某投资公司财务管理制度

1、百色市西西邦投资资有限公公司财务管理理制度一、总则则第一条为为适应公公司经营营管理的的需要，理顺财财务管理理关系，明确财财务人员员的职责责、强化化财务管管理的功功能，提提高公司司的整体体经济效效益，促促进公司司长期稳稳健发展展，特指指定本管管理制度度。第二条本本制度适适用于股股份公司司本部及及下属子子公司。二、财务务管理体体系第一条公司按按照统一一管理、分级核核算的原原则，设设置和健健全财务务管理机机构，配配备相应应的财务务人员，并按岗岗位责任任制从事事财务管管理工作作。第二条 公司财财务管理理体系：公司董事事长、总总裁领导导财务会会计机构构、财会会人员和和其他人人员执行行会计计法等等有关财财

2、务会计计法规制制度及本本制度。公司总总裁对公公司财务务活动实实行统一一领导，负责组组织公司司财务管管理工作作。即董董事长 总裁 财务总总监 财财务部第三条 财务总总监由总总裁提名名，董事事会聘任任，受董董事长和和总裁的的委托全全面负责责公司各各项财务务管理工工作，直直接对总总裁和董董事长负负责。各子公司司财务负负责人由由本公司司直接委委派；子子公司财财务部接接受本公公司财务务部的业业务领导导。三、公司司会计政政策第一条会会计准则则及制度度自20008年年1月11日起本本公司执执行财政政部颁发发的新会会计准则则，即企业会会计准则则基本本准则和其他他各项具具体会计计准则。第二条记记账基础础和计价价

3、原则本公司会会计核算算以权责责发生制制为基础础，采用用借贷记记账法记记账。除除按公允允价值计计量的资资产外，各项资资产均按按取得时时的历史史（实际际）成本本入账，如果以以后发生生资产减减值，则则计提相相应的资资产减值值准备。本公司司投资性性房地产产按公允允价值计计量。第三条会会计年度度：本公司司会计年年度自公公历每年年1月11日起至至12月月31日日止。第四条记记账本位位币：本公司司以人民民币为记记账本位位币。第五条现现金等价价物的确确定标准准：本公司司在编制制现金流流量表时时所确定定的现金金等价物物，是指指本公司司持有的的期限短短（一般般是指从从购买日日起三个个月内到到期）、流动性性强、易易

4、于转换换为已知知金额现现金、价价值变动动风险很很小的投投资。第六条外外币业务务核算方方法：发生外外币业务务时，外外币金额额按交易易发生日日的市场场汇价中中间价折折算为人人民币入入账，期期末按照照下列方方法对外外币货币币性项目目和外币币非货币币性项目目进行处处理：（1）外外币货币币性项目目，采用用资产负负债表日日即期汇汇率折算算。因资资产负债债表日即即期汇率率与初始始确认或或者前一一资产负负债表日日即期汇汇率不同同而产生生的汇兑兑差额，计入当当期损益益。（2）以以历史成成本计量量的外币币非货币币性项目目，仍采采用交易易发生日日的即期期汇率折折算，不不改变其其记账本本位币金金额。外币汇兑兑损益除除

5、与购建建或者生生产符合合资本化化条件的的资产有有关的外外币专门门借款产产生的汇汇兑损益益，在资资产达到到预定可可使用或或者可销销售状态态前计入入符合资资本化条条件的资资产的成成本，其其余均计计入当期期损益。第七条金金融工具具的确认认与计量量（1）分分类：金金融工具具分为下下列五类类A、以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产或或金融负负债，包包括交易易性金融融资产或或交易性性金融负负债、指指定为公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产或或金融负负债;B、持有有至到期期投资;C、货款款和应收收款项;D、可供供出售金金融资产产;E、其他他金融负负债。（2）初初始确

6、认认和后续续计量A、以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产或或金融负负债：按按照取得得时的公公允价值值作为初初始确认认金额，相关的的交易费费用在发发生时计计入当期期损益。支付的的价款中中包含已已宣告发发放的现现金股利利或债券券利息，单独确确认为应应收项目目。持有有期间取取得的利利息或现现金股利利，确认认为投资资收益。资产负负债表日日，将其其公允价价值变动动计入当当期损益益。B、持有有至到期期投资：按取得得时的公公允价值值和相关关交易费费用之和和作为初初始确认认金额。支付的的价款中中包含已已宣告发发放债券券利息的的，单独独确认为为应收项项目。持持有期间间按照实实际利率率法确认

7、认利息收收入，计计入投资资收益。处置持持有至到到期投资资时，将将所取得得价款与与该投资资账面价价值之间间的差额额计入投投资收益益。C、应收收款项：按从购购货方应应收的合合同或协协议价款款作为初初始入账账金额。单项金金额重大大的应收收款项持持有期间间采用实实际利率率法，按按摊余成成本进行行后续计计量。D、可供供出售金金融资产产：按取取得该金金融资产产的公允允价值和和相关费费用之和和作为初初始确认认金融。支付的的价款中中包含了了已宣告告发放的的债券利利息或现现金股利利的，单单独确认认为应收收项目。持有期期间取得得的利息息或现金金股利，计入投投资收益益。期末末，可供供出售金金融资产产以公允允价值计计

8、量，且且公允价价值变动动计入资资本公积积（其他他资本公公积）。处置可可供出售售金融资资产时，将取得得的价款款与该金金融资产产账面价价值之间间的差额额，计入入投资损损益；同同时，将将原直接接计入所所有者权权益的公公允价值值变动累累计额对对应处置置部分的的金额转转出，计计入投资资损益。E、其他他金融负负债：按按其公允允价值和和相关交交易费用用之和作作为初始始入账金金额，除除企业业会计准准则第222号金融融工具确确认与计计量第第三十三三条规定定的三种种情况外外，按摊摊余成本本进行后后续计量量。（3）主主要金融融资产和和金融负负债的公公允价值值确定方方法A、存在在活跃市市场的金金融资产产或金融融负债，

9、活跃市市场中的的报价应应当用于于确定其其公允价价值。B、金融融工具不不存在活活跃市场场的，企企业应当当采用估估值技术术确定其其公允价价值。C、初始始取得或或源生的的金融资资产或承承担的金金融负债债，应当当以市场场交易价价格作为为确定其其公允价价值的基基础。D、企业业采用未未来现金金流量折折现法确确定金融融工具公公允价值值的，应应当使用用合同条条款和特特征在实实质上相相同的其其他金融融工具的的市场收收益率作作为折现现率。没没有标明明利率的的短期应应收款项项和应付付款项的的现值与与实际交交易价格格相差很很小的，可以按按照实际际交易价价格计量量。（4）金金融资产产减值的的处理期末，对对于持有有至到期

10、期投资，有客观观证据表表明其发发生了减减值的，根据其其账面价价值与预预计未来来现金流流量现值值之间差差额计算算确认减减值损失失。A、对于于单项金金额重大大的持有有至到期期投资，单独进进行减值值测试，有客观观证据表表明其发发生了减减值的，根据其其未来现现金流量量现值低低于其账账面价值值的差额额，确认认减值损损失，计计提减值值准备。B、对于于单项金金额非重重大的持持有至到到期投资资以及经经单项测测试后未未减值的的单项金金额重大大的持有有至到期期投资，按类似似信用风风险特征征划分为为若干组组合，再再按这些些组合在在资产负负债表日日余额的的一定比比例计算算确定减减值损失失，计提提减值准准备。期期末，如

11、如果可供供出售金金融资产产的公允允价值发发生较大大幅度下下降，或或在综合合考虑各各种相关关因素后后，预期期这种下下降趋势势属于非非暂时性性的，认认定该可可供出售售金融资资产已发发生减值值，并确确认减值值损失。在确认认减值损损失时，将原直直接计入入所有者者权益的的公允价价值下降降形成的的累计损损失一并并转出，计入减减值损失失。第八条应应收款项项坏账确确认标准准、坏账账损失核核算方法法的核算算方法（1）坏坏账确认认的标准准因债务人人破产，依照法法律程序序清偿后后，确定定无法收收回的应应收款项项；因债务人人死亡，既无遗遗产可供供清偿，又无义义务承担担人，确确定无法法收回的的应收款款项；因债务人人逾期

12、未未履行偿偿债义务务，并且且有确凿凿证据表表明无法法收回或或收回的的可能性性不大的的应收款款项。（2）坏坏账损失失的核算算方法公司根据据期末应应收款项项的未来来现金流流量现值值低于其其账面价价值的差差额，确确认为减减值损失失，计提提坏账准准备公司司与关联联方发生生的应收收款项在在期末分分析其可可收回性性。对预预计可能能发生的的坏账损损失，计计提相应应的坏账账准备；如有确确凿证据据表明债债务关联联方已撤撤销、破破产、资资不抵债债、现金金流量严严重不足足等，并并且不准准备对应应收款项项进行重重组或无无其他收收回方式式的，则则对预计计无法收收回的应应收款项项全额计计提坏账账准备。公司对对单项金金额重

13、大大的应收收款项单单独进行行减值测测试。如如有客观观证据表表明其发发生了减减值的，根据其其未来现现金流量量现值低低于其账账面价值值的差额额，确认认减值损损失，计计提坏账账准备。对于单单项金额额非重大大的应收收款项，以及经经单独测测试后未未减值的的应收款款项，公公司根据据以前年年度与之之相同或或相类似似的、具具有类似似信用风风险特征征的应收收款项组组合的实实际损失失率为基基础，结结合债务务单位的的实际财财务状况况和现金金流量情情况以及及其他相相关信息息，对剩剩余应收收款项按按账龄分分析法计计提坏账账准备。坏账准准备的计计提比例例如下：应收款项项账龄 计提比比例1年内 5%1至2年年 100%2至

14、3年年 300%3年以上上 500%第九条存存货核算算方法（1）本本公司存存货是指指在生产产经营过过程中持持有以备备销售，或者仍仍然处在在生产过过程，或或者在生生产或提提供劳务务过程中中将消耗耗的材料料或物资资等，包包括开发发成本、出租开开发产品品、开发发产品、周转房房、库存存商品、低值易易耗品等等（2）存存货计量量：按照照实际成成本进行行初始计计量。存存货成本本包括采采购成本本、加工工成本和和其他成成本。应应计入存存货成本本的借款款费用，按照企业会会计准则则第177号借款费费用处处理。投投资者投投入存货货的成本本，应当当按照投投资合同同或协议议约定的的价值确确定，但但合同或或协议约约定价值值

15、不公允允的除外外。开发发成本和和开发产产品的成成本包括括土地成成本、前前期开发发费用、建筑成成本、公公共配套套支出、资本化化的利息息、其他他直接和和间接开开发费用用，开发发产品成成本结转转时按实实际成本本核算；库存材材料和库库存商品品结转成成本时按按加权平平均法核核算；低低值易耗耗品和包包装物在在领用时时采用一一次转销销法核算算成本。（3）存存货的盘盘存制度度：采用用永续盘盘存制。（4）期期末存货货按成本本与可变变现净值值孰低计计价，存存货期末末可变现现净值低低于账面面成本的的，按差差额计提提存货跌跌价准备备。可变变现净值值，是指指在日常常活动中中，存货货的估计计售价减减去至完完工时估估计将要

16、要发生的的成本、估计的的销售费费用以及及相关税税费后的的金额。可变现现净值的的确定依依据及存存货跌价价准备计计提方法法：A、存货货可变现现净值的的确定依依据：为为生产而而持有的的材料等等，用其其生产的的产成品品的可变变现净值值高于成成本的，该材料料仍然应应当按照照成本计计量;材材料价格格的下降降表明产产成品的的可变现现净值低低于成本本的，该该材料应应当按照照可变现现净值计计量。为为执行销销售合同同或者劳劳务合同同而持有有的存货货，其可可变现净净值应当当以合同同价格为为基础计计算。企企业持有有存货的的数量多多于销售售合同订订购数量量的，超超出部分分的存货货的可变变现净值值应当有有一般销销售价格格

17、为基础础计算。B、存货货跌价准准备的计计提方法法：按单单个存货货项目的的成本与与可变现现净值孰孰低法计计提存货货跌价准准备;但但对于数数量繁多多、单价价较低的的存货按按存货类类别计提提存货跌跌价准备备。与在在同一地地区生产产和销售售的产品品系列相相关、具具有相同同或类似似最终用用途或目目的，且且难以与与其他项项目分开开计量的的存货，可以合合并计提提存货跌跌价准备备。第十条投投资性房房地产的的确认、计价政政策投资性房房地产是是指是指指能够单单独计量量和出售售的，为为赚取租租金或资资本增值值，或两两者兼有有而持有有的房地地产。公公司按照照成本对对投资性性房地产产进行初初始计量量。在资资产负债债表日

18、采采用公允允价值模模式对投投资性房房地产进进行后续续计量。采用公公允价值值模式计计量的，应同时时满足（1）投投资性房房地产所所在地有有活跃的的房地产产交易市市场;（2）公公司能够够从房地地产交易易市场上上取得同同类或类类似房地地产的市市场价格格及其他他相关信信息，从从而对投投资性房房地产的的公允价价值作出出合理的的估计。采用公公允价值值模式计计量的投投资性房房地产，不计提提折旧或或进行摊摊销，以以资产负负债表日日投资性性房地产产的公允允价值为为基础调调整其账账面价值值，公允允价值与与原账面面价值之之间的差差额计入入当期损损益。第十一条条 固定定资产的的标准、分类、计价、折旧政政策固定资产产的确

19、认认标准：是指同同时具有有下列特特征的有有形资产产：A、为生生产商品品、提供供劳务、出租或或经营管管理而持持有的;B、使用用寿命超超过一个个会计年年度。固定资产产按照成成本进行行初始计计量，除除已提足足折旧仍仍继续使使用的固固定资产产和单独独计价入入账的土土地外，公司对对所有固固定资产产计提折折旧。固固定资产产从其达达到预定定可使用用状态的的次月起起，采用用年限平平均法提提取折旧旧。但对对已计提提减值准准备的固固定资产产在计提提折旧时时，按该该项固定定资产的的账面价价值，即即固定资资产原值值减去累累计折旧旧和已计计提的减减值准备备以及尚尚可使用用年限重重新计算算确定折折旧率和和折旧额额。各类类

20、固定资资产的估估计残值值率、折折旧年限限和年折折旧率如如下：固定资产产类别 使用年年限 残残值率 年折旧旧率房屋及建建筑物 25 5% 3.88%机器设备备 100 5% 9.5%电子设备备 5 5% 19%运输工具具 5 5% 19%办公设备备 5 5% 19%公司于每每年年度度终了，对固定定资产的的使用寿寿命、预预计净残残值和折折旧方法法进行复复核。使使用寿命命预计数数与原先先估计数数有差异异的，应应当调整整固定资资产使用用寿命；预计净净残值预预计数与与原先估估计数有有差异的的，应当当调整预预计净残残值；与与固定资资产有关关的经济济利益预预期实现现方式有有重大改改变的，改变固固定资产产折旧

21、方方法。（2）固固定资产产减值准准备期末，公公司按固固定资产产的减值值迹象判判断是否否应当计计提减值值准备，当固定定资产可可收回金金额低于于账面价价值时，则按单单项固定定资产可可收回金金额低于于账面价价值的差差额计提提固定资资产减值值准备。资产减减值损失失一经确确认，在在以后会会计期间间均不再再转回。与固定资资产有关关的更新新改造等等后续支支出,符符合固定定资产确确认条件件的,计计入固定定资产成成本,同同时将被被替换部部分的账账面价值值扣除；与固定定资产有有关的修修理费用用等后续续支出,不符合合固定资资产确认认条件的的,计入入当期损损益。第十二条条 在建建工程核核算方法法在建工程程以实际际成本

22、计计价。其其中为工工程建设设项目而而发生的的借款利利息支出出和外币币折算差差额在固固定资产产达到预预计可使使用状态态前计入入工程成成本。在在建工程程在达到到预计使使用状态态之日起起不论工工程是否否办理竣竣工决算算均转入入固定资资产，对对于未办办理竣工工决算手手续的待待办理完完毕后再再作调整整。期末，公公司按在在建工程程的减值值迹象判判断是否否应当计计提减值值准备，当在建建工程可可收回金金额低于于账面价价值时，则按单单项工程程可收回回金额低低于账面面价值的的差额计计提减值值准备。资产减减值损失失一经确确认，在在以后会会计期间间均不再再转回。第十三条条 无形形资产计计价、摊摊销及减减值准备备计提方

23、方法(1)无无形资产产的计价价方法：无形资产产按取得得时的实实际成本本计量。购入的的无形资资产，其其实际成成本按实实际支付付的价款款确定。自行开开发的无无形资产产，其成成本为达达到预定定用途前前所发生生的支出出总额，对于以以前期间间已经费费用化的的支出不不再调整整。公司司于取得得无形资资产时分分析判断断其使用用寿命。使用寿寿命有限限的无形形资产自自无形资资产可供供使用时时起，至至不再作作为无形形资产确确认时止止，采用用直线法法分期平平均摊销销，计入入损益。对于使使用寿命命不确定定的无形形资产不不进行摊摊销。公公司于每每年年度度终了，对使用用寿命有有限的无无形资产产的使用用寿命及及摊销方方法进行

24、行复核。如果无无形资产产的使用用寿命及及摊销方方法与以以前估计计不同的的，改变变摊销期期限和摊摊销方法法。公司司在每个个会计期期间对使使用寿命命不确定定的无形形资产的的使用寿寿命进行行复核。如果有有证据表表明无形形资产的的使用寿寿命是有有限的，估计其其使用寿寿命，并并按上述述规定处处理。公公司内部部研究开开发项目目研究阶阶段的支支出，于于发生时时计入当当期损益益。公司司内部研研究开发发项目开开发阶段段的支出出，只有有同时满满足下列列条件的的，才能能确认为为无形资资产：完成该无无形资产产以使其其能够使使用或出出售在技技术上具具有可行行性;具具有完成成该无形形资产并并使用或或出售的的意图;无形资资

25、产产生生经济利利益的方方式，包包括能够够证明运运用该无无形资产产生产的的产品存存在市场场或无形形资产自自身存在在市场，无形资资产将在在内部使使用的，应当证证明其有有用性;有足够的的技术、财务资资源和其其他资源源支持，以完成成该无形形资产的的开发，并有能能力使用用或出售售无形资资产;归归属于该该无形资资产开发发阶段的的支出能能够可靠靠地计量量。（2）无无形资产产减值准准备期末，公公司按无无形资产产的减值值迹象判判断是否否应当计计提减值值准备，当无形形资产可可收回金金额低于于账面价价值时，则按其其差额提提取无形形资产减减值准备备。资产产减值损损失一经经确认，在以后后会计期期间均不不再转回回。第十四

26、条条 资产产组的认认定资产组，是指企企业可以以认定的的最小资资产组合合，其产产生的现现金流入入应当基基本上独独立于其其他资产产或者资资产组产产生的现现金流入入。公司以资资产组产产生的主主要现金金流入是是否独立立于其他他资产或或者资产产组的现现金流入入为依据据作为资资产组的的认定标标准。同同时，在在认定资资产组时时，充分分考虑公公司管理理层管理理生产经经营活动动的方式式和对资资产的持持续使用用或者处处置的决决策方式式等。如如果几项项资产的的组合生生产的产产品（或或者其他他产出）存在活活跃市场场的，即即使部分分或者所所有这些些产品（或者其其他产出出）均供供内部使使用，在在符合资资产组认认定标准准的

27、前提提下，可可将这几几项资产产的组合合认定为为一个资资产组。如果资资产组的的现金流流入受内内部转移移价格的的影响，则按照照公司管管理层在在公平交交易中对对未来价价格的最最佳估计计数来确确定资产产组的未未来现金金流量。资产组一一经确定定，各个个会计期期间均保保持一致致，不得得随意变变更。第十五条条 长期期股权投投资的核核算方法法长期股权权投资按按取得时时的实际际成本作作为初始始投资成成本，初初始投资资成本按按以下原原则确定定：（1）企企业合并并形成的的长期股股权投资资：A、同一一控制下下的企业业合并，以支付付现金、转让非非现金资资产或承承担债务务方式作作为合并并对价的的，应当当在合并并日按照照取

28、得被被合并方方所有者者权益账账面价值值的份额额作为长长期股权权投资的的初始投投资成本本。合并方以以发行权权益性证证券作为为合并对对价的，在合并并日按照照取得的的被合并并方所有有者权益益账面价价值的份份额作为为长期股股权投资资的初始始投资成成本。B、非同同一控制制下的企企业合并并，购买买方在购购买日应应当按照照企业业会计准准则第220号企业业合并确定的的合并成成本作为为长期股股权投资资的初始始投资成成本。（2）除除企业合合并形成成的长期期股权投投资以外外，其他他方式取取得的长长期股权权投资，按照下下列规定定确定其其初始投投资成本本：A、以支支付现金金取得的的长期股股权投资资，应当当按照实实际支付

29、付的购买买价款作作为初始始投资成成本。初初始投资资成本包包括与取取得长期期股权投投资直接接相关的的费用、税金及及其他必必要支出出。B、以发发行权益益性证券券取得的的长期股股权投资资，按照照发行权权益性证证券的公公允价值值作为初初始投资资成本。C、投资资者投入入的长期期股权投投资，按按照投资资合同或或协议约约定的价价值作为为初始投投资成本本，但合合同或协协议价值值不公允允的除外外。D、通过过非货币币性资产产交换取取得的长长期股权权投资，其初始始投资成成本按照照企业业会计准准则第77号非货币币性资产产交换确定。E、通过过债务重重组取得得的长期期股权投投资，其其初始投投资成本本按照企业会会计准则则第

30、122号债务重重组确确定。（3）长长期股权权投资的的核算方方法A、成本本法核算算：能够够对被投投资单位位实施控控制的长长期股权权投资以以及对被被投资单单位不具具有共同同控制或或重大影影响，并并且在活活跃市场场中没有有报价、公允价价值不能能可靠计计量的长长期股权权投资，采用成成本法核核算。采采用成本本法核算算时，追追加或收收回投资资调整长长期股权权投资的的成本。被投资资单位宣宣告分派派的现金金股利或或利润，确认为为当期投投资收益益。该确确认的投投资收益益，仅限限于被投投资单位位接受投投资后产产生的累累积净利利润的分分配额，所获得得的利润润或现金金股利超超过上述述数额的的部分作作为初始始投资成成本

31、的收收回。B、权益益法核算算：对被被投资单单位共同同控制或或重大影影响的长长期股权权投资，采用权权益法核核算。采采用权益益法核算算时，公公司取得得长期股股权投资资后，按按照应享享有或应应分担的的被投资资单位实实现的净净损益的的份额，确认投投资损益益并调整整长期股股权投资资的账面面价值。公司确确认被投投资单位位发生的的净亏损损，以长长期股权权投资的的账面价价值以及及其他实实质上构构成对被被投资单单位净投投资的长长期权益益减记至至零为限限，公司司负有承承担额外外损失义义务的除除外。被被投资单单位以后后实现净净利润的的，公司司在收益益分享额额弥补未未确认的的亏损分分担额后后，恢复复确认收收益分享享额

32、。公公司在确确认应享享有被投投资单位位净损益益的份额额时，以以取得投投资时被被投资单单位各项项可辨认认资产等等的公允允价值为为基础，对被投投资单位位的净利利润进行行调整后后确认。如果被被投资单单位采用用的会计计政策及及会计期期间与公公司不一一致的，按照公公司的会会计政策策及会计计期间对对被投资资单位的的财务报报表进行行调整，并据以以确认投投资损益益。（4）长长期股权权投资的的减值准准备采用成本本法核算算的、在在活跃市市场中没没有报价价、公允允价值不不能可靠靠计量的的长期股股权投资资发生减减值时，公司将将该长期期股权投投资的账账面价值值，与按按照类似似金融资资产当时时市场收收益率对对未来现现金流

33、量量折现确确定的现现值之间间的差额额，确认认为减值值损失，计入当当期损益益。其他的长长期股权权投资，公司按按长期投投资的减减值迹象象判断是是否应当当计提减减值准备备，当长长期投资资可收回回金额低低于账面面价值时时，则按按其差额额计提长长期投资资减值准准备。资资产减值值损失一一经确认认，在以以后会计计期间均均不再转转回。第十六条条 商誉誉商誉是指指在非同同一控制制下的企企业合并并下，购购买方的的合并成成本大于于合并中中取得的的被购买买方可辨辨认净资资产公允允价值份份额的差差额。初初始确认认后的商商誉，应应当以其其成本扣扣除累计计减值准准备后的的金额计计量。公司在每每年年度度终了对对企业合合并所形

34、形成的商商誉进行行减值测测试。在在对包含含商誉的的相关资资产组或或者资产产组组合合进行减减值测试试时，如如与商誉誉相关的的资产组组或者资资产组组组合存在在减值迹迹象的，则先对对不包含含商誉的的资产组组或者资资产组组组合进行行减值测测试，计计算可收收回金额额，并与与相关账账面价值值相比较较，确认认相应的的减值损损失。再再对包含含商誉的的资产组组或者资资产组组组合进行行减值测测试，比比较这些些相关资资产组或或者资产产组组合合的账面面价值（包括所所分摊的的商誉的的账面价价值部分分）与其其可收回回金额，如相关关资产组组或者资资产组组组合的可可收回金金额低于于其账面面价值的的，则确确认商誉誉的减值值损失

35、，资产减减值损失失一经确确认，在在以后会会计期间间均不再再转回。第十七条条 长期期待摊费费用长期待摊摊费用是是指公司司已经发发生但应应由本期期和以后后各期负负担的分分摊期限限在1年年以上的的各项费费用，包包括以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产发生的的改良支支出等。长期待待摊费用用在相关关项目的的受益期期内平均均摊销。第十八条条 借款款费用（1）借借款费用用资本化化的确认认原则借款费用用包括因因借款发发生的利利息、折折价或溢溢价的摊摊销和辅辅助费用用，以及及因外币币借款而而发生的的汇兑差差额。公公司发生生的借款款费用，可直接接归属于于符合资资本化条条件的资资产的购购建或者者生产的的，应予予以

36、资本本化，计计入相关关资产成成本；其其他借款款费用，在发生生时根据据其发生生额确认认为费用用，计入入当期损损益。符合资本本化条件件的资产产，包括括需要经经过相当当长时间间的购建建或者生生产活动动才能达达到预定定可使用用或者可可销售状状态的固固定资产产、投资资性房地地产和存存货等资资产。借款费用用同时满满足下列列条件，开始资资本化：A、资产产支出已已经发生生，资产产支出包包括为购购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产而以支支付现金金、转移移非现金金资产或或者承担担带息债债务形式式发生的的支出;B、借款款费用已已发生;C、为使使资产达达到预计计可使用用或者可可销售状状态所必必要的购购建或者者生

37、产活活动已经经开始。（2）借借款费用用资本化化的期间间为购建或或者生产产符合资资本化条条件的资资产发生生的借款款费用，满足上上述资本本化条件件的，在在该资产产达到预预定可使使用或者者可销售售状态前前所发生生的，计计入该资资产的成成本，在在达到预预定可使使用或者者可销售售状态后后所发生生的，于于发生当当期直接接计入财财务费用用。（3）借借款费用用资本化化金额的的计算方方法在资本化化期间内内，每一一会计期期间的利利息（包包括折价价或溢价价的摊销销）资本本化金额额，按照照下列规规定确定定：A、为购购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产而借入入专门借借款的，以专门门借款当当期实际际发生的的利息费费

38、用，减减去将尚尚未动用用的借款款资金存存入银行行取得的的利息收收入或进进行暂时时性投资资取得的的投资收收益后的的金额确确定。B、为购购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产而占用用了一般般借款的的，根据据累计资资产支出出超过专专门借款款部分的的资产支支出加权权平均数数乘以所所占用一一般借款款的资本本化率，计算确确定一般般借款应应予资本本化的利利息金额额。第十九条条 收入入实现的的确认原原则（1）销销售商品品：在公司已已将商品品所有权权上的主主要风险险和报酬酬转移给给购货方方；公司司既没有有保留通通常与所所有权相相联系的的继续管管理权，也没有有对已售售出的商商品实施施有效控控制；收收入的金金额

39、能够够可靠地地计量；相关的的经济利利益很可可能流入入企业；相关的的已发生生或将发发生的成成本能够够可靠地地计量时时，确认认销售商商品收入入的实现现。对于外购购房地产产开发产产品的销销售，以以办理产产权变更更登记手手续、已已将商品品所有权权上的主主要风险险和报酬酬转移给给购货方方；公司司既没有有保留通通常与所所有权相相联系的的继续管管理权，也没有有对已售售出的商商品实施施有效控控制；收收入的金金额能够够可靠地地计量；相关的的经济利利益很可可能流入入企业；相关的的已发生生或将发发生的成成本能够够可靠地地计量时时，确认认销售商商品收入入的实现现。对于自行行开发的的房地产产开发产产品的销销售，以以完工

40、并并验收合合格、签签订具有有法律约约束力的的销售合合同，将将开发产产品所有有权上的的主要风风险和报报酬转移移给购买买者，公公司既没没有保留留通常与与所有权权相联系系的继续续管理权权，也没没有对已已售出的的商品实实施有效效控制，并符合合上述销销售产品品收入确确认的其其他条件件时确认认。（2）提提供劳务务：在资资产负债债日提供供劳务交交易的结结果能够够可靠估估计的，采用完完工百分分比法确确认提供供劳务的的收入。在资产产负债表表日提供供劳务交交易的结结果不能能够可靠靠估计的的，分别别下列情情况处理理：已经经发生的的劳务成成本预计计能够得得到补偿偿的，按按照已经经发生的的劳务成成本金额额确认提提供劳务

41、务收入，并按相相同的金金额结转转劳务成成本。已已经发生生的劳务务成本预预计不能能够得到到补偿的的，应当当将已经经发生的的劳务成成本入当当期损益益，不确确认提供供劳务收收入。（3）让让渡资产产使用权权：让渡渡资产使使用权收收入同时时满足下下列条件件的，予予以确认认：A、相关关的经济济利益很很可能流流入企业业;B、收入入的金额额能够可可靠地计计量。利息收入入金额，按照他他人使用用本企业业货币资资金的时时间和实实际利率率计算确确定。经营租赁赁收入金金额，在在能够合合理估计计合同能能完整履履行的情情况下，将租金金总额在在不扣除除免租期期的整个个租赁期期内按照照直线法法分摊确确认；如如未能合合理估计计合

42、同履履行情况况下，按按照实际际收取的的租金金金额确认认。第二十条条 租赁赁融资租赁赁为实质质上转移移了与资资产所有有权有关关的全部部风险和和报酬的的租赁。融资租租赁以外外的其他他租赁为为经营租租赁。经营租赁赁的租金金支出在在租赁期期内的各各个期间间按直线线法确认认为相关关资产成成本或当当期损益益。第二十一一条政府府补助确认原则则：政府府补助同同时满足足下列条条件，予予以确认认：企业能够够满足政政府补助助所附条条件;企企业能够够收到政政府补助助。计量：政政府补助助为货币币性资产产的，按按照收到到或应收收的金额额计量。政府补补助为非非货币性性资产的的，按照照公允价价值计量量;公允允价值不不能可靠靠

43、取得的的，按照照名义金金额计量量。会计处理理：与资资产相关关的政府府补助，确认为为递延收收益，并并在相关关资产使使用寿命命内平均均分配，计入当当期损益益。按照照名义金金额计量量的政府府补助，直接计计入当期期损益。与收益益相关的的政府补补助，分分别下列列情况处处理：用于补偿偿企业以以后期间间的相关关费用或或损失的的，确认认为递延延收益，并在确确认相关关费用的的期间，计入当当期损益益。用于补偿偿企业已已发生的的相关费费用或损损失的，直接计计入当期期损益。第二十二二条所得得税所得税按按资产负负债表债债务法核核算。公司在取取得资产产、负债债时确定定其计税税基础。资产、负债的的账面价价值与其其计税基基础

44、存在在差异的的，按照照规定确确认所产产生的递递延所得得税资产产或递延延所得税税负债。公司以以很可能能取得用用来抵扣扣可抵扣扣暂时性性差异的的应纳税税所得额额为限，确认由由可抵扣扣暂时性性差异产产生的递递延所得得税资产产。公司司对于能能够结转转以后年年度的可可抵扣亏亏损和税税款抵减减，以很很可能获获得用来来抵扣可可抵扣亏亏损和税税款抵减减的未来来应纳税税所得额额为限，确认相相应的递递延所得得税资产产。资产负债债表日，对于当当期和以以前期间间形成的的当期所所得税负负债（或或资产），按照照税法规规定计算算的预期期应交纳纳（或返返还）的的所得税税金额计计量。对对于递延延所得税税资产和和递延所所得税负负

45、债，根根据税法法规定，按照预预期收回回该资产产或清偿偿该负债债期间的的适用税税率计量量。期末公司司对递延延所得税税资产的的账面价价值进行行复核。如果未未来期间间很可能能无法获获得足够够的应纳纳税所得得额用以以抵扣递递延所得得税资产产的利益益，减记记递延所所得税资资产的账账面价值值。在很很可能获获得足够够的应纳纳税所得得额时，减记的的金额予予以转回回。第二十三三条合并并财务报报表的编编制方法法（1）不不同合并并方式的的会计处处理企业合并并分为同同一控制制下的企企业合并并和非同同一控制制下的企企业合并并。A、同一一控制下下的企业业合并公司在企企业合并并中取得得的资产产和负债债，按照照合并日日在被合

46、合并方的的账面价价值计量量。公司司取得的的净资产产账面价价值与支支付的合合并对价价账面价价值（或或发行股股份面值值总额）的差额额，调整整资本公公积；资资本公积积不足冲冲减的，调整留留存收益益。公司编制制合并日日的合并并资产负负债表中中被合并并方的各各项资产产、负债债，按其其账面价价值计量量。合并并利润表表包括参参与合并并各方自自合并当当期期初初至合并并日所发发生的收收入、费费用和利利润。被被合并方方在合并并前实现现的净利利润，在在合并利利润表中中单列项项目反映映。合并并现金流流量表包包括参与与合并各各方自合合并当期期期初至至合并日日的现金金流量。B、非同同一控制制下的企企业合并并公司在购购买日

47、对对作为企企业合并并对价付付出的资资产、发发生或承承担的负负债按照照公允价价值计量量，公允允价值与与其账面面价值的的差额，计入当当期损益益。公司司对合并并成本大大于合并并中取得得的被购购买方可可辨认净净资产公公允价值值份额的的差额，确认为为商誉。对合并并成本小小于合并并中取得得的被购购买方可可辨认净净资产公公允价值值份额的的差额，首先对对取得的的被购买买方各项项可辨认认资产、负债及及或有负负债的公公允价值值以及合合并成本本的计量量进行复复核；其其次在经经复核后后，合并并成本仍仍小于合合并中取取得的被被购买方方可辨认认净资产产公允价价值份额额的，其其差额计计入当期期损益。（2）合合并范围围合并财

48、务务报表的的合并范范围以控控制为基基础予以以确定。公司将将其全部部子公司司纳入合合并财务务报表的的合并范范围。如如果公司司直接或或通过子子公司间间接拥有有被投资资单位半半数以上上的表决决权，也也将该被被投资单单位认定定为子公公司，纳纳入合并并财务报报表的合合并范围围。（3）合合并程序序及方法法合并财务务报表以以公司和和其子公公司的财财务报表表为基础础，根据据其他有有关资料料，按照照权益法法调整对对子公司司的长期期股权投投资后，由公司司编制。公司统一一子公司司所采用用的会计计政策及及会计期期间，使使子公司司采用的的会计政政策、会会计期间间与公司司保持一一致。在在编制合合并会计计报表时时，遵循循重

49、要性性原则，抵销母母公司与与子公司司、子公公司与子子公司之之间的内内部往来来、内部部交易及及权益性性投资项项目。四、会计计内部控控制制度度第一条 会计内内部控制制是指本本公司为为了提高高会计信信息质量量，保护护资产的的安全、完整，确保有有关法律律法规和和规章制制度的贯贯彻执行行等而制制定和实实施的一一系列控控制方法法、措施施和程序序。第二二条 会会计内部部控制基基本目标标(1)确确保国家家有关法法律法规规和公司司内部规规章制度度的贯彻彻执行。(2)规规范公司司会计行行为，保保证会计计资料真真实、完完整。(3)堵堵塞漏洞洞、消除除隐患，防止并并及时发发现、纠纠正错误误及舞弊弊行为，保护公公司资产

50、产的安全全、完整整。第三条 会计内内部控制制基本原原则(1)会会计内部部控制遵遵循国家家有关法法律法规规，符合合公司的的实际情情况。(2)会会计内部部控制约约束公司司内部涉涉及会计计工作的的所有人人员，任任何个人人都不得得拥有超超越会计计内部控控制的权权力。(3)会会计内部部控制涵涵盖公司司内部涉涉及会计计工作的的各项经经济业务务及相关关岗位，并针对对业务处处理过程程中的关关键控制制点，落落实到决决策、执执行、监监督、反反馈等各各个环节节。(4)会会计内部部控制保保证公司司内部涉涉及会计计工作的的机构、岗位的的合理设设置及其其职责权权限的合合理划分分，坚持持不相容容职务相相互分离离，确保保不同

51、机机构和岗岗位之间间权责分分明、相相互制约约、相互互监督。(5)会会计内部部控制遵遵循成本本效益原原则，以以合理的的控制成成本达到到最佳的的控制效效果。(6)会会计内部部控制随随着外部部环境的的变化、公司业业务职能能的调整整和管理理要求的的提高，不断修修订和完完善。第四条 会计内内部控制制的内容容主要包包括：货货币资金金、实物物资产、对外投投资、项项目、采采购与付付款、筹筹资、销销售与收收款、成成本费用用、担保保等经济济业务的的会计控控制。第五条 公司对对货币资资金收支支和保管管业务建建立严格格的授权权批准制制度，办办理货币币资金业业务的不不相容岗岗位分离离，相关关机构和和人员相相互制约约，确

52、保保货币资资金的安安全。第六条 公司建建立实物物资产管管理的岗岗位责任任制度，对实物物资产的的验收入入库、领领用、发发出、盘盘点、保保管及处处置等关关键环节节进行控控制，防防止各种种实物资资产被盗盗、毁损损和流失失。第七条 公司建建立对外外投资决决策机制制和程序序，通过过实行重重大投资资决策集集体审议议联签等等责任制制度，加加强投资资项目立立项、评评估、决决策、实实施、投投资处置置等环节节的会计计控制。第八条 公司建建立项目目决策程程序，明明确相关关机构和和人员的的职责权权限，建建立项目目投资决决策的责责任制度度，加强强项目的的预算、招投标标、质量量管理等等环节的的会计控控制，防防范决策策。第

53、九条 公司合合理设置置采购与与付款业业务的机机构和岗岗位，建建立和完完善采购购与付款款的会计计控制程程序，加加强请购购、审批批、合同同订立、采购、验收、付款等等环节的的会计控控制，堵堵塞采购购环节的的漏洞，减少采采购风险险。第十条 公司加加强对筹筹资活动动的会计计控制，合理确确定筹资资规模和和筹资结结构、选选择筹资资方式，降低资资金成本本，防范范和控制制财务风风险，确确保筹措措资金的的合理、有效使使用。第十一条条 公司司在制定定商品或或劳务等等的定价价原则、信用标标准和条条件、收收款方式式等销售售政策时时，充分分发挥会会计机构构和人员员的作用用，加强强合同订订立、商商品发出出和账款款回收的的会

54、计控控制，避避免或减减少坏账账损失。第十二条条 公司司建立成成本费用用控制系系统，做做好成本本费用管管理的各各项基础础工作，制定成成本费用用标准，分解成成本费用用指标，控制成成本费用用差异，考核成成本费用用指标的的完成情情况，落落实奖罚罚措施，降低成成本费用用，提高高经济效效益。第十三条条 公司司加强对对担保业业务的会会计控制制，严格格控制担担保行为为，建立立担保决决策程序序和责任任制度，明确担担保原则则、担保保标准和和条件、担保责责任等相相关内容容，加强强对担保保合同订订立的管管理，及及时了解解和掌握握被担保保人的经经营和财财务状况况，防范范潜在风风险，避避免或减减少可能能发生的的损失。第十

55、四条条 会计计内部控控制的方方法主要要包括：不相容容职务相相互分离离控制、授权批批准控制制、会计计系统控控制、预预算控制制、财产产保全控控制、风风险控制制、内部部报告控控制、电电子信息息技术控控制等。第十五条条 不相相容职务务相互分分离控制制要求公公司按照照不相容容职务相相分离的的原则，合理设设置会计计及相关关工作岗岗位，明明确职责责权限，形成相相互制衡衡机制。不相容容职务主主要包括括：授权权批准、业务经经办、会会计记录录、财产产保管、稽核检检查等职职务。第十六条条 授权权批准控控制要求求公司明明确规定定涉及会会计及相相关工作作的授权权批准的的范围、权限、程序、责任等等内容，公司内内部的各各级

56、管理理层必须须在授权权范围内内行使职职权和承承担责任任，经办办人员也也必须在在授权范范围内办办理业务务。第十七条条 会计计系统控控制要求求公司依依据会会计法和国家家统一的的会计制制度，制制定适合合本公司司的会计计制度，明确会会计凭证证、会计计账簿和和财务会会计报告告的处理理程序，建立和和完善会会计档案案保管和和会计工工作交接接办法，实行会会计人员员岗位责责任制，充分发发挥会计计的监督督职能。第十八条条 预算算控制要要求公司司加强预预算编制制、执行行、分析析、考核核等环节节的管理理，明确确预算项项目，建建立预算算标准，制度预预算的编编制、审审定、下下达和执执行程序序，及时时分析和和控制预预算差异

57、异，采取取改进措措施，确确保预算算的执行行。预算算内资金金实行责责任人限限额审批批，限额额以上资资金实行行集体审审批。严严格控制制无预算算的资金金支出。第十九条条 财产产保全控控制要求求公司限限制未经经授权的的人员对对财产的的直接接接触，采采取定期期盘点、财产记记录、账账实核对对、财产产保险等等措施，确保各各种财产产的安全全完整。第二十条条 风险险控制要要求公司司树立风风险意识识，针对对各个风风险控制制点，建建立有效效的风险险管理系系统，通通过风险险预警、风险识识别、风风险评估估、风险险分析、风险报报告等措措施，对对财务风风险和经经营风险险进行全全面防范范和控制制。第二十一一条 内内部报告告控

58、制要要求公司司建立和和完善内内部报告告制度，全面反反映经济济活动情情况，及及时提供供业务活活动中的的重要信信息，增增强内部部管理的的时效性性和针对对性。第二十二二条 电电子信息息技术控控制要求求运用电电子信息息技术手手段建立立会计内内部控制制系统，减少和和消除人人为操纵纵因素，确保会会计内部部控制的的有效实实施；同同时要加加强对财财务会计计电子信信息系统统开发与与维护、数据输输入与输输出、文文件储存存与保管管、网络络安全等等方面的的控制。第二十三三条 公公司重视视会计内内部控制制的监督督检查工工作，由由专门机机构或者者指定专专门人员员具体负负责会计计内部控控制执行行情况的的监督检检查，确确保会

59、计计内部控控制的贯贯彻实施施。会计计内部控控制检查查的主要要职责是是：(1)对对会计内内部控制制的执行行情况进进行检查查和评价价。(2)写写出检查查报告，对涉及及会计工工作的各各项经济济业务、内部机机构和岗岗位在内内部控制制上存在在的缺陷陷提出改改进建议议。(3)对对执行会会计内部部控制成成效显著著的内部部机构和和人员提提出表彰彰建议，对违反反会计内内部控制制的内部部机构和和人员提提出处理理意见。第二十十四条 公司聘聘请中介介机构或或相关专专业人员员对本公公司会计计内部控控制的建建立健全全及有效效实施进进行评价价，接受受委托的的中介机机构或相相关专业业人员对对委托公公司会计计内部控控制中的的重

60、大缺缺陷提出出书面报报告。第第二十五五条 财财务部对对会计内内部控制制的执行行情况进进行监督督检查。五、预算算管理制制度第一条 公司管管理以全全面预算算管理为为核心，实施“统一管管理，分分级控制制，全员员参与，增加效效益”的管理理原则。第二条 预算管管理的组组织机构构公司全全面预算算管理的的组织机机构包括括预算管管理委员员会、预预算管理理办公室室及预算算责任单单位。预预算管理理委员会会是实施施全面预预算管理理的最高高管理机机构，以以预算会会议的形形式审议议各项预预算事项项。预算算管理委委员会组组长由总总裁兼任任，委员员会成员员由副总总裁、财财务总监监和财务务部、投投资部、行政部部各部门门负责人