预科班常盼盼11讲全讲义

1、本章部分内容讲解四、税率与征收率（一）税率（二）征收率（一）税率适用 13%低税率货物的范围：粮食、食用植物油、鲜奶、食盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农机、农膜；农产品；（初级产品）音像制品；电子二甲醚。物；【例题 1单选题】下列销售货物中，适用 17%的 A.鲜奶B.食用盐 C.水果罐头D.食用植物油税率的是（）。（2010 年）【】C】选项 A、B、D 适用 13%的低税率。【例题 2单选题】根据 A.酸奶B.鱼罐头 C.茶饮料D.玉米胚芽规定，下列产品适用 13%低税率的是（）。（2013 年）【】D】

2、玉米胚芽属于初级农产品，适用 13%的税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用 17%的（二）征收率税率。征收率适用范围3%1.一般采用简易1.小规模分类税率适用范围基本税率17%销售或进口货物；(有例外）提供应税劳务；提供有形动产租赁服务；一般低税率13%销售或进口税法列举的五类货物11%提供交通、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权6%提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外外）、增值电信服务、金融服务、生活服务零税率境内和个人发生的应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务另行规定五、计税方法六、一般计税方法应纳税额的计算计税方法销项税额销售货物或提供应税劳务和应

3、税服务，按照销售额和规定的税率计算并向方收取的额为销项税额。销项税额=销售额税率（一）销售额的一般规定1.销售额为销售货物或应税劳务向方收取的全部价款和价外费用。2.所谓价外费用，包括销售方在价外向方收取续费、补贴、基金、费、返还利润、费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物、储备费、优质费、装卸费以及其他各种性质的价外。销售额的包含项目销售额中不包含的项目类型适用范围应纳税额一般计税方法一般当期应纳=当期销项税额-当期进项税额简易计税方法小规模、一般特定销售项目当期应纳=当期销售额征收率扣缴计税方法或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构应扣缴=接受

4、方支付的价款（1+税率）税率办法征税适用2.小规模适用2.选择适用简易计税方法计税的一般5%财税201636 号规定的内容小规模选择适用简易计税方法计税的一般3.含税销售额的换算情况：价税合计金额商业企业零售价普通上注明的销售额价外费用视为含逾期包装物押金入换算公式：不含税销售额=含税销售额（1+税率）（二）特殊方式下的销售额1.采取折扣方式销售【例题单选题】甲服装厂为不含税价格为 700 元/套。由于乙企业一般，2012 年 9 月销售给乙企业 300 套服装，数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的，并按开具了，折扣额在同一张的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。（2013 年

5、）A.24990 B.35700 C.36890 D.47600【】B】甲服装厂当月的销项税额=70030017%=35700（元）。2.采取以旧换新方式销售类型税务处理除金银首饰外所有的应税货物按新货物同期确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格金银首饰可按销售方实际收取的不含的全部价款征收（不含税的差额部分）（同消费税）方式税务处理折扣销售（商业折扣）销售额和折扣额在同一张上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收未在同一张“金额”栏注明折扣额，而仅在的 “备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除销售折扣（现金折扣）不得从销售额中减除现金折扣额现金折扣计入“财务费用”销售折让货物销

6、售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让，税法承认。按规定开具红字，可以从销售额中减除折让额包括向 方收取的全部价款向 方收取的价外费用消费税等价内税金（自身应缴的消费税）向方收取的销项税特殊的往来款受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（代缴）符合条件的代垫费用符合条件代为收取的性基金和行政事业销货同时保险收取的保险费、代方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费【案例】某百货公司家电部以旧换新电冰箱 10 台，新冰箱零售价 3159 元/台，旧冰箱100 元/台；其金银首饰部采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 10 条，每条新项链的零售价格为 3000 元，每条旧项链作价 1800 元，每条项链