入与产出的关系D.衡量比较困难 VE. 可能造成经营行为短期化解析： 解析 每股收益最大化观点将企业的利润与投入的股本联系起来，可以反映投入与产出的关系，选 项 C 不正确；每股收益的数据很容易从报表中取得，选项 E 不正确。 TOC o 1-5 h z 下

2、列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有（ ） 。（分数： 2.00 ）A.市盈率越高，说明企业的市场价值越高VB.市盈率越低，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越高V市盈率越高，说明投资企业的长期股权投资的风险越小市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好E.市盈率越低，说明投资企业的交易性金融资产的获利越大V解析：解析市盈率越高,表明投资者对公司的未来充满信心，愿意为每 1 元盈余多付买价，企业的市 场 价值也就越高，因此，选项A、E正确；市盈率=每股市场价格/每股收益，所以选项B正确；市盈率越高， 说明为每 1 元盈余而支付的价格越高，所以投资风险应该是越大，选项 C 不正

3、确； 市盈率越低，说明投资者对公司的未来没有信心，而不是短期内的收益越高，所以选项 D 不正确。 3. 下列项目中，属于企业财务预算内容的有（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 资本支出预算B.现金预算VC.预计利润表 VD. 预计资产负债表E.销售预算V 解析： 解析 财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。E 分散公司的控制权分数： 2.00 ）资金成本高没有固定的利息负担C.财务风险高 VD.限制条件多V解析： 解析 债券筹资方式的缺点包括：限制条件较多，财务风险较高，所以选项 CD 正确； 债券的资金成本比股票要低，有固定的利息负担，债券筹资不会分散企业的

4、控制权，所以选项 ABE 不正 确。下列各项中，影响固定资产投资项目现 TOC o 1-5 h z 值指数高低的有() 。( 分数： 2.00 )A.投资项目的预计使用年限VB. 投资项目形成固定资产的折旧方法C.投资项目生产产品的市场销售价格 VD.投资人在投资项目使用年限内每年确定的现金股利分配额VE. 投资人适用的企业所得税税率解析： 解析 现值指数是现金流入量现值与现金流出量现值的比率， 选项A ，会影响现金流量的折现时间，进而影响现金流量的现值；选项 B ，固定资产折旧不影响现金流量，所以不会影响现值指数；选项C ，会影响现金流入的金额，从而影响现值指数；选项 D ，所得税税率会影响

5、净利润的计算，会影响现金净流量，进而影响现值指数， 所以选项 ACD 正确； 选项E ，计算现金流量时不需要考虑利润的分配额，所以不正确。 TOC o 1-5 h z 6. 与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有() 。( 分数： 2.00 )A.改善公司长短期资金结构VB.增强公司股东的投资能力V增加公司股票的流动性提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口提高公司的偿债能力解析： TOC o 1-5 h z 下列各项业务中，通常应采用“公允价值”作为计量属性的有( )( 分数： 2.00 )赊购商品形成的应付账款存货的期末计价C.交易性金融资产的后续计量V可供出售金融资产期末计

6、价E.盘盈存货入账成本的计量V解析：下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有( )( 分数： 2.00 )A. 实际发生坏账损失B.计提坏账准备 VC. 附有追索权的应收账款融资D.转回多提的坏账准备 VE.收回已转销的应收账款 V解析： 解析 选项 A ，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变； 选项B ，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”，应收账款账面价值减少； 选项 C ，实际是以应收账款作为抵押的短期借款，不影响应收账款的账面价值； 选项 D ，会计分录为： 借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 显然，此事项最终会减少应收账款账面价值。 选项 E

7、 ，分录为：借：坏账准备贷：资产减值损失增加应收账款的账面价值。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有( )( 分数： 2.00 )A.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目V企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套 期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益V处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整公允价值

8、变动损益V资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变 动计入当期损益解析： 解析 选项 B ，交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在 发生时计入当期损益；选项E ，处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应 确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益，即将公允价值变动损益转入投资收益。 TOC o 1-5 h z 下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有( ) 。( 分数： 2.00 )A. 信用证保证金存款B.由租固定资产应收取的租金收入VC. 外币贷款抵押存款D.债券投资时，实际支付的价

9、款中包含的已到期但尚未领取的利息VE. 支付的工程投标保证金解析： 解析 选项 A ，信用证保证金存款通过“其他货币资金”科目核算；选项 C ，外币贷款抵押存款应通过“银行存款”科目核算； 选项 E ， 实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息通过“应收利息”科目核算。下列情形，表明存货的可变现净值为零的有( ) 。( 分数：2.00 )因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌B.已霉烂变质的存货 VC.已过期且无转让价值的存货V企业因产品更新换代，原有库存原料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本，生产中已不再需要，并且

10、已无使用价值和转让价值的存货解析： 解析 选项 A、 E ，属于可变现净值低于成本的迹象，应计提存货跌价准备。下列各项中，最终影响固定资产清理净损益的有 ( ) 。( 分数： 2.00 )A. 盘盈固定资产 TOC o 1-5 h z B.报废固定资产发生的清理费用VC. 盘亏固定资产D.转让固定资产的价款VE.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款V解析： 解析 企业转入清理的固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算。借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用及有关税费；贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失。盘盈的固定资产应通过“以前年度损益调整”核算，所以选项

11、A不正确。盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”核算，所以选项 C 也不正确。按照我国企业会计准则的规定，下列正确的处理方法有 () 。( 分数： 2.00 )A.非同一控制下企业合并发生的审计费用等应计入当期损益V企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资仍然按原账面价 值确定改制时的成本同一控制下的企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本以付出合并对价的账面价值为基础确定D.企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减发行收入VE.企业合并时与发行债券相关的手续费计入发行债务的初始计量金额V解析： 解析 选项 B ，企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评

12、估价值调整的，长期股权投 资应以评估价值作为改制时的认定成本；选项 C ， 同一控制下的企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本以享有的子公司所有者权益账面价值的份额确定。 TOC o 1-5 h z 企业对投资性房地产，可以采用公允价值模式进行后续计量的条件包括( ) 。( 分数： 2.00 )与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业B.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场V企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作由合理的估计V取得投资性房地产时其公允价值能可靠计量该投资性房地产的成本能够可靠地计量解析： 解析 按企业会计

13、准则规定， 投资性房地产采用公允价值模式计量的， 应当同时满足下列条件： (1) 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场； (2) 企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的 市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。选项 A 与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业和选项 D 该投资性房地产的成本能够可靠地计量，属于投资性房地产的确认 条件。关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有( ) 。分数： 2.00 ）A. 企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬B.职工薪酬均应该按照受益对象来划分VC. 难以区分受益对象的非货币性福利应计

14、入管理费用D.豉励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬VE. 对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账解析： 解析 企业在职工为其提供服务的会计期间内，除解除劳动关系补偿全部计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本和当期费用，选项B 不正确；对于一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择合理的折现率，将折现后的金额计入相关资产成本或当期费用，选 项 D 不正确。 TOC o 1-5 h z 下列事项中，属于或有事项的有（ ） 。（分数： 2.00 ）A.企业销售商品时承诺给予产品质量保证V企业的待执行合同变成了亏损合同，而且与该合同相关

15、的义务不可撤销，并很可能导致一定金额的经济利益流由企业V企业以自有财产作抵押向银行贷款D.企业对外公告其详细、正式的重组计划，准备重组所属乙企业VE.企业为关联方销售的产品提供质量担保V解析：解析选项C是正常的事项，不符合或有事项的定义。有关借款费用资本化，下列说法正确的有（ ） 。（分数： 2.00 ）为长期股权投资而发生的借款费用，在投资期限内应计入该投资成本在购建固定资产过程中，如果发生了非正常中断（ 中断时间连续超过3 个月 ） ，则属该期间的相关长期借款费用不计入工程成本V一般借款利息费用资本化的计算需结合资产支由的发生额计算V专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可

16、使用状态之后发生的，也应予以资本化。V资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间 不包括在内解析： 解析 符合资本化条件的资产中不包括长期股权投资。选项 A 错误；专门借款发生的辅助费用在所 购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的，应直接计入当期损益，选项E 错误。 TOC o 1-5 h z 企业实收资本（ 股本 ） 增加的途径有（ ） 。（分数： 2.00 ）A.资本公积转增资本VB.盈余公积转增资本VC.可转换公司债券转为股权VD.回购企业股票VE. 新的投资者投入解析：下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（ ）分数： 2.00

17、)A.支付的各项赞助费 VB.购买国债确认的利息收入VC.支付的违反税收规定的罚款 VD.计提的产品质量保证VE. 因提供债务担保而确认的预计负债解析： 解析 选项 A 、 C 、 D ，按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，债务担保损失在以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值；选项B,购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值；选项 E ，对于计提的产品质量保证，当期税法上不允许 扣除，保修费用实际发生时可税前扣除，负债的计税基础为 0 ，负债的账面价值和计税基础不相等。下列项目中，应当作为营业外收入核算的有 ( ) 。( 分数： 2

18、.00 ) TOC o 1-5 h z A.债务重组利得VB.由售无形资产净收益V出租无形资产的租金收入确实无法支付的应付账款E.生售持有至到期投资实现的损益V解析：解析根据企业会计准则规定，选项A债务重组利得和选项B由售无形资产净收益应计入营业外收 入；选项 C ，出租无形资产的租金收入应计入其他业务收入，故不选；选项D ，出售持有至到期投资实现的损益，应计入投资收益，故不选；选项 E ，确实无法支付的应付账款应计入营业外收入。下列有关收入确认的表述中，正确的有 ( ) 。( 分数： 2.00 )A.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完工程度予以确认V销售商品并签订回购协议的

19、情况下，应当按销售收入的款项高于回购支出的款项的差额确认收入售后回购方式销售的商品应当确认收入，回购的商品作为购进商品处理附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够根据以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在 发生商品时，按估计不会发生退货的部分确认收入V托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入解析： 解析 选项 B 、 C ，售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易是按照公 允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项E,发生商品时应全额确认收入，月末再确认估计的销售退回。下列各项中，一般应采用未来适用法进行会计处理的有 ( ) 。( 分数：

20、 2.00 )建造合同完工进度的确定方法，由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，改为根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定V投资性房地产的后续计量方法，由成本模式改为公允价值模式购入的以交易为目的的股票，由按照成本与市价孰低法计量的的短期投资改为以公允价值计量的交易 性金融资产预计负债初始计量最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定，改为按照各种可能结果及相关概率计算确定VE.固定资产的折旧方法，由年限平均法改为年数总和法VBC 属于会计政策变解析： 解析 选项 ADE 属于会计估计变更，采用未来适用法处理；选项更，一般采用追溯调整法处理。下列各项属于

21、会计政策变更的有 ( ) 。分数： 2.00 )A. 固定资产折旧方法的变更 TOC o 1-5 h z B.收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法VC.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式 VD. 因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法E.坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法V解析： 解析 选项 AD 属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。下列项目中，存在关联方关系的有( ) 。( 分数： 2.00 )A.王莫系甲企业董事会秘书，王奥与甲企业之间 VB.王奥的妻子系乙企业的总经理，王奥与乙企业之间VC.甲企业拥有乙企业10%

22、 的表决权资本，乙企业拥有丙企业 40%表决权资本，甲企业与丙企业之间D.甲企业拥有乙企业10%的表决权资本，甲企业与乙企业之间 VE. 已企业拥有丁企业 50% 的表决权资本，己企业与丁企业的之间解析： 解析 A 选项王某为甲企业的关键管理人员，与甲企业具有关联方关系； B 选项王某与乙企业之间实质上也具有关联方关系； C 选项，甲企业不能控制乙公司，与丙不具有关联方关系； D 选项，形成重大影 响，具有关联方关系； E 选项，没有达到重大影响或共同控制，不具有关联方关系。下列存货中， 企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费税额全部转入当期损益 的有 ( ) 。( 分数：

23、 2.00 )生产过程中发生的废品损失B.发生的在产品盘亏VC.已霉烂变质的存货V福利部门领用的存货生产中已不再需要待处置的存货解析： 解析 生产过程中发生的废品损失计入“制造费用”，这不属于损益类科目，选项 A 不正确；生产中不再需要待处置的存货，在处置时再做相应的账务处理，选项 D 不正确；福利部门领用的存货通过“应付职工薪酬”核算，选项 E 不正确。按照或有事项准则，表明企业承担了重组义务的两个条件为 ( ) 。( 分数： 2.00 )A.有详细、正式的重组计划VB. 重组义务满足或有事项确认条件c.该重组计划已对外公告V与重组有关的直接支出已经发生重组计划已经开始执行解析： 解析 下列

24、情况同时存在时，表明企业承担了重组义务：有详细、正式的重组计划， 包括重组涉及的业务、主要地点、 需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计 重组支出、计划实施时间等。该重组计划已对外公告。下列业务或事项中发生的印花税，计入成本的有 （ ） 。分数： 2.00 ）A.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税VB.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税 V企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税V购买固定资产而缴纳的印花税购买交易性金融资产而缴纳的印花税解析： 解析 选项 D 和 E 均计入当期损益，而不计入成本。 TOC o 1-5 h z 企业确认的

25、下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有（ ）（分数： 2.00 ）A. 存货跌价损失B.无形资产减值损失VC.长期股权投资减值损失VD. 固定资产减值损失E.持有至到期投资减值损失V解析： 解析 选项 A 、 D 不适用于企业会计准则 8 号资产减值的规定，确认的减值损失，以后期 间可以转回。下列关于折现率的说法中，不正确的是（ ） 。（分数： 2.00 ）折现率的确定，应当首先以该资产的市场利率为依据如果资产的市场利率无法从市场上获得的，可以使用替代利率估计折现率C.折现率选择时应该调整为税后折现率V估计资产未来现金流量现值，必须使用单一的折现率替代利率可以根据企业加权平均资金成本、增

26、量借款利率或者其他相关市场借款利率作适当调整后确定“解析： 解析 折现率应当为税前的折现率，所以选项 C 表述不正确；估计资产未来现金流量现值，通常应当使用单一的折现率。但是，如果资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期间结 构反应敏感的，企业应当在未来各不同期间采用不同的折现率，所以选项 E 表述不正确。下列事项中涉及的相关费用，应计入当期损益的有 （ ） 。2.00 ）A. 取得持有至到期投资时的相关费用B.取得交易性金融资产时的相关费用VC.取得可供由售金融资产时的相关费用D.非同一控制下企业合并取得长期股权投资的审计费和评估费VE.同一控制下企业合并取得长期股权投资的

27、审计费和评估费V解析：解析选项AC,相关费用是应该计入初始入账成本中。二、计算题（总题数：2,分数：16.00）某企业拟进行一项投资，有甲、乙两个投资方案，设备的使用期均为3年，资金成本率为 10%,投资额和 年现金净流量如下表：（单位：万元）甲方案乙方案原始投资额80006000现金净流量-第一年25001800第二年35002800第三年40004400(已知:PVio%, 1= 0.909 , PV10%, 2= 0.826 , PVi。%, 3= 0.751 )根据上述资料，回答下列问题:（分数：8.00 ）.甲方案的投资回收率为 （）。50%41.67%43.75%40.65% （分

28、数：2.00 ）V解析：解析甲方案的投资回收率=（2500 + 3500 + 4000 ） /3/8000 X 100% = 41.67%。.关于乙方案的内含报酬率，下列表述正确的是 （）。A.等于10%B.大于10%C.小于10%D. 为 0 （分数：2.00 ） A.V解析：解析当资金成本为 10%时，乙方案净现值=1800 XPV 10%, 1+ 2800 X PV10%, 2+4400 X PV10%,3-6000 = 1253.4 （万元）0,因此乙方案的内含报酬率超过了10%。注意：折现率与净现值呈反向变动关系，折现率 越大净现值越小。.甲方案的净现值为（）万元。170.51253

29、.4167.5253.4 （分数：2.00 ）A.B.c. VD.解析： 解析甲方案的净现值=-8000 + 2500 XPV io%, i+ 3500 X PV 10%, 2+4000 X PV 10%, 3= 167.5 （万元）。（ 4 ） . 甲、乙方案的现值指数较大的是（ ） 。甲方案乙方案甲、乙方案的现值指数相等无法比较（分数： 2.00 ）V解析：解析甲方案的现值指数=（2500 XPV 10%, i + 3500 X PV 10%, 2+4000 X PV 10%, 3） /8000 = 1.02,乙方案的现 值指数=（1800 X PV 10%, 1+ 2800 X PV10

30、%, 2+ 4400 X PV10%, 3） /6000 = 1.21。可见，乙方案的现值指数较大。甲股份有限公司（以下简称甲公司 ）2X 10年发生如下事项：2 X10年11月10日，因甲公司产品发生质量事故，致使消费者王奥死亡。12月3日王某家属向法 院提起诉讼， 要求赔偿 500 万元，至年末本诉讼尚未判决。 甲公司研究认为， 质 量事故已被权威部门认定， 本诉讼胜诉的可能性几乎为零。 但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料。2X10 年11 月 20 日，甲公司接到法院的通知，通知中说由于某联营企业在两年前的一笔借款到期， 本息合计为 200 万元。因联营企业无力偿

31、还，债权单位（贷款单位） 已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法 庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，甲公司有80% 的可能性承担全部本息的偿还责任。但随着联营企业项目到位，基本确定能由联营企业补偿150 万元。2 X10年12月10日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿30 万元。交警已明确责任，这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认 为，情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日夜兼程，过度疲劳驾驶，以致发生重大事故。甲公司 已同意赔偿30 万元，除 10 万元可获得保险公司理赔外，其

32、余20万元全部由公司承担。此笔赔偿款在12 月 31 日尚未支付。2 X 10年12月20日，甲公司在生产中发生安全事故，造成有毒液体外泄，使附近的一口鱼塘受到 污染，大部分鱼死亡。承包鱼塘的个体户已上诉至法院，要求赔偿12 万元。律师研究后认为，鱼死亡确是毒水造成，本公司胜诉的可能性仅为 10% 。根据市场价格，赔偿损失的金额在6万元至10万元之间。至 2X10年12月31日，诉讼正在进行中。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（ 分数：8.00）. 下列关于或有事项处理的说法中，不正确的是 （ ） 。事项1 属于或有事项，但不满足预计负债的确认条件事项2 属于或有事项，满足预

33、计负债的确认条件事项3 属于或有事项，满足预计负债的确认条件事项4 属于或有事项，满足预计负债的确认条件（ 分数：2.00）c. VD. 解析： 解析 事项 3 不是或有事项，而是确定的事项。. 事项 2 影响营业外支出的金额为 ( ) 万元。 TOC o 1-5 h z -5020015050(分数： 2.00 )V解析：解析相关分录：借：营业外支由200贷：预计负债200借：其他应收款150贷：营业外支出 150. 下列关于或有事项确认和计量的说法中，不正确的是() 。事项1确认预计负债500 万元事项2确认预计负债200 万元事项 3 确认营业外支出 20 万元事项4确认预计负债8 万元

34、( 分数： 2.00 )A.，B.C.D.解析： 解析 选项A ，因履行义务的金额不能合理地确定，不满足预计负债的确认条件；选项B,应确认预计负债 200 万元，其他应收款150 不得直接冲减预计负债。. 上述事项累计减少企业利润的金额为 ( ) 万元。 TOC o 1-5 h z -90787058(分数： 2.00 )V解析：解析事项14累计减少企业利润=200-150 + 20+ 8= 78(万元)。三、 综合分析题 ( 总题数：2，分数：24.00)甲公司有关股权投资的资料如下：2010年1月1日，甲公司以银行存款240万元取得B公司10%的股权，取得投资当日 B公司可辨认净 资产公允

35、价值为 2 400 万元。(2)2010年4月20日，B公司宣告发放现金股利50万元。2010年5月10日，B公司实际发放现金股利50万元。2010年度B公司实现净利润650万元，无其他权益变动。2011年1月1日，甲公司又以一项固定资产(不动产)、一批库存商品作为对价取得B公司 20 的股权。 该项固定资产原值为 500 万元，累计折旧 100 万元，尚未计提固定资产减值准 备，公允价值为 500 万元； 该批库存商品的账面价值为 500 万元，已计提存货跌价准备为 50 万 元，市场销售价格为 600 万元，增值税税率为 17 。当日， B 公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。追加

36、投资时B 公司的一项固定资产公允价值为200 万元， 账面价值为 300 万元，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照直线法计 提折旧。无形资产公允 价值为 50 万元，账面价值为 100 万元，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照直线法摊销。B 公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。(6)2011年6月5日，B公司由售商品一批给甲公司，商品成本为400万元，售价为 600万元,甲公司购入 的商品作为存货。至 2011 年末，甲公司已将从B 公司购入商品的 50 出售给外部独立的第三方。2011年度，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。(8)201

37、2 年度，B 公司发生亏损 5 466.67 万元， 2012 年 B 公司因可供出售金融资产增加资本公积100 万元。假定甲公司账上有应收 B 公司的长期应收款60 万元且 B 公司无任何清偿计划。 2012 年末，甲公 司从 B 公 司购入的商品仍未实现对外销售。2013年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。2013年末甲公司从 B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。假定不考虑所得税和其他事项，盈余公积计提比例 10 。根据上述资料，回答下列问题：( 分数： 12.00 ).2010年 12 月31日甲公司长期股权投资的账面价值为 ( ) 万元。 TOC o

38、1-5 h z 235240300305(分数：2.00)V TOC o 1-5 h z 解析： 解析 借：长期股权投资240 贷：银行存款240借：应收股利5贷：投资收益5借：银行存款5贷：应收股利5.2011 年 1 月 1 日追加投资部分初始投资成本为( ) 万元。12021100600952 (分数： 2.00 )V解析：解析对于新取得的股权，其成本为 1 202万元(500 +600 +600 X 17%),计入长期股权投资成 本；将固定资产账面价值转入固定资产清理，按固定资产的账面价值与公允价值的差额，确认固定资产处置损益 100 万元，计入营业外收入。按库存商品的市价，确认主营业

39、务收入600 万元，确认销项税 102 万 元，同时结转成本。相关分录为：借：固定资产清理400累计折旧 100贷：固定资产 500 TOC o 1-5 h z 借：长期股权投资成本 1202 贷：固定资产清理400 主营业务收入600应交税费应交增值税 ( 销项税额) 102 营业外收入处置非流动资产收益 100借：主营业务成本500存货跌价准备50贷：库存商品550.2011 年 12 月 31 日甲公司长期股权投资的账面价值为 ( ) 万元。15021556.51551.51491.5 (分数： 2.00 )c. V D.解析：解析 2011 年 12 月 31 日甲公司长期股权投资的账

40、面价值=240 1202-5 65 49.5=1551.5( 万元 ) 相关账务处理：对于原持有10%长期股权投资，对于原投资日至新增的投资交易日之间，对于原投资日至新取得投资当期 期初被投资单位实现净损益中享有的份额，应当调整留存收益。对 2010 年被投资单位分配现金股利的调整： TOC o 1-5 h z 借：盈余公积0.5利润分配未分配利润 4.5 贷：长期股权投资成本 5对被投资单位实现净损益的追溯调整：借：长期股权投资损益调整 65 贷：盈余公积6.5利润分配未分配利润 58.5也可以合并做分录： 借：长期股权投资损益调整 65贷：盈余公积6(60X10% )利润分配一一未分配利润

41、54长期股权投资一一成本52011年末调整后的净利润=250 + (300-200)/10 +(100-50)/10-(600- 400) X 50% = 165(万元)借：长股股权投资一一损益调整49.5(165 X 30% )贷：投资收益49.52011年末 B公司提取盈余公积，甲公司不需进行账务处理。.2012年B公司调整后的净亏损金额为()万元。5466.675461.675471.675451.67(分数： 2.00 )V解析： 解析2012 年 B 公司调整后的净亏损=5466.67-(300-200)/10-(100-50)/10= 5451.67(万元 ) 。当被投资单位按照实

42、现净亏损的时候，我们也可以将亏损额以负数来表示，那么这个时候对亏损额的调整就和实现净利润的调整思路是一致的，即 2012年B公司调整后的净利润=-5466.67 +(300-200)/10 (100-50)/10 = -5451.67(万元)。(5).2012 年 12 月 31 日甲公司长期股权投资的账面价值为 ( ) 万元。0-54-841581.5( 分数： 2.00 )A.，解析： 解析 2012 年 12 月 31 日甲公司长期股权投资的账面价值为 0。 相关账务处理：2012 年 B 公司因可供出售金融资产增加资本公积 100 万元 借：长期股权投资其他权益变动30(100 X 3

43、0% )贷：资本公积其他资本公积 30在调整亏损前，甲公司对B公司长期股权投资的账面余额=240 + 1202 + 60+ 49.5 + 30 = 1581.5(万元 ) 。当 被投资单位发生亏损时， 投资企业应以投资账面价值减记至零为限， 因此应冲减长期股权投资的金额1581.5万元，而不是 1635.5万元(5451.67 X 30% )。借：投资收益1581.5贷：长期股权投资1581.5 TOC o 1-5 h z 借：投资收益54 贷：长期应收款54(6).2013年 12 月 31日甲公司长期股权投资账面价值为 ( ) 万元。190.5136.5156102 (分数： 2.00)V

44、解析：解析调整2013年B公司实现净利润2013 年 B 公司调整后的净利润=520+(300-200)/10+(100-50)/10+(600-400)X 50%= 635(万元)，甲公司按持股比例享有190.5 万元，做如下分录： 借：长期股权投资损益调整 136.5长期应收款54 贷：投资收益190.5 正保公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17 。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%, 20m年的财务会计报告于20M年4月30日经批准对外报由。20X6年所 得税汇算清缴于20M年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公

45、积之后，不再作其他分配。自 20汹年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项： 正保公司20M年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系正 保公司206年11月1日销售给东大公司产品一批，价款150万元，增值税率17%,产品成本 105 万元， 东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，正保公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商，因此正保公司编制 12 月 31 日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5 万元(含增值税) 列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5 计提了坏账准备。(2)正保公司于20M年3月10日收到中

46、熙公司的通知，中熙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货 款，预计正保公司可收回应收账款的 40 。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系正保公司20 6年3 月销售给中熙公司一批产品，价款为 135 万元 (含增值税额) ，中熙公司于 3 月份收到所购物资并验收入 库。按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于中熙公司财务状况不佳，面临破产，并 已经到20 6年12月31日仍未付款。正保公司为该项应收账款提取坏账准备21 万元。20 M年3月27日，经法庭一审判决，正保公司需要赔偿中华公司经济损失87 万元，支付诉讼费用 3万元。正保公司不再上诉， 并且赔偿款和诉讼费用已经支付。

47、 该业务系正保公司与中华公司签订供销合同，合同规定正保公司在20年9月供应给中华公司一批货物，由于正保公司未能按照合同发货， 致使中华 公司发生重大经济损失。 中华公司通过法律要求正保公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12 月 31 日 尚未判决，正保公司已确认预计负债60 万元 (含诉讼费用 3 万元 )。20汹年3月7日，正保公司得知债务人北华公司20刈年2月7日由于火灾发生重大损失，正保公司的应收账款有80%收不回来。该业务系正保公司20 6年12月销售商品一批给北华公司，价款300万元，增值税率17%,产品成本200万元。在20 6年12月31日债务人北华公司财务状况良好，没有任何

48、财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的 2 计提了坏账准备。20 M年3月15日正保公司与东华公司协议，东华公司将其持有60 的西华公司的股权出售给正保公司，价款为10000 万元。(6)20汹年3月20 日正保公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300 万元；分配股票股利 400 万元。20 7年4月1日，正保公司经修订的进度报表表明原估计有误，20 6年实际已完成合同30%,款项 未结算。该业务系20R年2月，正保公司与南华公司签订一项为期 3 年、 900 万元的劳务合同，预计合同总成本 600 万元，营业税税率3 ，正保公司用完工百分比法确认

49、长期合同的收入和成本。至20 6 年12 月 31 日，正保公司估计完成劳务总量的 20，并按此确认了损益。(8)在20M年4月，天华公司建议用现金结算90万元赔款，余下 6万元的赔款不再支付，正保公司接受 了以此全部结案的建议，20X7年4月收到90万元赔款。该业务系正保公司与天华公司签订合同，合同中 订明天华公司在 20 6年内给正保公司提供指定数量的电力。由于天华公司 延迟了修建新发电厂的计划， 致使正保公司没有履行合同规定的义务，正保公司不得不以明显较高的价格从另一供电单位购买电力。在20X6年内，正保公司通过法律手段要求天华公司赔偿由于其对供电合同的违约造成的经济损失共计96 万元。

50、在206年的后期，法院做由了天华公司赔偿正保公司全部损失共计96万元的判决。在编制20 6年12 月 31 日的资产负债表时，正保公司与其法律顾问协商后得出结论认为，公司有法定权利获取赔偿款， 并且天华公司不再上诉，正保公司已将确定能够收到的赔款作为一项应收款项列示在资产负债表上。按照税法规定，只有坏账损失实际发生才允许扣除。根据上述资料，回答下列问题：( 保留两位小数). 关于正保公司发生的日事项属于调整事项，要事项属于调整事项，要( 分数： 12.00 )(1)后事项的判断表述中，正确的为 ( ) 。调整报告年度报表相关项目的本期数和期末数调整报告年度报表相关项目的本期数和期末数C.事项属

51、于非调整事项，事项属于非调整事项，2.00 )需要在报告年度报表附注中披露D.需要在报告年度报表附注中披露( 分数： TOC o 1-5 h z 解析： 解析 ( 单位：万元)判断：属于调整事项借：以前年度损益调整调整营业收入 150应交税费应交增值税(销项税额) 25.5贷：应收账款175.5借：库存商品 105贷：以前年度损益调整调整营业成本105借：坏账准备 (175.5 X 5% )8.78贷：以前年度损益调整调整资产减值损失8.78借：应交税费一应交所得税(150- 105) X 25%11.25贷：以前年度损益调整调整所得税费用 11.25度：以前年度损益调整一调整所得税费用2.19贷：递延所得税资产(175.5 X5%X25%)2.19判断：属于调整事项借：以前年度损益调整调整资产减值损