论商业银行增值型内部审计模式的实现策略

1、论商业银行增值型内部审计模式的实现策略一、增值型内部审计的必要性由于传统侧重于事务合规审计的审计模式已无法适应商业银行的进展步伐，增值型内部审计模式因此孕育而生。增值型内部审计是在传统稽核型审计模式的基础上对内部审计功能的提升与拓展。与传统的内部审计模式相比，增值型内部审计将内部审计的实现模式转向以风险治理为导向，以经营进展为中心，重点关注体制机制、制度、流程风险评估，使内部审计工作更靠近商业银行的价值链，为商业银行提供增值服务和降低风险实现价值增值。二、增值型内部审计的功能定位及作用商业银行内部审计主要是履行服务、监督、评价职能，促进银行健康、科学、可持续进展。（一）服务功能通过内部审计的进

2、展趋势可以发现，内部审计的功能已经从监督转向服务为主，而这反映了增值型内部审计的基本特征。服务功能是对被审计活动进行分析和评价，向被审计单位提出详细的改进建议和相关的咨询，使其能够更有效的改善治理，提高工作质量。这种功能体现在为商业银行的各层次的经营活动提供相关的咨询、建议、顾问服务等方面的工作，与银行各个方面的业务性融合，提升内部审计工作的制造力和生命力。（二）监督功能监督是内部审计的基本职能，有了审计工作，被监督对象的经营治理、经济活动和经济信息情况都置于监控之下。在商业银行中内审人员通过适当的审计方式，遵循规范性的审计程序，对比相关的法规、制度、与标准对银行经营活动进行监督检查，发现存在

3、的问题，如信贷类业务中存在的信用风险、贷款用途不真实、中间业务收入收取、确认、核算不规范、贷款利率政策执行不严格、资产负债期限配置不合理等风险点，督促被审单位防范风险、纠错防弊、改进经营治理。（三）评价功能内部审计的评价功能主要对各种信息是否真实、准确和完整，处理的方法是否恰当，资源是否得到有效利用，各项业务活动是否依据授权并遵照既定的程序、执行既定的标准进行评价。内审人员按照一定的审计标准和程序对审查项目或者经营活动、经营成果等进行合理的分析、评价，这是增值型内部审计的工作责任。商业银行内审通过审计的视角全方位规范化的评价银行的经营治理、风险管控，为银行的高管层提供有用的决策依据。三、实现商

4、业银行增值型内部审计的途径（一）突出审计重点首先，商业银行内部审计必须紧跟市场环境、监管环境、金融同业环境以及银行经营进展形势及主要风险点制定具体审计工作计划，突出审计重点；其次，建立银行经营治理与风险信息的动态监测机制，形成了由常规监测、实时分析、定期调查、后续追踪四个模块共同构成的闭环的常态化监测体系。通过信息监测机制，进一步提高审计关注事项的针对性与效率性，对于潜在的风险，提出应对和解决措施，提升企业价值；第三，内部审计内容不能仅停留于传统的合规性检查，而应将审计覆盖面拓展到全行的业务流程、经营治理等方面，从治理机制、完善制度、流程梳理、效益分析、治理考核等方面揭示问题，提出建议，改善经

5、营，提高企业的经营能力和价值增值。（二）优化审计评价审计评价是审计工作的难点。在审计报告中提出科学的审计评价首先，应建立一套完善的评价指标体系和评价标准，使审计人员在评价过程中以事实为依据，以标准为准绳，摒弃个人喜好和外界干扰的影响，客观公正科学的进行评价。其次，在审计报告中不能仅反映存在问题，而应深度探析问题产生的原因，挖掘和分析发现问题背后的潜在风险，提出可操作性的审计建议和行之有效的整改措施。第三，还要积极与国内外同行业优秀商业银行进行对标，结合本行实际从体制、机制、流程、制度设计等多方面找出存在的差距，提升自身水平。（三）提升审计分析目前互联XX技术在快速进展，大数据思维不断冲击，银行

6、政策更迭，风险更加隐蔽，这些都对审计的查证思路、方法提出更高要求。为了提高审计发现的预见性，有效防范区域性、系统性和行业性风险，必须充分利用银行信息系统及内部业务数据资源，实现非现场数据分析与现场审计的有机配合，为各专项审计做好审前分析工作，发现审计线索，实现从非现场审计发现问题到现场审计验证问题的审计过程。加强非现场审计的创新性，通过猎取银行系统后台的原始数据进行深入分析，针对分行经营、风险等方面的治理工作，强化对于经营效能等领域数据量化分析，发挥支持经营进展、服务决策治理的作用，助力于审计增值转型。（四）落实审计整改审计的最终目的是揭示问题督促整改，促进被审单位纠正问题、操纵风险、完善治理，使其朝着健康可持续进展的方向前行。商业银行内审在发现问题和风险，提出具体的整改措施的同时必须狠抓跟踪落实。建立整改跟踪机制，定期对持续整改的内容进行跟踪、复评，对未落实整改或整改不到位的项目，查明原因落实再次整改。建立整考核机制，将整改情况纳入绩效考核体系及领导履职考核体系中，从而强化整改意识，以最大限度地发挥审计成果，促进商业银行制度建设、运营模式、生产流程的优化，风险治理水平的提升。（五）培养审计人才增值型内部审计的核心资源是人力资源，坚持以人为本，充分发挥内部审计人员的潜能，培养并科学治理内部审计队伍，