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文档简介
1、应收股利和应收利息（一）应收股利的账务处理应收股利是指企业应收取的现金股利或应收取其他单位分配的利润。基本账务处理：被投资单位宣告发放现金股利或利润时：借：应收股利贷：投资收益（交易性金融资产持有期间、长期股权投资成本法核算）长期股权投资一一损益调整（长期股权投资权益法核算）实际收到现金股利或利润时：借：其他货币资金一一存出投资款（“上市公司”）银行存款（“非上市公司”）贷：应收股利【小新点】宣告时：长本、交：投资收益（交易性金融资产持有期间、长期股权投资成本法核算）长权益：长期股权投资-损益调整（长期股权投资权益法核算）实际收到：上市公司：其他货币资金非上市公司：银行存款【举例】甲公司（上市
2、公司）持有丙上市公司股票，且以公允价值计量（交易性金融资 产）并进行管理和核算，2019年5月10日，丙上市公司宣告发放2018年现金股利，假定 甲公司应分得现金股利200 000元，不考虑相关税费，会计分录为：借：应收股利一一丙上市公司200 000贷：投资收益一一丙上市公司200 000【接上题】2019年5月30日，甲公司收到现金股利200 000元，不考虑相关税费，会 计分录为：借：其他货币资金一一存出投资款200 000贷：应收股利一一丙上市公司200 000（二）应收利息的账务处理应收利息是指企业根据合同或协议规定向债务人收取的利息。加 减（收到的利息）尚未收到的利息基本账务处理：
3、被投资公司通知支付利息时：借：应收利息贷：投资收益实际收到利息时：借：银行存款等贷：应收利息其他应收款其他应收款（一）其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；【提示】职工出差从企业预借的差旅费也计入其他应收款存出保证金，如租入包装物支付的押金；【提示】支付押金方：其他应收款；收到押金方：其他应付款其他各种应收、暂付款项。（二
4、）基本账务处理1.发生应收赔偿、代垫款等事项时：借：其他应收款贷：银行存款等收到上述款项时:借：银行存款等贷：其他应收款【例题单选题】下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是（）。（2018年）为购货单位垫付的运费应收的劳务款应收的销售商品款为职工垫付的房租【答案】D【解析】选项ABC应计入应收账款。【例题多选题】下列各项中，引起企业“其他应收款”科目余额发生增减变动的有（）。（2018年）职工出差从企业预借的差旅费销售商品代垫运费支付租入包装物的押金确认应收保险公司的赔偿款【答案】ACD【解析】选项B，记入“应收账款”科目。【增值税小贴士】纳税人分类常见账务处理一般纳税人（16%、 10%，进项税额可以 抵扣）借：原材料等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入等应交税
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