企业会计报表案例分析

1、公司会计报表事例剖析公司会计报表事例剖析16/16公司会计报表事例剖析精心整理公司会计报表事例剖析及财务指标计算剖析主讲人：彭应军（四川雅正会计师事务所有限公司）一、会计报表的种类一般公司的会计报表分为财产欠债表、利润及利润分派表、现金流量表。二、财产欠债表财产欠债表是一个实点报表，反应公司某个时点的财务状况，是依据总帐科目余额或几个总帐科目的余额之和填列。1、钱币资本变现最快，故排在第一位。钱币资本是现金、银行存款、其余钱币资本三个总帐科目期末余额之和填列。举例：某公司年关现金余额为5万，银行存款总帐余额为55万，其余钱币资本为40万，则年关财产欠债表中的钱币资本项目应填100万。因为钱币资

2、本是三个总帐科目余额之和，故在会计报表附注中应当显现其构成。2、应收单据核算公司因销售商品、供给劳务等而收到的商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。3、应收帐款、预收帐款、预支帐款、对付帐款应收帐款是核算公司因销售商品、供给劳务等经营活动应收取的款项。对付帐款是核算因商品采买、接受劳务等经营活动对付的款项。2019年9月精心整理在会计报表附注中应收帐款、预支帐款应帐龄剖析，并显现前5名的名称及金额。比方：某公司年关应收帐款总帐余额为100万元（此中：明细帐借方余额为110万元，贷方余额为10万元）；预收帐款总帐余额为50万元（此中：明细帐借方余额为20万元，贷方余额为70万元），假定该公司

3、属小公司未计提坏帐准备，则该公司年关应收帐款在财产欠债中列示为130万元（110+20）；预收帐款在财产欠债表中列示为80万元（10+70）。4、其余应收款核算公司除应收单据、应收账款、预支账款、应收股利、应收利息等之外的其余各样应收及暂付款项。5、存货存货是公司的重要财产，是公司为了生产产品而准备的生产资料，依据公司原资料、库存商品、低值易耗品、产成品、生产成本等科目共计，减去一些备抵帐户（资料成本差别、存货贬价准备）后填列。比方：某公司年关原资料总帐借方余额100万元，低值易耗品20万元，产成品200万元，生产成本（在产品）50万元，资料成本差别贷方余额为10万元，则该企业存货在财产欠债表

4、中应列示为360万元（100+20+200+50-10）。6、固定财产固定财产是公司重要财产，是公司拥有的固定财产原价。依据固定财产总帐科目填列。在会计报表附注中对付固定财产增减改动分种类进行显现。比方：某公司供给了一份会计报表，报表中列示固定财产年初余额为500万元，年关余额为1500万元，增添1000万元系购一幢写字楼。2019年9月精心整理7、无形财产无形财产是指公司的土地使用权、知识产权、版权等，比较熟习的是土地使用权。在财产欠债表中是依据无形财产总帐科目填列。比方：某公司供给了一份会计报表，报表中列示无形财产年初余额为1000万元，年关余额为2000万元，增添1000万元。8、短期借

5、钱、长久借钱短期借钱是指借钱限时在一年以下，长久借期是指借钱限时在1年以上的借钱，依据短期借钱、长久借钱总帐科目列示，在会计报表附注中应显现借钱种类、限时、利率等。9、其余对付款、对付薪资、对付福利费、应交税金、其余应交款均按相应总帐科目的余额填列。10、实收资本、资本公积实收资本、资本公积是指公司的投入资本，均按实收资本、资本公积总帐科目的余额填列，反应的是投入的资本。不用送还。比方：上例中土地评估增值1000万元，增添无形财产土地的同时增添资本公积。再如某公司拟增添注册资本500万元，该公司增添了实收资本资本，同时增添应收帐款。11、未分派利润我们经过利润及利润分派表中的未分派利润来解说未

6、分派利润二、利润及利润分派表利润及利润分派表是反应公司某个时期的经营成就的报表，它是一个动向报表。1、营业收入2019年9月精心整理营业收入是主营业务收入和其余业务收入的共计。主营业务收入是指公司确认的销售商品、供给劳务等主营业务的收入，要点是要知足收入确认条件。本项目是依据主营业务收入总帐科目的发生额填列。比方：某公司供给了一份会计报表，收入1000万元，2008年度主营业务收入为5000万元，加了4000万元。2、营业成本营业成本是主营业务成本和其余业务支出的共计数。主营业务成本是指公司确认销售商品、供给劳务等主营业务收入时应结转的成本，本项目是依据主营业务收入成本总帐科目的发生额填列。3

7、、时期开销时期开销包含营业开销、管理开销、财务开销，是依据总帐科目的发生额填列。4、净利润公司的所有收入减支成本、开销（包含所得税开销）后的余额，为公司净利润。三、现金流量表（一）增补资料1、净利润等于利润及利润分派表中的净利润2、固定财产折旧、油气财产折耗、生产性生物财产折旧等于累计折旧的货方发生额举例：如报表中的该公司2008年度管理开销中列示计提折旧400万元，固定资产年初为1.9亿，今年增添固定财产1400万元，则年关固定财产为2亿。则在固定财产折旧、油气财产折耗、生产性生物财产折旧项目中列示为400万2019年9月精心整理元，在购建固定财产、无形财产和其余长久财产所支付的现金项目栏内

8、填1400万元。3、长久待摊开销摊销等于长久待摊开销的贷方发生额举例：如报表中的该公司长久待摊开销年初余额为900万元，今年摊销为300万元，年关余额为600万元。4、财务开销等于利润及利润分派表中的财务开销如报表中的该公司利润及利润分派表中的财务开销为200万元，则在增补资料中的财务开销栏填200万元。5、存货的减少（增添以“-”号填列）等于财产欠债表的存货年初余额减昨年关余额如报表中的该公司财产欠债表的存货年初余额3.7亿减昨年关余额4亿,则增添为3000万元,则存货的减少栏填-3000万元。6、经营性应收项目的减少（增添以“-”号填列）等于财产欠债表中的应收帐款、预支帐款、其余应收款的年

9、初余额减昨年关余额。举例：如报表中的该公司应收帐款、预支帐款、其余应收款的年初余额共计7700万（4200+1800+1700）元减昨年关余额共计9900万元（5000+3000+1900），等于-2200万元，则在经营性应收项目的减少栏中填-2200万元。7、经营性对付项目的增添等于财产欠债表中除长、短期借钱之外的其余科目年关数减昨年初数。举例：如报表中的该公司对付帐款、应交税费、其余对付款的年关余额共计9928万元（8000+580+1348）减昨年初余额共计2019年9月6940万元（6000+200+740），等于2988精心整理万元，则在经营性对付项目的增添栏中填2988万元。（二）

10、投资活动产生的现金流量1、回收投资所收到的现金等于长、短期投资的贷方发生额。2、办理固定财产、无形财产和其余长久财产所回收的现金净额等于办理固定财产所回收的现金+办理无形财产所回收的现金+办理其余长久资产所回收的现金。3、购买固定财产、无形财产和其余长久财产所支付的现金等于固定财产、在建工程、无形财产和其余长久财产的借方发生额（等于固定财产、在建工程、无形财产和其余长久财产的年关余额减昨年初余额加上折旧或摊销额）举例：已举例4、投资所支付的现金等于长、短期投资借方发生额（等于长、短期投资的年关余额减昨年初余额）举例：如报表中的该公司长久股权投资年关余额3亿，年初为0。则投资所支付的现金为3亿。

11、（三）筹资活动产生的现金流量1、汲取投资所收到的现金等于股东投资所收到的钱币资本（等于实收资本和资本公历年关数减昨年初数）举例：如报表中的该公司实收资今年关余额为5亿，减昨年初余额3.7亿，增加1.3亿（假定为现金投资）。则汲取投资所收到的现金为1.3亿。2、获得借钱所收到的现金等于长、短期借钱的贷方发生额。2019年9月精心整理举例：如报表中的该公司短期借钱年初数为2.8亿，年关为5亿，净增添为2.2亿。可以在获得借钱所收到的现金栏内填2.2亿，也可以在获得借钱所收到的现金栏内填5亿，在偿还债务所支付的现金栏内填2.8亿。本次在获得借钱所收到的现金栏内填净增添额2.2亿。3、偿还债务所支付的

12、现金等于长、短期借钱的借方发生额。4、分派股利、利润或偿付利息所支付的现金等于财务开销、在建工程中的利息支出。举例：如报表中的该公司财务开销为200万元，则在本项目栏内填200万元。（四）经营活动产生的现金流量1、销售商品、供给劳务收到的现金等于主营业务收入+其余业务收入+应收帐款的减少+预收帐款的增添。举例：如报表中的该公司主营业务收入为15亿，应收帐款的减少-800万（4200-5000），则销售商品、供给劳务收到的现金为14.92亿。2、收到的其余与经营活动有关的现金等于营业外收入加上其余应收款的减少加其余对付款的增添举例：如报表中的该公司其余应收款的减少为-200万元（1700-190

13、0），其余应付款的增添608万元（1348-740），共计为408万元，则在收到的其余与经营活动有关的现金栏内填408万元。3、购买商品、接受劳务支付的现金等于主营业务成本+其余业务支出+经营开销、管理开销除薪资、折旧、摊销的金额+预支帐款的增添+对付帐款的减少+存货的增添。举例：如报表中的该公司主营业务成本为2019年9月13.2亿，经营开销500万元（假定为精心整理运输开销），管理开销整年发生6500万元（薪资1000万元，折旧400万，长久待摊开销摊销为300万元，其余为4800万元），预支帐款年初为1800万元，年关为3000万元；对付帐款年初为6000万元，年关为8000万元，存货年

14、初为3.7亿，年关为4亿。A主营业务成本为13.2亿；B经营开销、管理开销除薪资、折旧、摊销的金额=500+4800=5300万元；C预支帐款的增添=3000-1800=1200万元；D对付帐款的减少=6000-8000=-2000万元；E存货的增添=4亿-3.7亿=3000万元;购买商品、接受劳务支付的现金=13.2亿+5300万元+1200万元-2000万元+3000万元=13.95亿4、支付给员工以及为员工支付的现金等于经营开销、管理开销中的薪资举例：如上例中管理开销中支付薪资1000万元,则在此项目栏内填1000万元。5、支付的各项税费等于主营业务税金及附带+所得税+应交税金的减少+其

15、余应交款的减少。举例：如报表中的该公司主营业务税金及附带为8250万元；所得税为638万元；应交税金年初数为200万元，年关数为580万元的减少为-380万元（200-580）；无其余应交款；支付的各项税费=8250万元+638万元-380万元=8508万元四、主要财务指标计算及剖析1、变现能力比率变现能力是公司产生现金的能力，它取决于可以在近期转变成现金的流动财产2019年9月精心整理的多少。（1）流动比率公式：流动比率=流动财产共计/流动欠债共计公司设置的标准值：2（2）速动比率公式：速动比率=（流动财产共计-存货）/流动欠债共计守旧速动比率=0.8（钱币资本+短期投资+应收单据+应收账款

16、净额）/流动欠债公司设置的标准值：1意义：比流动比率更能表现公司的偿还短期债务的能力。因为流动财产中，尚包含变现速度较慢且可能已贬值的存货，所以将流动财产扣除存货再与流动欠债比较，以权衡公司的短期偿债能力。2、财产管理比率（1）存货周转率公式：存货周转率=产品销售成本/（期初存货+期末存货）/2公司设置的标准值：3意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提升存货周转率，缩短营业周期，可以提升公司的变现能力。（2）存货周转天数公式：存货周转天数=360/存货周转率=360*（期初存货+期末存货）/2/产品销售成本公司设置的标准值：120（3）应收账款周转率定义：指定的剖析时期内应收账款转为现

17、金的均匀次数。2019年9月精心整理公式：应收账款周转率=销售收入/（期初应收账款+期末应收账款）/2公司设置的标准值：34）应收账款周转天数定义：表示公司从获得应收账款的权益到回收款项、变换为现金所需要的时间。公式：应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（期初应收账款+期末应收账款）/2/产品销售收入公司设置的标准值：100（5）营业周期公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数=（期初存货+期末存货）/2*360/产品销售成本+（期初应收账款+期末应收账款）/2*360/产品销售收入公司设置的标准值：200意义：营业周期是从获得存货开始到销售存货并回收现金为止的时间。一般状况下，营

18、业周期短，说明资本周转速度快；营业周期长，说明资本周转速度慢。（6）流动财产周转率公式：流动财产周转率=销售收入/（期初流动财产+期末流动财产）/2公司设置的标准值：1意义：流动财产周转率反应流动财产的周转速度，周转速度越快，会相对节俭流动财产，相当于扩大财产的投入，加强公司的盈余能力；而延缓周转速度，需增补流动财产参加周转，形成财产的浪费，降低公司的盈余能力。（7）总财产周转率公式：总财产周转率=销售收入/（期初财产总数+期末财产总数）/2公司设置的标准值：0.82019年9月精心整理意义：该项指标反应总财产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。公司可以采纳薄利多销的方法，加快财产周转，带

19、来利润绝对额的增添。3、欠债比率欠债比率是反应债务和财产、净财产关系的比率。它反应公司偿付到期长久债务的能力。（1）财产欠债比率公式：财产欠债率=（欠债总数/财产总数）*100%公司设置的标准值：0.7意义：反应债权人供给的资本占所有资本的比率。该指标也被称为举债经营比率。（2）产权比率公式：产权比率=（欠债总数/股东权益）*100%公司设置的标准值：1.2意义：反应债权人与股东供给的资本的对比较例。反应公司的资本构造能否合理、坚固。同时也表示债权人投入资本遇到股东权益的保障程度。（3）有形净值债务率公式：有形净值债务率=欠债总数/（股东权益-无形财产净值）*100%公司设置的标准值：1.5意

20、义：产权比率指标的延长，更加慎重、守旧地反应在公司清理时债权人投入的资本遇到股东权益的保障程度。不考虑无形财产包含商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不用然能用来还债，为慎重起见，一律视为不可以偿债。（4）已盈余息倍数公式：已盈余息倍数=息税前利润/利息开销2019年9月精心整理（利润总数+财务开销）/（财务开销中的利息支出+资本化利息）平常也可用近似公式:已盈余息倍数=（利润总数+财务开销）/财务开销公司设置的标准值：2.5意义：公司经营业务利润与利息开销的比率，用以权衡公司偿付借钱利息的能力，也叫利息保障倍数。只需已盈余息倍数足够大，公司就有充分的能力偿付利息。4、盈余能力比率盈

21、余能力就是公司赚取利润的能力。无论是投资人仍是债务人，都特别关怀这个项目。在剖析盈余能力时，应当除去证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重要事故或法律改正等特别项目、会计政策和财务制度改正带来的积累影响数等要素。（1）销售净利率公式：销售净利率=净利润/销售收入*100%公司设置的标准值：0.1意义：该指标反应每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的利润水平。（2）销售毛利率公式：销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%公司设置的标准值：0.15意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项时期开销和形成盈余。（3）财产净利率（总财产酬劳率）公式

22、：财产净利率=净利润/（期初财产总数+期末财产总数）/2*100%2019年9月精心整理公司设置的标准值：依据实质状况而定意义：把公司一如时期的净利润与公司的财产比较较，表示公司财产的综合利用见效。指标越高，表示财产的利用效率越高，说明公司在增添收入和节俭资本等方面获得了优秀的见效，不然相反。剖析提示：财产净利率是一个综合指标。净利的多少与公司的财产的多少、财产的构造、经营管理水平有着亲密的关系。影响财产净利率高低的原由有：产品的价钱、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数目、资本占用量的大小。可以联合杜邦财务剖析系统来剖析经营中存在的问题。（4）净财产利润率（权益酬劳率）公式：净财产利润率

23、=净利润/（期初所有者权益共计+期末所有者权益共计）/2*100%公司设置的标准值：0.08意义：净财产利润率反应公司所有者权益的投资酬劳率，也叫净值酬劳率或权益酬劳率，拥有很强的综合性。是最重要的财务比率。剖析提示：杜邦剖析系统可以将这一指标分解成相联系的多种要素，进一步剖析影响所有者权益酬劳的各个方面。如财产周转率、销售利润率、权益乘数。其余，在使用该指标时，还应联合对“应收账款”、“其余应收款”、“待摊开销”进行剖析。5、现金流量剖析现金流量表的主要作用是：第一，供给本公司现金流量的实质状况；第二，有助于谈论本期利润质量，第三，有助于谈论公司的财务弹性，第四，有助于谈论企业的流动性；第五

24、，用于展望公司将来的现金流量。流动性剖析2019年9月精心整理流动性剖析是将财产快速转变成现金的能力。（1）现金到期债务比公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量/本期到期的债务本期到期债务一年内到期的长久欠债对付单据公司设置的标准值：1.5意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以表现公司的偿还到期债务的能力。（2）现金流动欠债比公式：现金流动欠债比=年经营活动现金净流量/期末流动欠债公司设置的标准值：0.5意义：反应经营活动产生的现金对流动欠债的保障程度。（3）现金债务总数比公式：现金流动欠债比=经营活动现金净流量/期末欠债总数公司设置的标准值：0.25意义：公司可以用来偿还债务的除借新债还宿债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。获得现金的能力（1）销售现金比率公式：销售现金比率=经营活动现金净流量/销售额公司设置的标准值：0.2意义：反应每元销售获得的净现金流入量，其值越大越好。（2）每股营业现金流量公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量/一般股股数2019年9月精心整理一般股股数由公司依据实质股数填列。公司设置的标准值：依据实质状况而定意义：反应每股经