广州市某公司财务管理制度

1、广州市有有限公司司文件 20009 第第号发至：各各部门、各子公公司页数：共11 页 抄送：总总经办密级：绝密 机密密 秘密密 无发送： 时时间：20009/ 6 /23主题：财财务管理理制度 批准：第一篇财务管管理制度度第一章 总则11 为加强强公司及及各事业业分部财财务管理理职能，明确公公司、事事业部财财务系统统岗位职职责。依依据企企业会计计准则、公司司法、以及有有关法规规、政策策、制度度,结合合本公司司及事业业分部实实际情况况,制定定本制度度。1。2 本本制度适适用于总总公司，及各子子分公司司。13广广州市有有限公司司为独立法法人。公公司各分分公司（萝岗分分公司、黄埔分分公司）不具有有企

2、业法法人资格格，不得得自立银银行帐号号；各子子公司（食品公公司，新新一代）独立核核算，自自主经营营，自负负盈亏。14各各子分公公司必须须设立会会计机构构，根据据内部牵牵制制度度合理配配备会计计人员，及时、准确、真实地地核算企企业所发发生的各各项经济济业务，并实行行有效的的会计监监督。15 各子分公公司应加加强经营营管理，努力降降低成本本、费用，确保企企业财产产的安全全完整，提高资资源的使使用效率。16 各子分公公司的财财务部门门和财务务人员必必须自觉觉地接受受公司财财务部财财务监督督管理，除法定定的会计计帐册外外，不得得另立会会计帐册册，对会会计帐册册应妥善善保管，会计档档案档建建档，并并到总

3、公公司财务务部备案案，未经经总公司司财务部部批准不不得销毁毁；对企企业的资资金，未未经允许许不得以以个人名名义开立立帐户存存储，严严禁资金金体外循循环。第二章 公司财财务部管理机机构及职职责21 公司设设立财务部部，设财财务经理理，直接接向财务务总监汇汇报工作作；各子子公司财财务管理理实行财财务主管管委派制制。总部部财务经经理的主主要职责责：一、 制制定财务务管理、会计核核算制度度及其他他财会规规章制度度并负责责监督实施施。二、 对对各子公公司的财财务会计计人员的的聘用、业务指指导培训训及职业业监督。三、 负负责公司司会计核核算、报报表合并并和财务务分析，对各子子公司财财会业务务进行指指导、检

4、检查、考考核。对对发现违违反财务务会计制制度有关关规定的的应予以以纠正。四、 建建立和完完善公司司预算管管理体系系，组织织公年度预预算的编编制，并并编制合合并预算算，负责责预算执执行情况况的跟踪踪、分析析并提出出建议。五、参与与公司投资资项目效效益论证证，实施施过程的的财务监监督；负负责公司司投资权权益的管管理，并并向公司司董事会会提供投投资收益益分析报报告六、负责责公司绩绩效考核核体系统统及奖励励方案的的实施与与跟踪，分解下下达各子子公公司司，并按按期考核核；对公公司的资资产进行行清产核核资、产产权登记记、产权权界定。七、根据据公司经营营战略，协调各各子分公公司之间间的资金金分配和和资金调调

5、拨，根根据公司司发展需需要，策策划公司司融资方方案并实实施。八、了解解公司及及和各事事业部重重大经营营决策，提出财财务风险险防范措措施，向向公司提出出建议。九、协助助相关部部门监督督实施内内部结算算价格。按照市市场价格格制订公公司内部部之间的的结算价价格，调调解因价价格而引引起的各各子分公公司内部部经济纠纠纷。十、如实实反映公公司的财财务状况况和经营营成果。按照有有关规定定，编制制公司的的财务会会计报告告和公司司的合并并财务会会计报告告。第三章 子公司司财务职责责31 贯彻执执行国家家的财务务会计政政策法规规，执行行公司的有关关规定，制定本本单位的的具体实实施办法法并负责责实施。并报送送公司财

6、财务部备备案，接接受总公司财务务部监督。主要工工作职责责：一、做好好各项财财务管理理基础工工作，健健全内部部会计管管理制度度。各子子公司应应不断完完善会计计人员岗岗位责任任制、内内部牵制制制度、稽核制制度以及及原始记记录、定定额管理理、计量量验收、财产清清查等方方面的规规章制度度，健全全内部经经济责任任制，按按公司下下达的财财务指标标进行分分解实施施。二、加强强和完善善预算管管理。年度度预算及及执行情情况上报报公司财财务部。三、真实实地记录录和反映映本公司司的经济济活动和和财务状状况，准准确核算算本公司司经营成成果，及及时向公公司上报报月（季季）度、中期、年度财财务会计计报告，每个会会计年度度

7、终了，由公司司聘请具具会计师师事务所所对年报报进行外外部独立立审计。四、固定定资产增增加、报报废、调调出或处处置必须须报总公司批批准。五、加强强应收账账款的信信用、账账龄、对对账、函函证、催催收跟踪踪等管理理工作，保证货货款及时时回笼。坏帐损损失，必必须报总总公司批批准，各各子分公公司不得得随意核核销。各各子分公公司坏帐帐准备金金可选择择按应收收帐款总总额比例例提取和和按帐龄龄分析法法计提。按应收收帐款总总额比例例提取的的，坏帐帐准备金金比例统统一按00.5%计提。六、每季季、年度度应进行行财产清清查盘点点，对各各项资产产的盘盈盈盘亏，必须查查明原因因，报总总公司批批准后方方可入帐帐。七、各子

8、子分公司司应严格格执行公公司颁布布的财务务制度、通通知等文文件，对对文件精精神有异异议的，应在接接到有关关文件之之日起55天内向向总公司司有关部部门递交交书面意意见，公公司有关关部门应应在收到到文件后后5个工工作日内内予以答答复。第四章 附 则则41 由公司财务务部负责责解释。42 本制度度自通过过之日起起执行第二篇财务管管理制度度目录TOC h z t 标题 2,1第一章 总则则11 为加强公公司及各各子公司司财务管管理、会会计核算算、内部部控制、监督；强化成成本费预预算、资资金预算算；正确确全面反反映公司司运营状状况；做做好公司司财务规规划，财财务成本本费用控控制计划划、资金金计划。为加强

9、强公司及及子分公公司财务务信息化化，构建建统一的的财务核核算体系系，准确确及时反反映公司司各子分分公司运运营质量量。为公公司对各各子分公公司绩效效考核，及EVVA价值值增值提提供可靠靠的，准准确的数数据。依依据企企业会计计准则、公司司法、以及有有关法规规、政策策、制度度,结合合本公司司及子公公公司实实际情况况,制定定本制度度。12本本制度适适用于总总公司，及各子子公公司司。13 各子分公公司可依依据本制制度制订订适合子子分公司司的具体体执行办办法，但但不能与与本制度度相抵触触，并报报公司财财务部备备案。14财财务配备备合格的的财务人人员，依依法办理理财会工工作。财财会人员员因故离职职时，必必须

10、办妥妥交接手手续，不不得中断断财会工工作。第二章主要会会计政策策21本本公司执执行的会会计及财财务制度度为：会计法法、企业会会计制度度等。22以以每年元元月一日日至十二二月三十十一日为为一个会会计年度度。23记记账原则则和方法法：以权权责发生生制为原原则，实实行借贷贷记账法法。24企企业的会会计核算算以人民民币为记记账本位位币。25公公司的固固定资产产按直线线法计提提折旧26存存货按实实际成本本计价。存货发发出按月月加权平平均法计计价。27按按照有关关规定计计提坏帐帐准备、存货跌跌价准备备和各项项资产减减值准备备第三章会会计科目目的设置置31公公司执行行财政部部颁发的企业会会计制度度及企业会会

11、计准则则，并并根据具具体经营营特点选选用会计计科目。32财财务部在在具体账账务处理理中必须须正确使使用确定定的会计计科目，在实际际工作中中可根据据实际情情况适当当增设相相关会计计科目。为合并并报表，统一财财务指标标口径，各事业业部尽量量一致。第四章会计凭凭证和帐帐簿41原原始凭证证是记录录经济业业务，明明确经济济责任，具有法法律效力力的书面面证明。原始凭凭证的取取得必须须真实、有效、正确、完整。原始凭凭证的使使用应遵遵守以下下条款：从外单位位取得的的原始凭凭证必须须盖有填填制单位位印章（如收据据必须有有财务专专用章）。从个人取取得的原原始凭证证，必须须有其本本人的签签名或盖盖章，身身份证复复印

12、件。自制原始始凭证必必须有经经办人和和公司主主要领导导的签名名或盖章章。对外开出出的原始始凭证，必须加加盖公司司的印章章（如收收据必须须有财务务专用章章）。凡填有大大写和小小写金额额的原始始凭证，大写和和小写金金额必须须相符。支付款项项的原始始凭证，必须有有收款单单位和收收款人的的收款证证明。一式几联联的原始始凭证，只能以以一联作作为报销销凭证。一式几联联的发票票和收据据，必须须用双面面复写纸纸（发票票和收据据本身具具备复写写纸功能能 的除外外）套写写，并连连续编号号。按规规定应该该使用电电子发票票、税控控机打发发票或定定额发票票的必须须按其规规定办理理2作废时时应加盖盖“作废”戳记，连同存根

13、根一并保保存，不不得撕毁毁或遗失失。43经经批准的的经济业业务，应应当将批批准文件件作为原原始凭证证附件。如果批批准文件件需要单单独归档档的，应应当在凭凭证上注注明批准准机关名名称、日日期和文文件字号号。44原原始凭证证不得涂涂改、挖挖补。发发现原始始凭证有有错误的的，应当当由开出出单位重重开或者者更正，更正正处应当当加盖开开出单位位的公章章。45记记账凭证证是根据据原始凭凭证的经经济内容容确定会会计科目目填制的的记账依依据。记记账凭证证的使用用应遵守守以下条条款：会计人员员应根据据审核无无误的原原始凭证证填制记记账凭证证。填制记账账凭证时时，应当当对记账账凭证进进行连续续编号。一笔经经济业务

14、务需 要填填制两张张以上记记账凭证证的，可可以采用用分数编编号法编编号。填制记账账凭证应应包括日日期、凭凭证编号号、经济济业务摘摘要、会会计科目目、金额额、所附附原始凭证证张数以以及填制制人、主主管签字字、记账账人、财财务负责责人等内内容。除结账和和更正错错误的记记账凭证证可以不不附原始始凭证外外，其他他记账凭凭证必须须附有原原始凭证证。如果果一张原原始凭证证涉及几几张记账账凭证，可以把把原始凭凭证附在在一张主主要的记记账凭证证后面，并在其其他记账账凭证注注明附有有该原始始凭证的的记账凭凭证的编编号或者者附原始始凭证复复印件。已登账的的凭证，当年内内发现填填写错误误时，应应调整相相关科目目；发

15、现现以前年年度记账账凭证有有错误的的，损益益类的应应当通过过“以前年年度损益益调整”科目用蓝蓝字更正正，如金金额不大大，并不不构成重重大纳税税影晌的的，直接接计入当当期损益益。记账凭证证填制完完毕后，如有空空行，应应当自金金额栏最最后一笔笔金额数数字下的的空行处处至合计计数上的的空行处处划线注注销。实实行财务务电算化化后，计计算机打打印的记记账凭证证不必在在空行处处划线注注销46根根据公司司的具体体经营情情况，公公司设置置现金日日记账、银行存存款日记记账、总总分类账账、明细细分类账账、固定定资产卡卡片或固固定资产产台帐等等账册。第五章流流动资产产管理51流流动资产产是指可可以在11年或者者超过

16、11年的一一个营业业周期内内变现或或耗用的的资产，主要包包括现金金、银行行存款、短期投投资、应应收及预预付款项项、待摊摊费用、存货等52财财务部应应做好流流动资产产的管理理工作。公司及及事业部部的一切切资产，必须纳纳入账内内统一核核算和监监督。任任何人或或单位都都不得保保留账外外资产，以防流流失。第一节货币币资金53生生产经营营中取得得的各项项收入必必须全部部交到财财务，及及时入账账，任何何部门、任何个个人都不不得以任任何理由由或者以以任何形形式截流流或者挪挪用。54对对货币资资金和其其他流动动资产必必须加以以严格的的管理，货币资资金的使使用和流流动资产产处理必必须按照照规定的的审批权权限经有

17、有关领导导签字，否则不不得支付付和处理理。55公公司及事事业部只只有总经经理、财财务总监监、以及及他们的的授权人人，有货货币资金金使用和和流动资资产处理理的审批批权56为为保证现现金的安安全，同同时又不不影响现现金的合合理使用用，库存存现金量量最高不不得超过过100000元元。57对对每笔超超过1万万元的大大额现金金支出应应提前三三天通知知财务部部，以便便财务部部提前与与银行约约定，做做好准备备58现现金的收收支范围围严格执执行国家家的现金金管理规规定。任任何人均均不能以以未经批批准或不不符合财财务要求求的票据据字条等等充抵现现金，更更不能擅擅自挪用用现金。不得坐坐支现金金59每每笔现金金支出

18、都都必须根根据审核核无误，并经有有审批权权限公司司领导签签批的原原始凭证证支付，并编制制记账凭凭证。5100每笔现现金收入入，必须须开具收收据；出出纳、财财务经理理（主管管）、业业务经办办人签字字，并加盖盖财务专专用章方方有效；收据要要求必须须是经过过备案登登记的；并立刻刻交会计计人员，根据有有相关审审核无误误的原始始凭证编编制记账账凭证。5111对发生生的业务务要逐日日逐笔登登记现金金日记账账，做到到日清月月结，每每日盘点点现金，确保账账实相符符，月末末与总账账核对，保证账账账相符符。出现现问题要要查明原原因，及及时纠正正。对造造成损失失的责任任人，依依公司有有关规定定追究其其责任。5122

19、除差旅旅费和必必须以现现金支付付的10000元元以内的的采购款款外，其其他支出出均不能能借用现现金，严严禁因私私借款，特殊情情况必须须经总经经理批准准。5133借用现现金应说说明用途途、归还还（或报报销）时时间，且且必须按按期归还还（或报报销）。逾期不不还者将将从工资资中扣除除。5144借用现现金，申申请人应应填制现现金借款款申请表表，写明明用途，由部门门经理审审核确认认，经财财务总监监批准签签字后方方可领用用5155认真做做好银行行存款的的管理，遵守银银行结算算制度5166 支票票管理必必须按下下规定执执行：所签发支支票应填填写日期期、金额额（限额额）、用用途，不不准签发发空白支支票。建立银

20、行行支票使使用登记记簿，详详细登记记每笔银银行支票票的领用用时间、号码、用途、金额、领用人人、收款款单位等等出纳人员员应每日日编制银银行存款款变动表表。准确确掌握账账户余额额，不准准发生空空头、透透支资金金。出纳人员员应于月月末填制制“银行账账户余额额表”，送交交财务经经理批准准后呈报报财务总总监，并并传至总总经理。月终前前可根据据公司资资金变动动的频繁繁程度和和公司业业务的需需要，按按照财务务总监或或总经理理的要求求临时报报送按时于月月末填制制“银行存存款余额额调节表表”交财务务总监审审核，对对未达帐帐项要认认真查对对，及时时入账。出纳人员员应及时时申购支支票，并并妥善保保管。公司财务务专用

21、章章（出纳纳人员不不得保管管财务有有关的任任何印鉴鉴）、法法人章分分专人妥妥善保管管。作废的支支票，要要及时注注明“作废”，并妥妥善保管管，统一一注销。签发支票票，须提提交符合合审批程程序的用用款原始始凭证、报告及及附件（合同、采购单单、 预预付款申申请等）。在支票有有效期内内未使用用的支票票，或因因情况变变化未使使用的支支票应及及时退还还财务部部对未未及时归归还者财财务部应应及时督督促，并并不予签签发新支支票 111） 采用银银行汇票票，汇兑兑等其他他结算方方式的要要严格按按照票票据法和银行行规定，按照本本制度规规定的内内部申请请、审批批程序和和银行的的结算制制度办理理。12）每每日的银银行

22、收付付业务应应根据审审核无误误的原始始凭证逐逐笔登记记银行存存款日记记账并结结出余额额，定期期与银行行对账单单核对并并编制银银行存款款余额调调节表，月末与与总账核核对。必必须保证证账账、账实相相符。第二节应收及及预付款款管理 5117应收收账款的的管理规规定如下下：（1）应应收款的的发生：公司在在决定提提供信用用于客户户之前，销售部部门应对对该客户户的资信信情况进进行详细细调查，并按相相应的权权限批准准信用额额度，最最终由总总经理决决定是否否对客户户提供商商业信用用。批准准报告到到财务备备案，以以便分析析跟踪管管理；（2）财财务应认认真登记记客户往往来台帐帐，按照照应收单单位、部部门或个个人分

23、项项目核算算，及时时核对、催收应应收款项项。应根根据客户户的欠款款情况，分析其其信誉程程度，及及时采取取相应的的措施收收回欠款款。（3）所所有应收收帐项均均按帐龄龄基准记记存。负负责应收收账款的的财务人人员必须须经常核核查所有有应收帐帐项（至至少每月月一次），确定定每项账账款的可可收性，并每月月编制帐帐龄账目目分析，财务经经理审核核。此分分析将作作为设立立坏帐准准备及坏坏帐确认认的基准准。（4）根根据经验验确定其其本年度度每月坏坏帐应计计项目。该应计计项目将将作为计计提坏帐帐准备的的基础，并每半半年进行行调整，以反映映目前状状况。（5）负负责应收收账款的的财务人人员应经经常与信信用客户户保持联

24、联系，按按期填制制并发送送催帐通通知单，与业务务人员合合作进行行账款的的催收，对业务务人员催催收账款款进行督督促和监监督。业业务人员员每周末末，提交交下周的的回款计计划交财财务部。（6）所所有被视视为无法法收回的的应收账账款将根根据实际际金额计计入坏帐帐损失。坏帐确确认还应应考虑以以下条件件：债务人破破产或死死亡，以以其破产产或遗产产清偿后后，仍然然不能收收入回；债务人逾逾期末履履行偿债债义务超超过三年年仍不能能收回。（7）公公司财务务经理应应每季检检查应收收账款，50万万元以下下的坏账账经财务务总监和和总经理理双签批批准后，可作为为坏帐处处理。550万元元以上的的坏帐，应由董董事会确确定后才

25、才可进行行处理。所有处处理的坏坏帐，均均应撰写写情况摘摘要汇总总到董事事会。（8）公公司对应应收款项项的管理理应遵循循“谁经办办，谁负负责，及及时清理理”的原则则。财务务部定期期考核应应收账款款周转率率、应收收账款回回收期等等指标，确定奖奖惩措施施。5188 其他他应收款款的管理理将比照照上述应应收账款款的管理理执行。5199预付款款和定金金，必须须要根据据合同办办理，由由经办人人申请，各部门门经理审审核确认认，经财财务部门门核对无无误，由由财务总总监和总总经理审审批；预付款和和定金应应按经办办人设二二级科目目和对方方单位或或个人设设明细帐帐进行项项目分类类核算采购经经办人离离职，应应清理自自

26、已的预预付款项项后方可可办理离离职。定期检查查预付款款和定金金，监督督合同的的履行、发票开开情况等等手续齐全全后，采采购部门门应及办办理冲账账手续；第三节存货管管理5200存货，是指企企业在日日常生产产经营过过程中持持有以备备出售，或者仍仍然处在在生产过过程，或或者在生生产或提提供劳务务过程中中将消耗耗的材料料或物料料等，包包括各类类原辅材料料、低值值易耗品品、库存存商品、在产品品、半成成品等。5211原材料料的管理理1、原材材料的采采购：原材料的的采购，根据技技术部BBOM清清单毛需需求量、安全库库存量（常备物物料）等等因 素的净净需求，以及生生产计划划进度、原材料料成本计计划，编编制总体体

27、采购计计划，下下达采购购合同，报公公司领导导审核后后执行采购合同同一式三三份，采采购、财财务、供供应商。采购部部严格按按合同约约定条款款，跟踪踪材料的的到货进进度，不不得无故故提前送送货入仓仓，或延延迟交货货。2、原材材料的入入库：原材料购购进后，必须认认真验收收，严把把质量关关、价格格关、数数量关，经检验验质量合合格、数数量无误误后，方方能办理理开具原原材料入入仓单，采购、IQCC、仓库库签字。仓管员填填制入库库单，要要求一张张送货单单对应一一张入库库单，并并备注原原“送货单单号”，以便便对账，并经采采购、IIQC、仓库签签字。一一式三联联，第一一联报账账联，交交采购部部，用以以报账及及考核

28、原原材料采采购计划划执行情情况；第第二联记记账联，交财务务记账用用。第三三联仓库库留存。采购人员员向财务务部门报报账时，付款款申请单单必须须附入库库单第一一联，送送货单，发票，采购合合同，对对账单等等原始单单据，确确保单据据的有效效性，完完整性，否则财财务人员员有权拒拒绝报账账。财务务人员根根据资金金计划，每月的的采购购付款申申请表进行付付款。3、原材材料的领领用：原材料领领用必须须按产品品BOMM清单用用量领取取，开具具免签出出库单。超限额额领料或或部门领领料必须须副总以以上领导导签批。出公司司的发料料出库经经公司领领导批准准后，业业务经办办人员持持领料单、装箱单单、出门门证到财财务盖发发货

29、专用用章。保保安人员员凭盖有有“发货专专用章”的出门门证和装装箱单方方可放行行。4、原材材料的库库存管理理：仓库必须须建立收收、发、退料责责任制，严格执执行验收收，规范范计量工工具、量量尺过磅磅、点数数、估堆堆、验质质、上架架、入库库、立卡卡等管理理制度，做到账账账相符符、账实实相符、账证相相符。建立原材材料管理理台账，进行数数量、金金额核算算，设立立核算人人员，认认真填写写收、发发、退料料凭证，做到真真实可靠靠。仓库根据据收、发发、退料料单登记记材料明明细账，并于月月底报送送财务部部门，与与财务部部门核对对无误。仓库根据据收、发发、退料料单登记记材料明明细账电电子档，包括入入库明细细表（数数

30、据库关关键字段段必须有有入库单单号，日日期、物物料编码码、物料料名称、数量、金额、供应商商编码，供应商商名称、税率、送货单单号，合合同号）、出库库明细表表（出库库单号，日期、物料编编码、名名称，生生产计划划号）5、原材材料的盘盘点清查查制度：为了不影影响财务务核算工工作，仓仓库应在在每月225日结结账，编编报原材材料变动动表、支支出清单单并附收收、发、退料凭凭单及时时送交财财务部门门。每月月25日日结账时时，要做做好收、支、结结存的盘盘点工作作，核对对库存数数，从量量上查明明盘盈、盘亏数数，报送送财务部部门。建立原材材定期清清查制度度，采用用实地盘盘点的方方法，用用点数、过磅或或测量等等方法点

31、点清数量量。盘点点后，编编制库存存物资盘盘点表，将仓库库原材料料卡片所所列的结结存数和和盘点的的实有数数相核对对，对于于账实不不符的材材料，应应切实查查明原因因，分清清责任。原材料料要求每每季度清清查一次次。财务必须须认真做做好原始始凭证的的审核工工作，合合理组织织原材料料的总分分类核算算和明细细分类核核算，做做到帐帐帐相符、账证相相符、账账实相符符，保证证帐、卡卡、物、资金四四相等。做好原材材料的索索赔工作作。对原材料料利用效效益的考考核，通通过对材材料会计计核算反反映的存存货资金金使用情情况的计计算、检检查、分分析（如如计算原原材料周周转率、周转天天数等指指标），以加强强原材料料的管理理，

32、合理理使用资资金，加加速资金金周转，提高资资金利用用效率。5222 生产产部会同同仓库，按月报报辅助材材料需求求计划，公司领领导批准准后，交交采购进进行采购购（可不不下采购购合同）。辅料料的管理理参照原原材料条条款执行行。5233低值易易耗品根据公司司的情况况，规定定20000以下下，使用用年限较较短，不不作为固固定资产产核算的的各种用用具、物物品以及及在经营营中使用用的包装装物、周周转材料料等，为为低值易易耗品。低值易耗耗品在购购买之前前应根据据需要填填写购买买申请单单，经有有关部门门审核，公司领领导批准准，方能能选购。非生产用用低值易易耗品实实行归口口管理，由行政政管理部部负责管管理各归口

33、管管理部门门在低值值易耗品品的日常常管理中中应进行行以下工工作：参与供应应商的选选择评价价，比价价，定型型、考核核制订。参与品种种、型号号、规格格、价格格的选择择，报公公司领导导批准。负责验收收提出转移移、报废废处理意意见及参参与清理理参与组织织资产清清查等非生产用用低值易易耗品由由行政管管理部统统一购买买为了加强强对在用用低值易易耗品的的管理，行政部部应按使使用单位位和部门门设置低低值易耗耗品登记记簿。使用部门门向仓库库领用低低值易耗耗品，应应填制一一式三份份的领用用凭证，一份留留存仓库库，作为为登记“库存低低值易耗耗品卡片片”的依据据：一份份交给使使用部门门为实物物管理的的依据。一份交交给

34、会计计部门作作为记账账的依据据；除此此以外，各部门门应建立立“低值易易耗品卡卡片”由归口口管理部部门保管管，控制制各使用用部门在在用低值值易耗品品。要建立以以旧换新新的赔偿偿制度，并及时时按照制制度的规规定办理理凭证，进行会会计处理理，按各各使用部部门设置置在用低低值耗品品明细账账（包括括数量和和金额），定期期与实物物核对在用低低值易耗耗品以及及使用部部门退回回仓库的的低值易易耗品，应加强强实物管管理，并并在备查查簿中进进行登记记。公司的低低值易耗耗品报废废时，应应由负责责使用部部门及时时填制低低值易耗耗品报废废单，填填明报废废低值易易耗品的的数量和和原价。入库残残料按照照规定作作价。由由于员

35、工工丢失损损坏，照照章应由由员工赔赔偿的，还要注注明应由由员工赔赔偿的金金额和员员工姓名名及签章章，会计计部门应应根据报报废单进进行查审审核对，并计算算报废低低值易耗耗品的已已提摊销销额和应应补提的的摊销额额。所有离开开公司的的人员，应办理理低值易易耗品的的退库手手续，同同时，管管理低值值易耗的的人员应应监督低低值易耗耗品的实实物管理理。5244存货应应当定期期盘点，每年至至少盘点点一次，盘点情情况如与与账面记记录不符符，应当当于查明明原因后后，按时时进行会会计处理理，一般般在年终终结账前前处理完完毕。5255盘盈的的存货，应当相相应冲减减有关成成本费用用；盘亏亏或毁损损的存货货，在扣扣除过失

36、失人或者者保险公公司赔款款和残料料价值后后，应当当相应计计入有关关成本、费用，其中，由于自自然灾害害造成的的净损失失，计入入“营业外外支出”。5266财务部部应于每每会计年年度末对对比存货货的账面面价值和和现行市市价，若若账面价价值低于于现行市市价，则则应计提提存货跌跌价损失失准备。5277完工产产品管理理。1、由生生产部提提前三天天开具完工产产品通知知单，注明缺缺料，异异常情况况，预完完工日期期，交采采购、销销售仓库库签字确确认交相相关采购购、销售售，财务务等部门门，做好好缺件催催交，发发货准备备，预收收款跟催催等工作作。2、产成成品的入入库必须须及时办办理入库库手续，发货出出库必须须开具出

37、出库单，装箱单单，到财财务办理理出门手手续（参参见原材材料部分分规定）。3、财务务部成本本会计，根据当当月完工工入库单单，核算算完工产产品制造造成本。4、对产产成品核核算：直直接原材材料成本本，按该该生产计计划对应应的领料料数量，月加权权出库单单价直接接计入该该产品的的原材料料成本。间接成本本制造费费用、人人工成本本按定额额比例。半成品品按约当当产量（完工程程度，月月未由生生产部提提供）分分配间接接成本；也可不不计，间间接费用用直接由由完工产产品负担担。第六章 对外外投资的的管理61企企业的对对外投资资按投资资回收期期的长短短可分为为短期投投资和长长期投资资。短期投资资，是指指能够随随时变现现

38、并且持持有时间间不准备备超过11年(含含1年)的投资资，包括括股票、债券、基金等等。长期投资资，是指指除短期期投资以以外的投投资，包包括持有有时间准准备超过过1年(不含11年)的的各种股股权性质质的投资资、不能能变现或或不准备备随时变变现的债债券、长长期债权权投资和和其他长长期投资资。长长期投资资应当单单独进行行核算，并在资资产负债债表中单单列项目目反映。6。2 对外投投资管理理的基本本目标为为：以最最小的投投资风险险获得最最大的投投资收益益。63 公司对对外投资资的审批批权限：1长期期投资一一律由董董事会审审定、批批准2、进行行投资前前应成立立投资项项目管理理小组管理小小组应由由总经办办、财

39、务务部、法法律顾问问等相关关人员组组成3、公司司对外进进行长期期投资应应遵守国国家的法法律、法法规，但但投资总总额不得得超过公公司净资资产的330%。4、为了了有效利利用公司司内部的的闲置资资金，提提高公司司收益水水平，可可以进行行短期投投资，但但只能投投资于风风险小的的项目，不得进进行股票票买卖短期投投资总额额不得超超过公司司净资产产的1005、进行行投资前前必须提提交投资资申请报报告，按按照审批批权限经经财务总总监、总总经理批批准后方方可执行行6、公司司在进行行长期投投资之前前，应由由投资项项目小组组进行投投资立项项的前期期调查和和可行性性研究，包括投投资环境境、投资资机会、投资收收益和投

40、投资风险险的分析析。对每每一个投投资项目目方案，均应编编制预期期现金流流量表，通过考考核以下下指标，筛选出出最佳投投资方案案： 投资方案案的净现现值 投资方案案的内部部报酬率率投资方案案的回收收期 7、投资资项目小小组应将将投资项项目可行行性研究究报告报报送公司司总经理理审批，按公司司章程规规定报经经公司董董事会的的，经董董事会讨讨论后，由董事事长签字字生效。8、财务务部应定定期编制制投资效效益分析析表，对对投资项项目负责责人进行行考核， 据此此对投资资项目负负责人进进行奖惩惩。9、企业业应当于于每年年年度终了了，对各各项投资资进行全全面检查查，并根根据谨慎慎性原则则的要求求，合理理地预计计各

41、项投投资可能能发生的的损失，对可能能发生的的各项长长期投资资损失计计提长期期投资减减值准备备；对可能能发生的的各项短短期投资资损失计计提短期期投资跌跌价准备备。第七章固固定资产产管理71公公司使用用期限超超过一年年的房屋屋、建筑筑物、机机器、机机械、运运输工具具以及其其他与生生产经营营有关的的设备、器具、工具等等列作固固定资产产。不属属于生产产经营主主要设备备的物品品单位价价值在220000元以上上，并且且使用期期限超过过2年的，也应当当列为固固定资产产。72固定资资产管理理的基本本目标是是：正确确进行固固定资产产购置，维护、保管好好现有固固定资产产，保证证公司固固定资产产的安全全和完整整，提

42、高高固定资资产利用用率。73外外购固定定资产应应按计划划进行。74实实行固定定资产归归口管理理。在公司财财务部统统一管理理固定资资产的原原则下，按照固固定资产产的类别别和管理理要求，由有关部门负负责归口口分管，根据固固定资产产的使用用地点，由各使使用单位位负责具具体管理理，并进一步落落实到部部门和个个人。做做好固定定资产的的日常维维护、保保养和修修理，坚坚持“谁使用用、谁维护、谁保养养”的原则则。财务务部对各各项固定定资产的的安全、完整和和有效使使用负有有协调、监控控、组织织管理的的责任。1、公司司固定资资产的归归口管理理部门可可设定为为：房屋、建建筑物：由行政政部负责责管理办公用家家具、其其

43、他设备备、机动动车辆：由行政政部负责责管理计算机、复印机机等类设设备：由由行政部部负责管管理机器设备备、模具具、工装装、夹具具类等由由各事业业部生产产部管理理2、各归归口管理理部门在在固定资资产的日日常管理理中应进进行以下下工作：与固定资资产技改改、更新新、购置置及大修修理项目目调研参与选型型立项负责验收收提出转移移、报废废处理意意见及参参与清理理参与组织织资产清清查等74对对固定资资产实行行预算管管理，未未列入预预算的购购置不予予以批准准。新增增的固定定资产要要有可行行性分析析。在购购置之前前，要写写出请购购报告。经归口口管理部部门初审审后，上上报公司司财务部部预算算外项目目确为经经营活动动

44、急需，需报经经财务部部、归口口管理部部门会签签后，报报公司财财务总监监和总经经理会签签。75购购置固定定资产，各部门门经理必必须提交交书面报报告，交交财务部部审核预预算，经经财务总总监和总总经理审审批后方方可用款款。76公公司办公公用固定定资产由行行政部统统一购买买77各各部门的的固定资资产统一一由公司司财务建建帐管理理，财务务部门根根据固定定资产的的购置发发票、领领用单据据及时登登记固定定资产帐帐，统一一提取折折旧建建立固定定资产卡卡片或台台帐，固固定资产产卡片一一式两份份，一份份留在公公司财务务部，一一份给使使用部门门。固定定资产的的实物管管理实行行“部门经经理负责责制”，任何何部门经经理

45、的调调动、离离任等都都必须将将固定资资产的管管理纳入入交接范范围。对对于账实实不符的的，应查查明原因因，分清清责任。78固固定资产产领用人人应当妥妥善保管管本人领领用的固固定资产产,发生丢丢失或毁毁损必须须照价赔赔偿。79 调离公公司的员员工,不论其其领用的的固定资资产是在在哪个部部门时购购领的，均须完完整地交交出所领领用的固固定资产产，否则则不予办办理调动动手续。未调出出公司，同时又又必须随随调动人人转移的的固定资资产，应应由本人人提出申申请，经经主管副副总经理理批准，办理固固定资产产的转移移手续。7100定期对对固定资资产进行行清查固定资产产清查是是从盘点点实物开开始的。在盘点点过程中中，

46、要认认真核对对帐面价价值，重重新鉴定定质量，查明存存在的各各种问题题。合理理计提固固定资产产减值准准备公司的固固定资产产每年实实地盘点点一次，如果发发现盘盈盈、盘亏亏和毁损损固定资资产，由由负责保保管或负负责使用用的部门门查明原原因，写写出书面面报告，固定资资产盘亏亏、毁损损发生的的净损由由总经理理和财务务总监审审核，报报董事会会审批。公司出售售固定资资产的收收入减除除清理费费用和固固定资产产净值的的差额，计入当当年损益益。对于经过过清查核核实的固固定资产产，属于于需要进进行清理理的，应应及时清清理，该该入账的的要入账账，该报报废的要要报废。做到手手续完备备，账目目清楚，一般应应在年度度决算前

47、前处理完完毕。1）正常常报废的的固定资资产，由由使用部部门书面面报告，说明该该项资产产的购领领用时间间或调入入时间、规格型型号、原原价及残残值处理理情况等等，经财财务经理理审核，财务总总监、总总经理批批准后，办理注注销。2）非正正常报废废的固定定资产分分不同情情况进行行处理：由于意外外事故或或不可抗抗力造成成的固定定资产报报废，以以固定资资产账面面净额与与清理费费用之和和扣除保保险公司司赔偿金金额和残残料价值值后的余余额计入入当期损损益。由于有关关人员故故意或过过失造成成的固定定资产报报废，应应追究相相关人员员责任，令其全全部或部部分赔偿偿。固定定资产账账面净额额与清理理费用之之和扣除除责任人

48、人赔款、保险公公司赔偿偿金额和和残料价价值后的的余额计计入当期期损益。7111公司的的固定资资产由财财务部、行政管管理部统统一管理理，各部部门暂时时闲置和和不需用用的固定定资产应应报财务务部备案案，可以以办理固固定资产产退还手手续，由由行政管管理部统统一保管管，重新新调配或或处置。 7122固定资资产出租租或出借借，固定定资产管管理部门门应填写写固定资资产出租租或出借借申请表表，通知知财务部部门，然然后按程程序报主主管财务务总监、总经理理批准后后方能办办理，并并应签定定合同，副本送送财务部部门以备备核对、监督合合同的执执行。合合同内容容应包括括双方如如何负担担固定资资产的修修缮保养养费用及及税

49、费，租金金金额、支支付时间间、支付付方式等等，运输输费用由由谁负担担，归还还期限，必须保保持固定定资产原原状，附附属设备备明细表表，违反反合同的的惩罚条条款等。7133固定资资产出售售，固定定资产管管理部门门应填写写固定资资产出售售申请表表，并附附详细情情况说明明，包括括固定资资产现使使用部门门（须经经现使用用部门经经理签字字，直接接使用人人或管理理人签字字），固固定资产产原值、已提折折旧、固固定资产产净值、已提固固定资产产减值准准备、固固定资产产净额、固定资资产现使使用状况况、出售售原因、售价、对方单单位、付付款方式式、付款款时间、交货方方式等内内容。送送财务部部审核备备案后按按报批程程序报

50、领领导审批批。固定资产产出售必必须签订订正式合合同第八章资金筹筹集管理理81 资金筹筹集的原原则合法性原原则：资资金筹集集必须遵遵守国家家的有关关法律、法规、规章适量原则则：合理理预测资资金需要要量，防防止盲目目筹资；时效性原原则：安安排好资资金供应应时间，确保资资金筹集集与生产产经营的的协调一一致；最低资金金成本原原则：综综合分析析各种筹筹资渠道道，分析析各种筹筹资成本本，求得得各种筹筹资方式式最佳组组合；资金结构构合理原原则：将将财务风风险与获获利能力力控制在在最合理理的水平平。82 资金筹筹集渠道道及审批批程序向银行等等金融机机构借款：由由财务部部提出方方案，财财务总监监复核，总经理理批

51、准；增资扩股股：由总经经办（非非上市融融资）或或上市办办公室（上市融融资）提提出方案案，经董董事会、股东会会批准后后，按法法定程序序执行；发行企业业债券：由财务务部提出出方案，经董事事会、股股东会批批准后，按法定定程序执执行；融资租赁赁：同）其他负债债83公公司实行行统一融融资管理理，借款款和以其其他方式式筹集资资金的权权力集中中在公司司，事业业部无权权对外借借款和融融资84公司负负债分为为流动负负债和长长期负债债流动负债债，是指指将在11年(含含1年)或者超超过1年年的一个个营业周周期内偿偿还的债债务，包包括短期期借款、应付票票据、应应付账款款、预收收账款、应付工工资、应应付福利利费、应应付

52、利润润、应交交税金、其他暂暂收应付付款项、预提费费用和一一年内到到期的长长期借款款等。长期负负债，是是指偿还还期在11年或者者超过11年的一一个营业业周期以以上的负负债，包包括长期期借款、应付债债券、长长期应付付款等。85各各项长期期负债应应当分别别进行核核算，并并在资产产负债表表中分列列项目反反映。将将于1年年内到期期偿还的的长期负负债，在在资产负负债表中中应当作作为一项项流动负负债，单单独反映映。86公公司财务务部根据据经批准准的各部部门收支支计划编编制资金金计划，在预计计公司将将发生资资金短缺缺时提出出融资申申请，拟拟定融资资方案，报财务务总监审审核后，报总经经理批准准，并负负责办理理相

53、关融融资手续续87公公司应该该加强对对长短期期借款的的管理，必须建建立长、短期借借款台帐帐，据实实登记每每笔借款款的合同同编号、贷款单单位名称称、借入入金额、借款日日期、还还款日期期和借款款利率等等事项及时计计算、提提取应计计利息，准确反反应利息息支出88各项借借款的利利息支出出应该按按照国家家相关会会计法律律、法规规，界定定资本化化，费用用化。并并计入相相关科目目。89 加强预预收款管管理，原原则上预预收销售售款应直直接存入入公司账账户，再再按照合合同规定定向销售售公司支支付应支支付的销销售佣金金及其他他合同规规定应由由公司负负担的费费用8100加强强应付款款项管理理，按应应付单位位、部门门

54、或个人人分别设设立明细细账，及及时掌握握应付金金额和账账龄，以以及各应应付单位位给予我我公司的的信用期期限，在在保证公公司信用用的前提提下，最最大程度度地利用用商业信信用进行行融资8111公司司应按期期偿还各各种负债债，如发发生因债债权人原原因确实实无法偿偿还的负负债，应应书面详详细说明明原因，经公司司领导批批准后转转入资本本公积第九章所所有者权权益91所所有者权权益，是是指所有有者在企企业资产产中享有有的经济济利益，其金额额为资产产减去负负债后的的余额。所有者者权益包包括实收收资本(或者股股本)、资本公公积、储储备基金金、企业业发展基基金、未未分配利利润等。92 企业的的实收资资本是指指投资

55、者者按照企企业章程程，或合合同、协协议的约约定，实实际投入入企业的的资本。企业实收收资本应应按以下下规定核核算：投资者以以现金投投入的资资本，应应当以实实际收到到或者存存入企业业开户银银行的金金额作为为实收资资本入账账。实际际收到或或者存入入企业开开户银行行的金额额超过其其在该企企业注册册资本中中所占份份额的部部分，计计入资本本公积。投资者以以非现金金资产投投入的资资本，应应按投资资各方确确认的价价值作为为实收资资本入账账。投资者投投入的外外币，合合同没有有约定汇汇率的，按收到到出资额额当日的的汇率折折合；合合同约定定汇率的的，按合合同约定定的汇率率折合，因汇率率不同产产生的折折合差额额，作为

56、为资本公公积处理理。中外合作作经营企企业依照照有关法法律、法法规的规规定，在在合作期期间归还还投资者者投资的的，对已已归还的的投资应应当单独独核算，并在资资产负债债表中作作为实收收资本的的减项单单独反映映。企业实收收资本除除下列情情况外，不得随随意变动动：符合增资资条件，并经有关关部门批批准增资资的，在在实际取取得投资资者的出出资时，登记入入账。企业按法法定程序序报经批批准减少少注册资资本的，在实际际发还投投资时登登记入账账。投资者按按规定转转让其出出资的，企业应应当于有有关的转转让手续续办理完完毕时，将出让让方所转转让的出出资额，在资本本账户的的有关明明细账户户及各备备查登记记簿中转转为受让

57、让方。企业办理理增资手手续后，财务部部应及时时缴纳印印花税。933资本公公积包括括资本(或股本本)溢价价、接受受捐赠资资产、外外币资本本折算差差额、其其他资本本公积等等。944储备基基金，是是指按照照法律、行政法法规规定定从净利利润中提提取的、经批准准用于弥弥补亏损损和增加加资本的的储备基基金；企业发发展基金金，是指指按照法法律、行行政法规规规定从从净利润润中提取取的、用用于企业业生产发发展和经经批准用用于增加加资本的的企业发发展基金金；。95公公司财务务部按照照有关法法律法规规的规定定，如实实核算资资本公积积金、计计提储备备基金、企业发发展基金金，并合合理使用用。第十章 收入入管理1011

58、收收入，是是指企业业在销售售商品、提供劳劳务及让让渡资产产使用权权等日常常活动中中所形成成的经济济利益的的总流入入，包括括主营业业务收入入和其他他业务收收入。收收入不包包括为第第三方或或者客户户代收的的款项。1022企业应应当根据据收入的的性质，按照收收入确认认的原则则，合理理地确认认和计量量各项收收入。1033销售售商品的的收入，应当在在下列条条件均能能满足时时予以确确认：企业已将将商品所所有权上上的主要要风险和和报酬转转移给购购货方；企业既没没有保留留通常与与所有权权相联系系的继续续管理权权，也没没有对已已售出的的商品实实施控制制；与交易相相关的经经济利益益能够流流入企业业；相关的收收入和

59、成成本能够够可靠地地计量。10.44销销售商品品的收入入，应按按企业与与购货方方签订的的合同或或协议金金额或双双方接受受的金额额确定。现金折折扣在实实际发生生时作为为当期费费用；销销售折让让在实际际发生时时冲减当当期收入入。现金折扣扣，是指指债权人人为鼓励励债务人人在规定定的期限限内付款款，而向向债务人人提供的的债务减减让；销销售折让让，是指指企业因因售出商商品的质质量不合合格等原原因而在在售价上上给予的的减让。10.55企业已已经确认认收入的的售出商商品发生生销售退退回的，应当冲冲减退回回当期的的收入；年度资资产负债债表日及及以前售售出的商商品，在在资产负负债表日日至财务务会计报报告批准准报

60、出日日之间发发生退回回的，应应当作为为资产负负债表日日后调整整事项处处理，调调整资产产负债表表日编制制的会计计报表有有关收入入、费用用、资产产、负债债、所有有者权益益等项目目的数字字。10.66 提供供劳务的的总收入入，应按按企业与与接受劳劳务方签签订的合合同或协协议的金金额确定定。现金金折扣应应当在实实际发生生时作为为当期费费用。10.77让渡渡资产使使用权而而发生的的收入包包括利息息收入和和使用费费收入。 11、利息息和使用用费收入入，应当当在以下下条件均均能满足足时予以以确认： 11）与交交易相关关的经济济利益能能够流入入企业； 22）收入入的金额额能够可可靠地计计量。 2、利息和和使用