财务内部控制程序

1、财务内部控制程序范围本程序描述了财务内部控制的管理职责和管理要求，适用于分公司财务部。规范性引用文件中华人民共和国主席令第 24 号中华人民共和国会计法国家财政部企业会计准则国家财政部财会200025号企业会计制度国家财政部财会199619号会计基础工作规范定义会计内部控制：是指根据会计核算所提供的会计信息及其他经济信息，对企业经济活动进行的检查和监督，以及根据会计法、企业会计制度等法律法规和企业规章制度对财务业务处理进行审核和监督。职责全体财务人员严格遵守国家财经法律法规和公司各项规章制度，讲究职业道德，维护企业利益不受侵害。财务部门应设置内部稽核岗位, 分公司的财务主管履行会计业务处理的稽

2、核工作，财务部主任负责财务会计活动的复核工作。4.4 内部稽核岗位主要职责：审核各种原始凭证，审核凭证所附附件是否合法合规，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，会计分录是否符合会计制度规定，在稽核中发现问题和差错应及时通知有关人员查明原因并进行更正处理。审核内部会计报表，发现问题及时提出并作相应的备查记录，通知有关人员查明、更正、落实到位。稽核人员要对稽核签署的凭证、 账簿、 报表的真实性、合法性负责。稽核人员对财务活动负有检查监督权，实施对货币资金、存货和低值易耗品、往来账款、固定资产和在建工程、收入、成本与费用等经济业务的稽核。5 控制程序不相容职务相互分离控制。记账人员与经济业务事

3、项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。内部岗位设置避免将某项经济业务的授权、批准、执行、记录等工作集于一人，实行资产保管和会计分离、经济业务的批准和相关资产的保管分离、经营责任和记账责任分离的原则。出纳员不得填制记账凭证，不得兼任除其分管的现金、银行存款日记账以及财务主管指定的账目以外的其他任何账目的登记工作。对资产及其相关的记录应有适当的保护措施，对某项资产或记录，只限于能够胜任该项工作的人员接触，未经批准的人员禁止接触。内部控制的基本要求。经济业务是真实的，经过授权人批准的。经济业务符合公司制订的有关制度、公司内部的预算、财务计划、经济计划

4、、 业务计划； 经批准的基本建设概算预算、 有效的合同、协议等，并已经及时作了相应的记录。对不真实不合法的原始凭证不许办理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。遵守成本费用开支范围和标准，对违反公司规定的事项不允许报销。发现账、款不符的情况，要及时调查，并按有关规定处理。执行财务预算和目标成本管理，未列入财务预算和月度资金使用计划的业务不予开支。对于没有列入计划的不可预见开支，报公司财务部审批后，方能付款。在目标成本范围内控制成本支出，加强过程中控制，发现异常或成本超支，必须及时停止业务处理，报告财务部或主管领导。各种资金收入都必须纳入财务管理，坚决杜绝收入不入帐； 任何

5、部门无权截留和挪用资金收入， 不准私设小金库、私分收入搞体外循环。财务人员有权对分公司的财产定期或不定期进行清查，相关部门应积极予以配合。财务人员实施体系化管理，财务部主任在企业法人授权范围内领导财务工作。财务人员对违反财务监督规定的业务或超出权限的支出，有权不予办理并如实向领导汇报。稽核岗位人员至少每月与出纳人员对库存现金和空白银行票据盘点一次；盘点应出盘点报告。内部控制的内容资产内部控制采用合适的方法对项目部财产进行定期或不定期的清查，并将清查出的问题按相关法规要求进行处理。存货和低值易耗品采购是否有书面协议、合同或其他具有法律效力的文书，是否符合本公司经营管理需要，采购数量是否在定额或限

6、额以内，质量与计量是否经过相关部门认可。低值易耗品是否按照规定办理入库手续。低值易耗品否按规定办理有关审批手续并建立领用台账。固定资产和在建工程。固定资产和在建工程的购建是否签订合法有效的合同、协议或其他商务文书，是否按照计划和合同、协议执行并经过恰当的审批程序。固定资产的计价是否正确，是否存在偏离市价的情况，原因是否合理。固定资产的报废、盘亏、盘盈、毁损、转让是否经过恰当的审批，原因是否查清，对有关责任单位或人员是否按照规定进行了处理，应由保险公司赔偿的是否办理了相应手续并及时收回赔款，变卖计价是否恰当并经审批，变价收入是否及时入账。固定资产的数量、品种、规格是否和账面记载相符。固定资产折旧

7、的提取计算和账务处理是否及时正确。往来账款。往来账款的记录是否都有恰当的依据，是否有协议、是否按规定经过恰当的审批。往来账款的收付款单位、个人或项目是否确实存在。收入。收入的确认时间是否符合会计制度的规定, 各种收入是否按照有关制度规定正确结转。成本与费用是否按照成本核算制度正确归集、计算、分摊、结转成本和费用成本计算所依据的原始记录是否齐全有效。成本指标是否符合计划、目标、定额的规定；费用的开支是否符合制度、规定、限额、指标的规定。应付工资是否严格按照制度和上级批准的额度计 算提取；应付职工工资计算是否正确；各种代扣款项的计算 依据的原始记录是否齐全有效。会计报表内部控制根据会计报表编制方法，报表数据与账簿进行核对；