审计习题全48讲讲完

1、第二十二章审计业务对独立性的要求一、本章框架二、本章考情本章 2011 年-2013 年累计分值 24 分，年均 8 分，属于高频率、高分值、高难度的章。近 3 年考情统计通过对1.试题的分析，可以看出以下几个方面：题型：每套试卷都无一例外地考核一个简答题。2014 年，尽管不能排除考客观题的可能性，考简答题的可能性依然很高。2.风格：不论考什么题型，都会带有极强的应用色彩。一般都是给定 6 个具体事项，要求是否符合职业道德（特别是独立性）要求。3.复习范围：不要试图区分重点与非重点，看似不重要的内容也可能出现在试题中。事实上，近三年试题的内容已经遍及本章的每一节。4.学习方法：题中的事项来自

2、于实际，而不是。所以说，理解是基础，应用是目的，与只是辅助。三、本章计划题型简-考简-练题量43年度题型题量分值考点2011简答16网络，合并与收购，经济利益，家庭和私人关系，长期业务关系，非鉴证服务2012简答211经济利益，长期业务关系，商业关系，家庭关系，雇佣关系，非鉴证服务，礼品2013简答27经济利益，雇佣关系，非鉴证服务,或有四、本章习题1.2013A 简/考生练习版甲 计师（1）A是上市公司，系 ABC 会计师的常年审计客户。XYZ公司是 ABC 会的网络。在对甲2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：会计师担任甲2012 年度财务报表审计项目。其于 2012 年 1

3、0 月的三个月期非保本浮动按正常商业条件在甲开立账户，并10000 元甲公开收益型（2）B。B产品。该会计师曾担任甲产品主要投资于各类债券基金。2011 年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计会计师于 2012 年 4 月 30 日辞职，于 2012 年末加入甲下属某分行担任财务。（3）乙保险公司与甲均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于 2012 年 2 月聘请 XYZ公司为其提供与财务会计系统相关的审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是 ABC 会计师的审计客户（4）XYZ公司的C 的父亲持有甲C 自 2011 年起为甲少量，截止 2012 年 12 月 31 日

4、，这些市值为 6000 元下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。（5）甲持有上市公司丁公司 3%的2012 年度审计项目经理 D，对丁公司不具有影响。该投资对甲银行也不。甲会计师于 2012 年 12 月500司。截止 2012 年 12 月 31 日，这些市值为 3000 元。（6）甲于 2012 年初收购戊，为将两个的财务信息系统进行整合，聘请 XYZ公司重新设计财务信息系统。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项是否存在中国会计师职业道德守则的情况，并简明理由。将直接填入答题区相应的表格内。分析甲是上市公司公众利益实体，系 ABC 会计师的常年审计客户。XYZ

5、 咨2012 年度财务报表执行询公司是 ABC 会计师的网络不加掩饰。在对甲审计的过程中存在下列事项：（1）A会计师担任甲2012 年度财务报表审计项目。其于 2012 年 10 月按正常商业条件在甲开立账户这个明确不影响独立性，并按正常商业条件10000 元金额大吗？不大甲公开公开意味着谁买都一样，A 并未受到特殊照顾的三个月期非保本浮动收益型烟幕弹。浮动不取决于，也不针对个人产品。该产品主要投资于各类债券基金间接经济利益。结论事项（1）不。A会计师按正常商业条件在甲开立账户并甲银行的产品，且交易金额不大。该产品投资的各类债券基金也属于不的间接经济利益。因此，上述事项不会对独立性产生不利影响

6、。事项序号是否存在职业道德守则的情况（是/否）理由（1）00（2）00（3）00（4）00（5）00（6）00（2）B会计师曾担任甲2011 年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计说明B 是 2011 年度关键审计。B会计师于 2012 年 4 月 30 日辞职，于 2012年末尚未对外关键审计2012 年度财务报表加入甲下属某分行担任财务。，以及审计项是指项目、实施项目质量控制复核的目组中负责对财务报表审计所涉及的事项作出关键决策或判断的其他审计包括在审计机构的项目除非该上签字的。会计师。其他审计还可能包括负责审计重要子公司或分支不再担任关键审计后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其

7、不是该财务报表的审计项目组成员，否则独涵盖期间不少于十二个月年报，并且该立性将视为受到损害。结论事项（2）适用职业道德守则对项目。作为甲2011 年度审计签字会计师，B会计师/审计关键的规定。其离职加入甲下属分行担任财务的时间，早于甲发布 2012 年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系外在压力对独立性产生严重不利影响。（3）乙保险公司与甲均为丙公司的重要子公司姐妹实体。乙保险公司于 2012 年2 月聘请 XYZ公司为其提供与财务会计系统相关的审计服务，并由乙保险公司承担的审计客户。管理层职责。乙保险公司及丙公司不是 ABC 会计师提示ABC的网络必须与审计客户独立硬杠杠。及

8、其网络与审计客户的关联实体之间的关系不能影响与审计客户之间的独立性比如，不自我评价。本事项中，乙保险公司的财务信息并不纳入甲的财务报表，故 ABC在审计甲性。的过程中接触不到 XYZ公司为乙保险公司提供的服务，因此，不影响独立结论事项（3）不。乙保险公司是甲的关联实体（即“姐妹实体”），但不是ABC 会计师计师的审计客户，且 XYZ公司为其提供审计服务结果不会ABC 会对甲实施审计程序的对象，因此不会因自我评价产生不利影响。鉴于由乙保险公司承担管理层职责，因此该服务也不存在其他对独立性的不利影响。（须同时答出因乙保险公司承担管理层职责，所以不存在其他对独立性的不利影响）。（4）XYZ公司的视同

9、 ABC的C 的父亲持有甲少量直接经济利益/无需衡量金额大小/影响严重，截止 2012 年 12 月 31 日，这些市值为 6000元。C 自 2011 年起为甲下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责这个非鉴证服务不影响 XYZ 与甲的独立性。为审计客户提供非审计服务的其他、管理或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或间接经济利益P489，4。结论事项（4）。为甲的关联实体提供非审计服务的C 及其主要近亲属不得在甲（5）甲中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。持有上市公司丁公司 3%的2012 年度审计项目经理 D，对丁公司不具有影

10、响。该投资对甲银行也不。甲会计师于 2012 年 12 月500司。截止 2012 年 12 月 31 日，这些市值为 3000 元。会计师、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益，可能因自身利益产生不利影响P490（五）1。如果经济利益并不，并且审计客户不能对该实体施加影响，则不被视为损害独立性。如果经济利益，并且审计客户能够对该实体施加影响，则没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平。结论事项（5）不。虽然 D会计师与甲均拥有丁公司的，但因其持有的经济利益并不性。，且甲不能对丁公司施加影响，上述投资不被视为损害独立（6）甲于 2012 年

11、初收购戊，为将两个的财务信息系统进行整合，聘请 XYZ公司视同 ABC重新设计财务信息系统。操作1.2.在下列情况下，会计师不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与系统相关的服务P511-512：系统财务控制的重要组成部分；系统生成的信息对会计或被审计财务报表影响。结论事项（6）。重新设计后的财务信息系统所生成的信息对会计或被审计财务报表影响，因此，XYZ公司不能为甲重新设计财务信息系统，否则将因自我评价对独立性产生严重不利影响。事项序号是否存在职业道德守则的情况（是/否）理由（1）否A 会计师按正常商业条件在甲 开立账户并 甲的产品，且交易金额不大。该 产品投资的各类债券基金也属于不 的

12、间接经济利益。因此，上述事项不会对独立性产生不利影响。（2）是作为甲 2011 年度审计 签字 会计师，B 会计师适用职业道德守则对项目 /审计关键 的规定。其离职加入甲 下属分行担任财务 的时间，早于甲发布 2012 年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。（3）否乙保险公司是甲 的关联实体（即“姐妹实体”），但不是 ABC会计师 的审计客户，且 XYZ 公司为其提供 审计服务结果不会 ABC 会计师 对甲 实施审计程序的对象，因此不会因自我评价产生不利影响。鉴于由乙保险公司承担管理层职责，因此该服务也不存在其他对独立性的不利影响。（须同时答出因乙保险公司承担管理层职责，所以不存在其他对独立性的不利影响）（4）是为甲 的关联实体提供非审计服务的 C 及其主要