周大福珠宝合营店财务管理制度

1、周大福工工作手册财务管理理篇适用于各各合营公公司周大福珠珠宝金行行有限公公司合营公司司财务管管理制度度目录第一章总总则-221A001第二章会会计机构构及财务务人员管管理制度度-21BB01-03第三章财财务管理理制度-211C011-099第四章会会计核算算制度-211D011-055第五章现现金管理理制度-211E011第六章银银行存款款管理制制度-221F001-002第七章固固定资产产管理制制度-221G001第八章财财产清查查制度-211H011第九章货货款结算算制度-211I011-044第十章费费用报销销管理制制度-221J001-003第十一章章借款管管理制度度-221K001

2、-002第十二章章印章管管理制度度-221L001第十三章章会计档档案管理理制度-21MM01-02周大福珠珠宝金行行合营公公司财务务管理制制度总则第一条:为规范范本公司司会计行行为,满足公公司内部部管理决决策的需需要,根据中华人人民共和和国会计计法企业业会计制制度企业业会计准准则等等相关法法律法规规,结合本本公司的的实际情情况制订订本制度度第二条:本公司司财务管管理的主主要任务务: 1根据实实际经营营计划,结合公公司发展展的要求求,制订各各项财务务计划; 2及及时足额额的筹措措资金合理使使用资金金,节约资资金使用用成本提高资资金使用用效益; 3采取有有效措施施降低成成本费用用,提高经经济效益

3、益; 4规规范公司司会计核核算,使其合合法合规,确保公公司各项项财产的的安全完整。第二章 会计计机构及及财务人人员管理理制度为了规范范会计工工作，保保证会计计工作的的严密性性，明确确财务人人员的职职责范围围及工作作标准，根据会计法法企业业会计制制度及及相关法法律法规规制订本本制度。第一条：会计机机构设置置和职责责权限 1会计机机构的设设置：本公司设设置独立立的会计计机构-会计部部，根据据公司核核算要求求，设置置会计负负责人会计出纳等等岗位；以上岗岗位可实实行一人人一岗或或一人多多岗或一一岗多人人 2会计部部职责权权限: 会计部部具体负负责本公公司的财财务管理理和经济济核算，包括实实际经营营过程

4、中中的一切切会计核核算；如如实反映映本单位位的财务务状况和和经营成成果；监监督财务务收支；依法缴缴纳国家家税收并并向有关关方面报报送财务务报表；按公司司要求及及时报送送有关内内部报表表；参与与公司经经营决策策，统一一调度资资金，及及时处理理财务工工作中出出现的问问题；组组织指导分分店的货货品管理理及资产产管理第二条：财务人人员岗位位责任：1会计计人员岗岗位责任任：（1）审审核原始始凭证编制记记账凭证证，严格格按照会会计制度度规定的的会计科科目子目和和细目入入账，按按月对账账以保证证账表账账账证相相符；（2）按规规定日期期编制会会计报表表并及时时报送至至各管理理部门；（3）按税税务相关关要求做做

5、好发票票管理工工作；（4）正确确计算应应缴纳的的各项税税金，及及时足额额的上交交税金；（5）办理理各项往往来款项项的结算算，定期期进行清清理核对对；（66）定期期进行财财产清查查，以保保证账实实相符；（7）其它它有关工工作2出纳纳人员岗岗位责任任：（1）负负责本公公司的现现金收支支银行往往来结算算的具体体工作，并逐笔笔登记入入账；（2）按规规定日期期报送相相关报表表并及时时送至相相关管理理部门；（3）每日日结束现现金收付付工作后后，应盘盘点当日日现金余余额与现现金日记记账核对对，以保保证账实实相符；（4）及时时取得银银行存款款对账单单交至会会计编制制银行存存款余额额调节表表，以保保证账实实相符

6、；（5）月未未及时与与会计对对账，以以保证账账表账账账证相相符，（6）其它它有关工工作第三条：财务人人员任职职要求及及招聘过过程： 1会计人人员的任任职要求求：（11）财会会大专以以上学历历，两年年以上相相关工作作经验；（2）具有有初级以以上会计计资格职职称；（3）有相相关的从从业证，如会计计证办税员员证等；（4）当地地户口优优先；（5）具有有良好的的职业道道德工作认认真踏实实沟通能能力强；（6）熟练练运用计计算机2出纳纳人员的的任职要要求：（1）财会会中专以以上学历历，一年年以上相相关工作作经验；（2）当地地户口优优先；（3）具有有良好的的职业道道德工作认认真踏实实沟通能能力强；（4）熟练练

7、运用计计算机；3.财务务人员的的招聘过过程：（1）由由各公司司根据实实际情况况招聘，录用前前需将备备迁人员员的有关关资料交交由营运运中心会会计部审审查；（2）营运运中心会会计部应应将已录录用会计计人员的的履历表表学历证证明会计上上岗证等等相关证证件存档档；（33）营运运中心视视具体情情况安排排有关培培训第四条：财务人人员管理理制度1财务务人员必必须遵守守法律法规依法办办理会计计事务，进行会会计核算算，实行行会计监监督，保保证所提提供的会会计信息息合法真实准确及时完整；2本公公司领导导人的直直系亲属属或配偶偶不得担担任所在在单位的的会计部部负责人人或会计计会计的的直系亲亲属或配配偶不得得在会计计

8、部担任任出纳工工作；3财务务人员工工作的交交接：财务人员员离职或或调换工工作岗位位时，必必须与接接管人员员办清交交接手续续，由该该财务人人员的上上一级主主管会同同所在单单位领导导监交；交出人员员应该整整理移交交的各项项资料和和物品；编制移移交清单单，列示示移交的的会计账账簿、会会计报表表、有关关印章等等数据和和物品，对需要要移交的的遗留问问题,应应当写出出书面材材料； 接管人人员在交交接过程程中,要要按移交交清单逐逐项核对对查收移移交数据据或物品品；交接双方方和监交交人应在在移交清清单上签签名,并并在移交交清单上上注明:公司名名称、交交接日期期、交接接双方和和监交人人的职务务及姓名名；移交清单

9、单一式三三份,交交接双方方各执一一份,交交接所在在部门留留存一份份；接交人员员应当继继续使用用移交的的相关的的数据,以保持持会计纪纪录的连连续性；第五条：会计核核算内部部牵连制制度1公司司的财务务专用章章公司法法人章出纳收收付款印印鉴章必必须指定定专人分分别管理理（相关关规定请请参阅印印章管理理制度）；2出纳纳以外的的人员不不得经管管现金有价证证券及有有关票据据；3出纳纳人员不不得兼管管稽核会计档档案保管管和收入入费用债权债债务账目目的登记记工作；4会计计负责人人会计不不得兼管管出纳工工作，钱钱账必须须分开管管理；5有复复核或审审批经费费权限人人员，在在报销其其因公发发生的费费用时应应当回避避

10、；6票据据的接受受贴现和和换新须须经保管管外的主主管人员员书面批批准，保保管票据据的人员员不得经经办会计计记录；7银行行存款余余额的核核对应由由出纳以以外的会会计人员员进行，该人员员应及时时编制银银行存款款余额调调节表，查明未未达账项项的内容容并进行行追踪；异常情情况及时时向上级级主管汇汇报；8公司司的所有有凭证都都必须连连续编号号，各类类凭证在在各传递递环节时时都应有有交收双双方的签签字以明明确保管管责任；第三章财财务管理理制度为规范公公司会计计核算，根据国国家相关关法律法规结结合本公公司的实实际情况况制订本本制度第一条：公司的的主要会会计政策策有：公司执行行企业业会计准准则和和企业业会计制

11、制度及及其它相相关财会会法规制制度。记账原则则和计价价基础：公司以以权责发发生制为为记账原原则，采采用历史史成本作作为计价价基础。公司坏账账核算方方法采用用直接核核销法核核算。存货核算算方法：存货分类类：公司司存货分分为受托托代销商商品库存商商品等。存货计价价：黄金金类（除除R类以外外）商品品采用加加权平均均法计算算，其余余商品采采用个别别计价法法计算。 5.固固定资产产及其折折旧：固定资产产的标准准为持有有时间在在一年以以上的房房屋建筑物物机器运输工工具以及及其它与与经营有有关的设设备器具工具等等；不属属于经营营主要设设备的物物品，单单位价值值在10000元元以上，并且使使用期限限超过一一年

12、的，也应作作为固定定资产。固定资产产折旧方方法：根根据固定定资产原原值，采采用平均均年限法法计提。折旧年年限按企业会会计制度度规定定执行。6. 低低值易耗耗品核算算方法：采用领领用时一一次性摊摊销法核核算。 7.开开办费及及其摊销销：开办费指指筹建期期间内发发生的费费用，包包括人员员工资办公费费培训费费差旅费费印刷费费注册登登记费以以及不计计入固定定资产的的价值的的借款费费用等采采用在公公司开始始经营的的当月一一次计入入当月的的损益中中。8.主营营业务收收入的确确认原则则需同时时符合以以下四项项条件：公司已将将商品所所有权上上的主要要风险和和报酬转转移给购购货方；公司既没没有保留留通常与与所有

13、权权相联系系的继续续管理权权，也没没有对已已售出的的商品实实施控制制；与交易相相关的经经济利益益能够流流入公司司；相应的收收入和成成本能够够可靠地地计量。第二条：主要会会计科目目的核算算现金银银行存款款：核算算企业的的货币资资金，公公司提取取的备用用金和收收到分店店缴来的的现金收收入反映映在借方方，支付付各项费费用货款及及其它现现金支出出反映在在贷方，期末借借方余额额反映企企业实际际持有的的货币资资金。应收账款款是指企企业因销销售商品品或提供供劳务等等原因，应向购购货客户户或接受受劳务的的客户收收取的款款项或代代垫的运运杂费等等。本科科目期末末借方余余额反映映企业尚尚未收回回的应收收账款，期末

14、如如为贷方方余额反反映企业业预收的的账款。其它应收收款核算算公司应应收的各各种赔款款罚款，应向职职员收取取的各种种垫付款款职员的的借款存出保保证金等等各种应应收暂付款款项。企企业用于于购买物物资的各各种款项项不得在在本科目目核算。受托代销销商品采采用进价价核算，收到受受托代销销商品并并验收入入库时，按进价价(不含税税价)借记本本科目，结转成成本时，按商品品进价贷贷记本科科目，借借方余额额表示接接受委托托方受托托代销商商品进价价。包装物核核算企业业库存的的各种饰饰物的实实际成本本。本科科目公司司采用领领用时一一次摊销销法。低值易耗耗品核算算公司购购进价值值较大，但未达达到固定定资产条条件的物物品

15、工具器材等等。采用用一次摊摊销法核核算，在在领用时时将其全全部价值值摊入有有关的成成本费用用，报废废时，将将报废低低值易耗耗品的残残料价值值作为当当月低值值易耗品品摊销额额的减少少，冲减减有关成成本费用用。低直直易耗品品应按存存放地点点和项目目名称设设备查簿簿进行日日常管理理。固定资产产是指持持有时间间在一年年以上的的房屋建筑物物机器运输工工具以及及其它与与经营有有关的设设备器具工具等等；不属属于经营营主要设设备的物物品，单单位价值值在10000元元以上，并且使使用期限限超过一一年的，也应作作为固定定资产。公司对对固定资资产应当当设置“固定资资产登记记簿”按每项项固定资资产进行行明细核核算，采

16、采用按固固定资产产实际成成本计价价的方法法，其期期末借方方余额反反映公司司期末固固定资产产的账面面原价。固定资资产取得得时的入入账价值值包括公公司为购购建某项项固定资资产达到到预定可可使用状状态前所所发生的的一切合合理的必要的的支出。（1）购购置的不不需要建建造过程程即可使使用的固固定资产产，按实实际支付付的买价价包装费费运输费费安装成成本交纳的的有关税税金等作作为入账账价值；（2）投投资者投投入的固固定资产产，按投投资各方方确认的的价值作作为入账账价值；（3）自自行建造造的固定定资产，按建造造该项资资产达到到预定可可使用状状态所发发生的全全部支出出作为入入账价值值。固定资产产折旧是是对固定定

17、资产由由于磨损损和损耗耗而转移移到费用用中去的的那一部部分价值值的补偿偿。公司司采用年年限平均均法计提提折旧，使用年年限：房房屋建筑筑物200年，无无形资产产机械设设备100年，办办公设备备及其它它资产55年，残残值率为为了避免免年终所所得税汇汇算清缴缴调整金金额，我我们根据据税法的的要求内内资企业业5.2%，外资资企业不不低于110%（一般按按照100%确定定）。当当月增加加的固定定资产当当月不提提折旧，从下月月起计提提折旧；当月减减少的固固定资产产当月照照提折旧旧，从下下月起不不提折旧旧。每月月根据月月初的固固定资产产账面原原价和月月折旧率率按月计计提折旧旧，贷记记本科目目。固定定资产的的

18、处置变卖报废冲冲销已计计提的折折旧额时时，借记记本科目目。期末末贷方余余额表示示固定资资产已计计提尚未未转销的的折旧额额。固定资产产清理核核算企业业因出售售报废和和毁损等等原因转转入清理理的固定定资产价价值及其其在清理理过程中中所发生生的清理理费用和和清理收收入等。本科目目按被清清理的固固定资产产设置明明细账进进行明细细核算，期末余余额反映映尚未清清理完毕毕固定资资产的价价值以及及清理净净收入。待处理财财产损益益科目核核算公司司在清查查财产过过程中查查明的各各种财产产盘盈盘亏和和毁损的的价值。在处理理前的借借方余额额反映企企公司尚尚未处理理的各种种财产的的净损失失；处理理前的贷贷方余额额反映公

19、公司尚未未处理的的各种财财产的净净盈余。期末，处理后后本科目目应无余余额。长期待摊摊费用核核算公司司已经支支出，但但摊销期期限在11年以上上的（不不含1年）的的各项费费用，包包括固定定资产修修理支出出租入固固定资产产的改良良支出以以及摊销销期限在在1年以上上的其它它待摊费费用，但但公司已已经交纳纳的税金金无法与与未来收收益相配配比的其其它各项项支出，不能在在本科目目核算；其期末末借方余余额反映映公司尚尚未摊销销的各项项长期待待摊费用用的摊余余价值。短期借款款反映公公司向银银行或其其它金融融机构等等借入的的期限在在1年以下下（含11年）的的各种款款项。短短期借款款按照借借款本金金，依确确定的利利

20、率按期期计提利利息，计计入当期期损益。代销商品品款核算算公司接接受代销销商品的的价款。该部分分价款在在销售前前属于委委托代销销单位的的资产，随代销销商品的的出售，其价值值逐渐转转移到委委托代销销单位，因此该该部分价价款属于于负债的的性质。核算时时代销商商品款按按照实际际发生额额计算，贷方反反映公司司收到代代销商品品并验收收入库，借方反反映支付付委托单单位代销销商品货货款。期期末余额额反映公公司应付付委托单单位的代代销商品品款。在在会计报报表上，代销商商品款不不单独作作为一个个负债项项目在资资产负债债表上列列示，而而是作为为存货类类项目的的一个抵抵减项目目进行处处理。应付账款款核算公公司因购购买

21、商品品或接受受劳务等等而发生生的应付付各供应应单位的的款项，本科目目按供应应单位设设置明细细账，进进行明细细核算。其期末末贷方余余额反映映公司尚尚未支付付的应付付账款，若为贷贷方负数数表示受受托代销销商品已已售但是是票据尚尚未到的的估价金金额。预收账款款是与购购买方协协议商定定，由购购买方预预先支付付一部分分货款给给公司而而发生的的一项负负债。其其应于实实际收到到时确认认为一项项流动负负债，并并按实际际收到的的金额计计算。其其期末贷贷方余额额反映公公司向购购货单位位预收的的款项；期末借借方余额额反映公公司应由由购货单单位补付付的款项项。其它应付付款核算算公司除除了应付付账款应付工工资等以以外，

22、发发生的一一些应付付暂收其其它单位位或个人人的款项项，如存存入保证证金应付包包装物的的租金以以及应付付暂收所所属单位位或个人人的款项项等。预提费用用是公司司按照规规定从费费用中预预先提取取但尚未未支付的的费用，如预提提的租金金固定资资产的修修理费等等。其贷贷方余额额反映公公司已预预提但尚尚未支付付的各项项费用。借方余余额反映映公司实实际支付付的费用用大于预预提数的的差额，即形成成公司尚尚未摊销销的费用用。应付工资资反映公公司应付付职员的的工资总总额。其其核算内内容包括括在工资资总额内内的各种种工资奖金津贴等等。不包包括发给给职工的的款项，如医药药费福利补补助等。应付福利利费是公公司提取取的准备

23、备用于公公司职员员福利方方面的资资金。是是公司使使用职员员的知识识技能时间和和精力而而给予职职工补偿偿以外所所负担的的对职员员福利方方面的义义务。其其贷方余余额反映映公司福福利费的的结余。应付利润润是公司司按董事事会确定定的方案案进行的的利润分分配。是是公司分分配给投投资者的的利润，在实际际未支付付给投资资者之前前，形成成的一笔笔负债。本科目目采用按按照实际际发生额额计算。应交税金金核算公公司应交交纳的各各种税金金，如增增值税消费税税营业税税所得税税城建税税个人所所得税等等。公司司交纳的的印花税税不在本本科目核核算。本本科目应应按照应应交纳的的各税种种设立明明细账。本科目目期末贷贷方余额额反映

24、公公司应交交尚未交交纳的税税金；期期末借方方余额反反映公司司多交或或尚未抵抵扣的税税金。其它应交交款核算算公司除除应交税税金等以以外的其其它各种种应交的的款项，如应交交的教育育费附加加等，按按应交种种类设置置明细账账，本科科目期末末贷方余余额反映映公司应应交尚未未交纳的的其它应应交款；期末借借方余额额反映公公司多交交的其它它应交款款项。实收资本本核算投投资者按按照公司司章程或或合同协议的的约定，实际投投入公司司的资本本。对投投资者投投入资本本超过公公司注册册资本的的部分作作为资本本溢价在在“ 资本本公积”科目核核算。资本公积积主要包包括资本本溢价接受损损赠资产产等项目目。按实实际形成成的数额额

25、入账。盈余公积积核算公公司从净净利润中中实际提提取的数数额。借借方反映映公积金金使用的的具体数数额，贷贷方反映映公积金金取得的的数额，并按公公积金取取得的渠渠道与利利润分配配科目的的借方对对应。其其贷方余余额反映映公司提提取的盈盈余公积积余额。未分配利利润反映映公司待待分配利利润和留留于以后后年度分分配利润润的实际际数额。内部往来来账户：为了方方便总分分公司每每月往来来的核对对、年底底转账和和清理，现专设设置一个个一级科科目“分支机机构往来来（总公公司采用用）/总公司司往来（分公司司采用）”，其核核算内容容有：总总分公司司之间发发生的各各项代收收代付经经济业务务；总分分公司的的销售货货款往来来

26、；总公公司所属属办事处处代收代代支的款款项；年年末划拨拨的利润润；划拨拨资产和和费用。主营业务务收入核核算公司司符合收收入确认认条件的的本期实实现的销销售收入入。包括括公司在在销售商商品提供劳劳务等日日常经济济活动中中产生的的收入。贷方反反映公司司取得的的主营业业务收入入，月末末将其余余额结转转入 “本年利利润”科目在在本科目目借方反反映。期期末无余余额。其它业务务收入核核算除主主营业务务收入以以外的其其它销售售或其它它业务的的收入，包括材材料销售售技朮转转让固定资资产出租租运输等等。贷方方反映公公司取得得的其它它业务收收入，月月末将其其余额结结转入 “本年年利润”科目在在本科目目借方反反映。

27、期期末无余余额。营业外收收入核算算公司发发生的与与其生产产经营无无直接关关系的各各项收入入，包括括固定资资产盘盈盈处置固固定资产产净收益益罚款净净收入等等；期末末结转本本科目，期末无无余额。主营业务务税金及及附加：核算公公司的营营业税消费税税及附加加费等；发生时时，借记记本科目目，月末末结转时时贷记本本科目。期末无无余额。主营业务务成本：核算公公司已售售商品的的在本。结转成成本时，借记本本科目，月末结结转时，贷记本本科目。期末无无余额。其它业务务支出：核算公公司除主主营业务务收以外外的其它它销售或或其它业业务所发发生的成成本与费费用支出出。发生生时借记记本科目目，期末末结转时时，贷记记本科目目

28、。月末末无余额额。营业外支支出：核核算公司司发生的的与经营营活动无无直接关关联的各各项支出出。包括括违约金金罚款支支出处置固固定资产产损失等等。发生生支出损失时时借记本本科目，期末结结转时，贷记本本科目。期末无无余额。本年利润润：核算算公司营营业期间间经营收收益（亏亏损）。收入结结转时，贷记本本科目，成本费费用结转转时，借借记本科科目。贷贷方余额额表示经经营收收收益，借借方余额额表示经经营亏损损。营业费用用核算公公司在销销售商品品过程中中发生的的各项费费用以及及为销售售本公司司商品而而专设的的销售机机构的经经营费用用。以下下为其归归类标准准:（1）工工资：指指销售机机构职员员的基本本工资津贴奖

29、金等等。福利费：主要用用于支付付营业机机构聚餐餐郊游开开支福利用用品医疗补补助等，其计提提与否可可以根据据公司性性质和实实际核算算的要求求决定，但是年年终所得得税汇算算清缴中中福利费费全年的的实际发发生数不不得超过过工资总总额的114%提提取。折旧费：根据企企企业会会计制度度的规定定和资产产的使用用状况核核算固定定资产的的损耗和和磨损。办公费：指购文文具纸张笔类账本等等办公用用具用品品、安转转电话或或ADSSL的费费用。差旅费：指出差差人员发发生的各各种费用用开支。如:车船费费机票费费餐费补补助信宿宿费以及及各种附附加收费费。包装物料料：主要要核算由由总部派派发的费费用。赠品：是是指公司司用于

30、统统一推广广、促销销活动用用的各种种物品。运输费：指商品品运输过过程中发发生的各各项运费费搬运费费等。租金：指指租用营营业性用用房和专专设销售售机构用用房的租租金及其其它租金金。低值易耗耗品摊销销：指耗耗用单位位价值较较大，但但未达到到固定资资产条件件的物品品工具器材等等。修理费：指对修修理后可可继续使使用的工工具器具设备，因修理理而发生生的各种种费用。业务宣传传费：指指营业促促销宣传传海报标语及及制作奖奖券广告牌牌等费用用开支。广告费：广告是是通过经经工商部部门批准准的专门门机构制制作的；已实际际支付费费用，并并已取得得相应发发票；并并且通过过一定的的媒体传传播。邮递费：指数据据货品的的邮递

31、速递费费用。电话费：指电话话费移动电电话传真机机费用。职工教育育经费：主要用用于支付付为培训训职员而而发生的的各种费费用，如如训练费费报名费费书籍费费。财务务中可以以根据公公司的性性质和实实际核算算的需要要确定是是否按包包含各种种奖金的的工资总总额的11.5%提取。交际费：指公司司因业务务而发生生的各种种招待应应酬支出出。保险费：指为公公司职员员购买各各种保险险发生的的支出。开办费摊摊销：指指在筹备备期间发发生的应应由公司司承担的的各项费费用，自自开始经经营的当当月一次次计入当当月的损损益当中中。印刷费：指印刷刷各种广广告等宣宣传用品品发生的的支出。工作服费费：指公公司为职职员购买买工作服服而

32、支付付的费用用。财产保险险费；主主要核算算公司所所属资产产参加保保险拟赔赔而发生生的费用用。检验费：公司各各种资产产参加国国家法宝宝机构质质检发生生的费用用，按照照资产和和产品分分开核算算。宿舍费用用：公司司所属宿宿舍购买买公司规规定的属属于公司司负担的的日常用用品等发发生的费费用。水电费：公司正正常营业业发生的的水电费费，按照照不同的的用途进进行归集集和分类类。刷卡手续续费：核核算因刷刷卡而发发生的费费用。如如果由商商场代收收款则由由商场代代扣，然然后在此此科目归归集。如如果是自自收款的的则由银银行代扣扣，则在在财务费费用科目目归集，根据实实际发生生情况入入账。招聘费；核算分分行及地地区的招

33、招聘费，主要包包括招聘聘入场费费、资料料费等相相关费用用，但招招聘人员员的车费费及生活活费应计计入差旅旅费科目目。汽车交通通费：公公司的交交通工具具在正常常使用情情况下发发生的费费用。装修费摊摊销：核核算公司司及所属属分行开开业装修修及店面面更新的的费用，金额较较大的（大于110000元），可按一一年或两两年的期期限摊销销。技术指导导费：以以合同约约定的每每月应上上缴的技技术指导导费加盟费：以合同同约定数数于每月月预提或或摊销数数入账。其它费：未在上上述明细细科目中中列支的的费用。管理费用用核算公公司组织织和管理理经营活活动所发发生的各各种费用用。其费费用的归归类按营营业费用用归类的的标准核核

34、算。（以上科科目设置置的要求求请参阅阅21CC表01）第三条：实务操操作举例例：若为为实际收收支款项项直接增增减对应应的资产产科目，若为通通过总公公司或者者总公司司所属办办事处代代收支的的，则通通过“分支机机构往来来/总公司司往来”科目核核算。筹备期间间发生的的各项费费用借：长期期待摊费费用开办费费贷：现金金（银行行存款）/总公司司往来开始经营营的当月月借：管理理费用贷：长期期待摊费费用开办费费从*公公司购进进商品，发票暂暂未到，另外我我司受托托代销商商品一般般为非收收取手续续费的销销售形式式。借：受托托代销商商品（未未结算）贷：代销销商品款款*公司4、.销销售商品品，收到到货款借：现金金（银

35、行行存款）贷：主营营业务收收入-*类类商品（总收入入/1.17）应交税金金应交增增值税（销项税税）（总总收入/1.117*00.177）5、结转转商品销销售成本本一般情况况下若供供应方发发票尚未未到，先先暂估商商品入账账，再结结转成本本，避免免报表上上受托代代销商品品和受托托代销商商品款余余额不一一致，同同时为了了便于和和总公司司对账，即借：受托托代销商商品（已已结算） 应交税金金-增值税税（进项项税）贷：应付付账款暂估 同时，借借：主营营业务成成本-*类商品品贷：受托托代销商商品（已已结算）-*类商商品借：受托托代销商商品款贷：受托托代销商商品（未未结算）从*公公司购进进商品，取得增增值税票

36、票先冲回回暂估，然后再再做账借：受托托代销商商品（金金额为负负数）应交税金金增值税税（进项项税）（金额为为负数） 贷：应付付账款暂估（金金额为负负数）然后再做做借：受受托代销销商品（已结算算）应交税金金应交增增值税（进项税税）贷：总公公司往来来 7、支付付货款时时借：总公公司往来来（明细细科目）贷：现金金/银行存存款8、.计计提本月月应交增增值税，并转出出（如果果应交增增值税月月末余额额是贷方方，属本本月的应应交税金金）借：应交交税金未交增增值税（转出未未交增值值税）贷：应交交税金-未未交增值值税9、计提提附加费费借：主营营业务税税金及附附加贷：其它它应交款款教育费费附加等等10、计计提消费费

37、税借：主营营业务税税金及附附加贷：应交交税金-消消费税11、支支付增值值税消费税税附加费费等借：应交交税金未交增增值税金金应交税金金消费税税其它应交交款教育费费附加等等贷：现金金（银行行存款）/总公司司往来13、预预提各项项费用（如租金金保险费费等）借：营业业费用（按实际际业务归归类）贷：预提提费用（按实际际业务归归类）14、预预提费用用实际支支付时借：预提提费用（按实际际业务归归类）贷：现金金（银行行存款）/总公司司往来15、发发生其它它费用借：营业业费用（管理费费用）按按实际业业务归类类贷：现金金（银行行存款）/总公司司往来16、购购进低值值易耗品品（设备备查账）借：低值值易耗品品贷：现金

38、金（银行行存款）/总公司司往来17、低低值易耗耗品领用用时:借：营业业费用（管理费费用）-低值值易耗品品摊销贷：低值值易耗品品18、购购进固定定资产：借：固定定资产贷：现金金（银行行存款）等/总公司司往来19、固固定资产产计提折折旧：借：营业业费用（管理费费用）-累折折折旧（其其它）贷：累计计折旧20、退退货给*公司司时：借：受托托代销商商品款贷：受托托代销商商品21、受受托代销销商品盘盘亏借：待处理理财务损损溢-待处理理流动资资产损溢溢贷贷：受托托代销商商品(*商品品)22、盘盘亏经批批准后借：营业外外支出/其它应应收款（拟赔）贷：待待处理财财务损溢溢-待处处理流动动资产损损溢23、公公司领

39、用用物料用用品是时时借：包装物物贷：总公公司往来来借：营业业费用-物料料消耗贷：包装装物24、月月末结转转成本费用借借：本年年利润贷：营营业费用用管理费用用主营业务务成本主营业务务税金及及附加营业外支支出其它业务务支出25、月月末结转转收入借：主营营业务收收入营业外收收入业务收入入贷：本年年利润26、结结转本年年利润（根据公公司经营营情况确确定科目目方向）借：本年年利润贷：利润润分配未分配配利润26、年年末化转转利润为为（假设设为盈利利的例子子，若为为亏损，方向相相反）总公司做做法：借借:分支机机构往来来 贷：利润润分配未分配配利润 分公司做做法：借借：利润润分配未分配配利润贷：总公公司往来来

40、第四条：每月应应报送地地区和总总部营运运管理中中心财务务部的资资料有1资产产负债表表2利润润表3营业业费用明明细表4管理理费用明明细表5进销销存表6银行行存款余余额调节节表7各项项纳税申申报表及及附表8工资资表9资金金表10、客客户往来来明细表表第四章会会计核算算制度为了规范范公司各各合营公公司会计计工作秩秩序，提提高会计计工作水水平，强强化会计计核算和和监督，根据财财政部会计基基础工作作规范要求，结合本本公司实实际情况况，制订订本制度度。所有会计计人员必必须遵守守法律法规要要求，严严格按照照本办法法办理会会计事务务，进行行会计核核算，实实行会计计监督，保证提提供合法法真实准确完整的的会计信信

41、息。第一部分分会计核核算的内内容和要要求各合营公公司应按按会计计法的的要求，建立会会计账册册，设置置相应的的总分类类账和明明细分类类账进行行会计核核算。以下事项项必须办办理会计计手续，进行会会计核算算：（1）款项和和有价证证券的收收付；（2）财物的的收发增减和和使用；（3）债权和和债务的的发生和和结算；（4）资本的的增减；（5）收入支出费用成本的的计算；（6）财务成成果的计计算和处处理；（7）其它需需要办理理会计手手续，进进行会计计核算的的事项。记账的方方法，采采用借贷贷记账法法；对总总分类账账户和明明细分类类账户必必须进行行平行登登记。会计核算算必须以以实际发发生的经经济业务务为依据据，按照

42、照会计制制度规定定的相应应会计处处理方法法进行，相互可可比的会会计处理理方法同同前期必必须一致致，如有有变更，必须在在会计报报表说明明中予以以披露。公司的会会计期间间按年度度划分，以公历历年度为为一个会会计年度度，即以以每年一一月一日日至十二二月三十十一日为为一个会会计年度度，每一一会计年年度具体体分为季季度月份，应分期期结算账账目和编编制会计计报表，每月最最后一日日为结账账日。会计核算算必须以以货币计计量，规规定以人人民币为为记账本本位币。本公司使使用规定定的会计计科目名名称编号，会计科科目的编编号及名名称见附附表。填制会计计凭证，登记会会计账簿簿时，应应当填制制会计科科目名称称或同时时填列

43、名名称和编编号，不不能只填填列会计计科目编编号而不不填列会会计科目目名称，并应填填列明细细科目全全称。严禁在法法定账册册之外设设账或保保留账外外资金。本公司使使用当地地财政部部门认可可的会计计凭证会计账账簿和会会计报表表，并按按照国家家有关规规定建立立档案，妥善保保管。会会计档案案的管理理要求，保管期期限和销销毁办法法，按会计档档案管理理办法执行。第二部分分填制会会计凭证证公司发生生的会计计核算事事项，必必须取得得或填制制原始凭凭证，并并及时（最迟不不应超过过30日）送交会会计机构构办理相相关会计计手续。会计凭证证必须严严格按要要求认真真填制，保证字字迹清晰晰工整。（1）阿拉伯伯数字应应当一个

44、个一个地地写，不不得连写写，阿拉拉伯金额额数字前前面应当当写货币币币种符符号，币币种符号号与阿拉拉伯金额额数字之之间不得得留有空空白。凡凡阿拉伯伯数字前前写有币币种符号号的，数数字后面面不再写写货币单单位。（2）所有以以元为单单位的阿阿拉伯数数字，一一律填写写到角分分；无角角分的，角位和和分位可可写“00”或符号号“”有角无无分的分分位应当当写“0”不得用用符号“”代替。（3）汉字大大写金额额一律用用正楷或或行书体体书写，不得用用0一二三.等简化化字代替替，不得得任意自自造简化化字，大大写金额额数字到到元或角角为止的的，在元或者角字之后后应当写写“整”字或者者“正”字；大大写金额额数字有有分的

45、，分字后后面不写写“整”字或者者“正”字。（4）大写金金额数字字之间有有“0”时，汉汉字大写写金额要要写“零”字；阿阿拉伯金金额数字字中间连连续有几几个“0”时，汉汉字大写写金额中中可以只只写一个个“零”。原始凭证证的管理理：（一）原始凭凭证的审审核，应应注意下下列各点点：严格按照照如下规规定的内内容填制制或审核核取得的的原始凭凭证：凭凭证的名名称填制凭凭证的日日期填制凭凭证单位位名称或或填制人人姓名经办人人员的签签名或盖盖章接受凭凭证单位位名称经济业业务内容容数量单价和和金额；从外单位位取得的的原始凭凭证，必必须盖有有填制单单位的公公章；从从个人取取得的原原始凭证证，必须须有填制制人员的的签

46、名或或盖章。自制的的原始凭凭证，必必须有经经办部门门的负责责人或指指定的人人员签名名或盖章章。对外外开出的的凭证，必须加加盖本单单位公章章；凡填有大大写和小小写金额额的原始始凭证，大写与与小写金金额必须须相符。购买实实物的原原始凭证证，必须须有验收收证明。支付款款项的原原始凭证证，必须须有收款款单位或或收款人人的收款款证明；对于填制制一式多多联的发发票和收收据，必必须注明明各联的的用途，并只能能以一联联作为客客户报销销凭证，且每一一联次必必须连续续编号，作废时时，各联联次应当当加盖作废戳记，连同存存根一起起保存，不得撕撕毁；发生退款款业务时时，必须须取得对对方的收收款收据据或汇款款银行的的凭证

47、，不能以以退款批批准文件件代替收收据；职员借款款凭据，必须附附在记账账凭证之之后，收收回借款款时，应应当另开开收据，不得退退还原借借款凭据据；经上级有有关部门门批准的的经济业业务，应应当将批批准文件件作为原原始凭证证附件，如果批批准文件件需单独独归档的的，应当当在凭证证上注明明文件的的批准机机关名称称日期和和文号，或以复复印件作作为附件件。（二）原始凭凭证不得得涂改挖补，如果发发现原始始错误，应当视视具体情情况由开开出单位位重开或或者更正正，更正正处应当当加盖开开出单位位的公章章，凡金金额填写写错误的的原始凭凭证，一一律退回回重开。记账凭证证的管理理：（一）会计机机构会计人人员要根根据审核核无

48、误的的原始凭凭证填制制记账凭凭证；（二）记账凭凭证的填填制和审审核必须须符合下下列要求求：严格按照照以下内内容填写写和审核核记账凭凭证：填填制凭证证的日期期凭证编编号经济业业务摘要要会计科科目金额所附原原始凭证证张数填制凭凭证人员员复核人人员会计负负责人（会计主主管）签签名或盖盖章，收收付款的的记账凭凭证还应应当由出出纳人员员签名或或盖章；填制的记记账凭证证除了结结账和更更正错误误的情况况下可以以不附原原始凭证证外，其其它记账账凭证都都必须按按要求附附原始凭凭证；如果在填填制记账账凭证时时发生错错误，应应当重新新填制，已登记记入账的的记账凭凭证，发发现填写写错误时时，可以以用红字字填写一一张与

49、原原内容相相同的记记账凭证证，在摘摘要栏注注明 “注销某某月某日日某号凭凭证”字样，同时再再用蓝字字重新填填制一张张正确的的记账凭凭证注明“更正某某月某日日某号凭凭证”字样，如果会会计科目目没有错错误，只只是金额额错误，也可以以将正确确数字与与错误数数字之间间的差额额，另编编一张调调整的记记账凭证证，调增增金额用用蓝字，调减金金额用红红字，并并在摘要要栏注明明原因。第三部分分登记会会计账簿簿会计账簿簿按照会会计制度度和本公公司的会会计业务务需要，会计账账簿包括括总账明细账账日记账账和其它它辅助性性账簿。总账的形形式采用用“三栏式式”，明细细账根据据科目的的性质选选择“三栏式式”或“多栏式式”。

50、现金日记记账和银银行存款款日记账账必须采采用订本本式账簿簿。不得得用银行行对账单单或者其其它方法法代替日日记账。会计审核核无误后后，方可可由指定定的会计计登记会会计账簿簿。现金金日记账账和银行行存款日日记账，应当根根据办理理完毕的的收付款款凭证，随时逐逐笔顺序序进行登登记。对打印出出来的会会计账簿簿必须连连续编号号，经审审核无误误后装订订成册，并由记记账人员员和财务务负责人人签字或或盖章，以防止止账页的的散失和和被抽换换，保证证会计数数据的完完整。会计账簿簿应加装装封面，写明公公司和账账簿名称称。在账账簿扉页页上，应应当注明明：账簿簿页数记账人人员会计主主管和财财务负责责人，并并加盖单单位公章

51、章，记账账人员会计主主管财务负负责人调调动工作作时，应应当注明明交接日日期接替人人员，并并由交接接双方人人员签名名或盖章章。启用账簿簿应交纳纳印花税税，记载载资金的的账簿按按 “实收收资本”和“资本公公积”两项合合计当年年增加额额的万分分之五贴贴花；其其它账簿簿按本五五元贴花花，印花花税票贴贴于账簿簿扉页上上，并予予划销。会计人员员登记会会计账簿簿，应当当将会计计凭证日日期编号业务内内容摘要要金额和和其它有有关资料料逐项记记入账内内，做到到数字准准确摘要清清楚，登登记及时时，登记记完毕后后，要在在记账凭凭证上签签名或盖盖章。现现金日记记账和银银行存款款日记账账必须逐逐日结出出余额。账簿记录录的

52、错误误更正，必须严严格按规规定办理理，发现现错误后后，应重重新编制制更正凭凭证，并并在更正正凭证上上详细注注明更正正的理由由。财务人员员应当定定期核对对账目，将会计计账簿记记录的有有关数字字与库存存实物货币资资金往来单单位或者者个人等等进行核核对，保保证账证证相符账账相相符账实相相符。对对账工作作按资产产清查制制度的要要求进行行。为了正确确反映一一定时期期内账簿簿记录中中已经记记录的经经济业务务，总结结有关经经济业务务流动和和状况，必须在在会计期期末进行行结账，不得为为赶编会会计报表表而提前前结账，更不得得先编制制会计报报表后结结账，结结账前，必须将将本期内内所发生生的各项项经济业业务全部部登

53、记入入账，做做好结账账的基础础工作。第四部分分编制财财务报告告财务报告告是反映映企业财财务状况况和经营营成果的的总结性性书面文文件，是是监督反反映的重重要环节节，公司司按月季年及时时编制财财务报告告，并向向总部报报送。财财务报告告包括会会计报表表及其说说明。会会计报表表包括会会计报表表主表，会计报报表附表表会计报报表附注注。会计报表表应当根根据登记记完整核对无无误的会会计账簿簿记录和和其它有有关数据据编制，做到数数字真实实计算准准确内容完完整说明清清楚。任何人不不得篡改改或授意意指使强令他他人篡改改会计报报表的有有关数字字。会计报表表的填报报以人民民币“元”为金额额单位， “元”以下填填至“分

54、”。会计报表表之间，会计报报表各项项之间，凡有对对应关系系的数字字，应当当相互一一致。本本期会计计报表与与上期会会计报表表之间有有关的数数字应相相互衔接接。如果果不同会会计年度度会计报报表中各各项目的的内容和和核算方方法有变变更的，应当在在年度会会计报表表中加以以说明。报表内的的各项目目包括会会计报表表附注及及其说明明，应当当按照会会计制度度的规定定认真编编写，填填列齐全全，不得得遗漏。对外报送送的财务务报告，应当依依次编订订页码，加具封封面，装装订成册册并加盖盖公章。封面上上应当注注明：单单位名称称地址财务报报告所属属年度季度月度，送出日日期，并并由公司司领导人人，财务务负责人人，主管管会计

55、签签名并盖盖章。公公司领导导人对财财务报告告的合法法性，真真实性负负法律责责任。如果发现现对外报报送的财财务报告告有错误误，应当当及时办办理更正正手续。除更正正本单位位留存的的财务报报告外，并应同同时通知知接受财财务报告告的单位位更正。错误较较多的，应当重重新编报报。各种会计计报表，均应留留存副本本备查。第五章:现金管管理制度度为完善公公司财务务管理制制度,规规范现金金的管理理,根据据企业业会计准准则结结合本公公司实际际情况制制订本制制度:第一条:本公司司现金支支出范围围:.1职员员个人工工资津贴奖金福利费费;2出差差人员必必须携带带的差旅旅费;3日常常的零星星开支;4转账账结算起起点（110

56、000元）以以下的其其它个人人开支;第二条:现金的的限额管管理:出纳根据据本公司司实际情情况提出出现金限限额,填填写现金金限额申申请表（21EE表01）经经地区副副总合营方方代表审审核后报报财务经经理办公公室审批批;如现现金限额额需要增增加或减减少的,其报批批程序同同审批程程序。第三条:现金的的日常管管理规定定:1公司司当日收收到的货货款必须须于第二二日送存存银行,不得坐坐支;2出纳纳根据审审批后的的限额填填写支票票领取现现金,并并登记入入账;3现金金只能在在规定的的范围内内开支,不准白白条抵库库;4（11）公司司的日常常零星开开支在现现金中支支出的,应在报报销单上上加盖现现金付讫讫章;（2）

57、公司司员工需需要借支支的,凭凭按借支支流程审审批后的的支出申申报审批批表在现现金中支支出,并并在支出出申报审审批表上上加盖现现金付讫讫章,经经手人应应在规定定时间内内取得正正式发票票或收据据,出纳纳凭审批批后的报报销单据据冲账,经手人人未在规规定时间间内报销销冲账的的,按公公司规定定于当月月发薪时时扣还5公司司需要补补充现金金的,由由出纳再再次填写写现金限限额申请请表（221E表表01）报销单单经财务务部主管管审核合营方方代表批批准地区副副总审批批后方开开具现金金支票提提取现金金;第四条:备用金金的账务务及保管管制度1公司司的现金金只能由由出纳保保管,其其它人员员不得保保管现金金;2出纳纳应将

58、收收支凭证证依顺序序编号并并逐笔登登记现金金日记账账;每日日结束现现金支付付业务后后应盘点点现金并并与现金金日记账账上的日日结数核核对。现金限额额审批表表公司名称称申请人申请限额额申请理由由财务部审审核意见见合营方代代表审核核意见地区副总总审核意意见备注：此此表一式式两份，一份作作为领款款依据，一份留留存地区区公司财财务管理理部。现金限额额审批表表公司名称称申请人申请限额额申请理由由财务部审审核意见见合营方代代表审核核意见地区副总总审核意意见备注：此此表一式式两份，一份作作为领款款依据，一份留留存地区区公司财财务管理理部。第六章银银行存款款管理制制度为完善公公司财务务管理制制度，规规范公司司银

59、行存存款管理理，根据据国家有有关银行行结算管管理制度度及企企业会计计准则结合本本公司情情况制定定本制度度：第一条：银行存存款账户户管理的的一般要要求：1公司司开立的的银行账账户必须须报营运运中心会会计部备备案；2严禁禁在账外外设置银银行存款款账户进进行非法法活动；3严禁禁出租出借或或转让给给其它单单位和个个人使用用本单位位的账户户；4严格格执行印印鉴与支支票分管管制度，所有支支票必须须建立登登记簿，严格控控制发放放印鉴齐齐全的空空白支票票，不得得签发空空头支票票，不得得借用其其它单位位的空白白支票，也不得得将空白白支票转转借给其其它单位位使用。第二条：银行存存款账户户开立的的管理：公司应在在当

60、地开开立一个个基本户户，基本本户可办办理一切切银行结结算事务务；公司司可根据据业务需需要开立立一般账账户，一一般户可可办理除除提取现现金以外外的银行行结算事事务；公公司开立立账户后后应填写写银行存存款账户户管理一一览表（21FF表01）报报营运中中心会计计部备案案；第三条：银行存存款日常常使用的的管理：1出纳纳在收到到现金时时应及时时送存至至银行，不得保保留超过过限额以以上的现现金；2出纳纳在收到到审批后后的单据据，按规规定应开开具转账账支票的的，应按按银行结结算规定定开具支支票，相相关项目目一次填填写清楚楚；需要要提取现现金的，按审批批流程审审批后，填写现现金支票票提取现现金（详详见现金金管