区块链技术下审计行业的发展和挑战

1、区块链技术下审计行业的发展和挑战摘要：近年来，区块链凭借其独特的链状结构，去中心化、信任度高、难以篡改等特性成为许多行业的探索对象。审计作为一项独立的经济监督、评价和鉴证活动，审计方式也随着经济的发展发生转变。尽管如此，传统审计范式下的审计行为存在的固有缺陷导致审计行业“黑天鹅事件”时有发生，故探析区块链技术对审计行业产生的影响势在必行。在信息技术时代，随着计算机技术和互联网技术的不断发展和进步，大数据、云计算以及共享经济的提出，区块链技术随之兴起。区块链技术在审计中的应用给审计工作的发展带来革命性的变化，有效地控制了审计风险，极大地提高了审计效率，产生了广泛而深远的影响。本项目将深入探讨区块

2、链技术在审计中的应用与发展，以及存在的机遇与挑战和相应的应对措施。关键词：数据区块链技术审计审计人员引言在信息技术时代，随着计算机技术和互联网技术的不断发展和进步，大数据、云计算以及共享经济的提出，区块链技术随之兴起。区块链技术在审计中的应用给审计工作的发展带来革命性的变化，有效地控制了审计风险，极大地提高了审计效率，产生了广泛而深远的影响。本项目将深入探讨区块链技术在审计中的应用与发展，以及存在的机遇与挑战和相应的应对措施。一、区块链的定义什么是区块链？从科技层面来看，区块链涉及数学、密码学、互联网和计算机编程等很多科学技术问题。从应用视角来看，简单来说，区块链是一个分布式的共享账本和数据库

3、，具有去中心化、不可篡改、全程留痕、可以追溯、集体维护、公开透明等特点。这些特点保证了区块链的“诚实”与“透明”，为区块链创造信任奠定基础。而区块链丰富的应用场景，基本上都基于区块链能够解决信息不对称问题，实现多个主体之间的协作信任与一致行动。区块链是分布式数据存储、点对点传输、共识机制、加密算法等计算机技术的新型应用模式。区块链，是比特币的一个重要概念，它本质上是一个去中心化的数据库，同时作为比特币的底层技术，是一串使用密码学方法相关联产生的数据块，每一个数据块中包含了一批次比特币网络交易的信息，用于验证其信息的有效性（防伪）和生成下一个区块二、区块链浪潮对审计的影响1.助推审计模式的改变随

4、着区块链发展,企业之间的竞争加剧,企业的经营风险加大,社会公众要求审计人员应对舞弊行为以及关于被审计单位管理人员欺诈和违法行为的报告负有更大的责任，审计期望差距有不断扩大的趋势，这使审计人员常常“卷入不愉快的责任诉讼纠纷之中,审计成了一种高风险的职业。特别是进入20纪70年代后，诉讼审计人员案件不断增多，使审计人员不得不以积极的态度思考.所面临的各种风险,努力降低审计风险，以免掉入“审计陷阱”。20世纪80年代,一种以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素,并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点,进而进行实质性审查的一种审计方法风险基础审计或风险导向审计在

5、世界范围内兴起。风险导向审计不仅弥补了制度基础审计方法的不足，而且还有效地提高了审计风险的控制和防范能力。1.区块链技术转变审计业务模式目前，我国区块链技术持续创新，区块链产业初步形成，开始在供应链金融、征信、产品溯源、版权交易、数字身份、电子证据等领域快速应用，正在成为推动我国经济体系实现技术变革、组织变革和效率变革的重要力量。在这过程中，审计所面对的经济社会环境，特别是审计对象的业务开展情况、技术应用创新、数据资源禀赋等都将发生重大变化。这必将对审计工作造成深刻影响。比如，在金融行业，各类金融资产，如股权、债券、票据、仓单、基金份额等都可以被整合到区块链账本中，成为链上的数字资产，在区块链

6、上进行存储、转移、交易。这必然会创造出越来越多的金融业务模式、服务场景、业务流程和金融产品，从而对金融市场、金融机构、金融服务以及金融业态发展带来深远影响。目前，区块链技术在供应链金融、贸易金融（信用证、保函、福费廷、保理、票据）、征信、交易清算、积分共享、保险、证券等典型金融场景已被广泛应用。例如，中国民生银行推出了基于区块链的国内信用证信息传输系统、中国银联借助IBM区块链技术打造跨行银行卡积分通兑平台、招商银行落地了国内首个区块链跨境支付应用、苏宁金融牵头苏宁银行上线了区块链国内信用证信息传输系统、浙商银行开发“应收款链平台”、兴业银行推出基于区块链技术的投标保函申请系统等。另一方面，滥

7、用区块链技术，通过ICO（首次代币发行）进行非法集资、传销甚至是欺诈的行为时有发生，成为新的金融风险。这些情况无疑将成为审计机关开展金融审计的新课题，也为我们打赢防范化解重大风险攻坚战带来新的挑战。（三）区块链技术有助于降低审计风险在传统审计中，注册会计师通常会面临着较高的审计风险和潜在的法律责任。注册会计师的审计风险主要来自于两个方面，一方面来源于审计师本身，即注册会计师在进行审计和鉴证业务的过程中，没有充分履行其职业责任或尚不具备足够的专业胜任能力，亦或是在执行审计业务的过程中丧失了独立性，从而导致审计失败。审计风险所引起的审计失败会使注册会计师承担较高的法律风险和违约责任。另一方面审计风

8、险来源于被审计单位，主要是被审计单位本身就存在着问题。一般而言，企业自身存在问题的概率远远大于注册会计师没有充分履行其职业责任，因此注册会计师在选择是否承接审计业务时应当谨慎选择被审计单位。而区块链技术的应用使得当下或者潜在的被审计单位有较小的财务舞弊空间，从而极大地降低注册会计师的审计风险。（四）区块链技术有助于提升审计效率由于区块链技术能够让交易主体在交易发生时能够在区块链网络中记录下来，并且通过广播的形式使得区块链网络中的每个节点都能够对交易数据进行备份，从而使自审计成为了可能。在自审计可信度大大增强的同时，也极大的减轻了审计人员取证过程中的困难程度。就函证的过程来说，目前的函证存在过程

9、繁琐效率低、回函期长易失效、舞弊干预监管难的问题。区块链技术可以塑造新型的电子函证平台，进而保障函证的真实性、有效性，并能极大的缩短函证流程。某些区块链体系在设计方面以特定的公私匙进行访问，并以时间戳为保证，不必借助函证就能验证交易的真实性。三、总结区块链作为一项颠覆性技术，在各行各业中加速应用。区块链模式应用于大数据审计，与大数据审计的融合，称为区块链审计模式。该模式由我省湘潭市审计局国内首创，获国家审计署重点课题立项，在近两年“四医”审计中开展实践应用，取得很好效果。区块链审计模式可以从“近亲板块”审计项目立项、私有链兼联盟链模式运作两个方面进行解析。参考文献1贠庆峰.论信息技术发展对审计行业的影响基于区块链视角的分析J.时代金融，2018，（24