购销存账务处理流程

1、精心整理购销存账务处理流程、生筐概况1、公司存货形态原料：原纱（G75、E225等）辅料（聚乙烯醇、醋酸、K剂等）， 包材（栈板、PE膜等）半成品：经轴（G75、E225）织轴（G75、E225）胚布（7628-50M、7628-50L 等）KH布BH布FN布产成品:7628-50M、7628-50L、2116M2、工艺流程原材料（仓库） 成品（仓库）胚布（织布部）、成常购山懒的处理KH布（后处财务部门是根据采购发票和外购入库单对采购部门采购的 材料进行帐务处理。因此，财务人员在收到采购部门传递来的单 据的不同情况进行不同的帐务处理。发票和外购入库单的情况， 对于本公司来说大体有以下几种：发票

2、和入库单同时到、发 票到货物未到、发票未到货物到并验收入库、所到发票仅是 入库货物的一部分等（这里的入库一般是指货物全部入库）由于发票和入库单之间存在多种情况，因此对于它们就需要 采用不同的帐务处理方式。1、发票和入库单同时到的：这又分两种情况即发票到且货物到并验收入库和发票到且货物到但还未验收。财务人 员根据采购部门传递的采购发票和外购入库单，首先在采购 管理模块中找到“结算” 一项，然后根据采购部门提供的采 购发票上的供应商等信息查询该发票，然后点击审核。这样,待审核项里就会由现相应的入库单。财务人员根据手中的入 库单选择相应的采购发票进行钩稽审核（注意：实际入库数 量和采购发票上的数量有

3、可能不符，假如确认无误的话可以 强行钩稽审核）。审核后，财务人员然后到存货核算模块进 行采购帐务的处理。首先是进行外购入库核算，外购入库核 算的实质是根据采购发票和外购入库单确定外购物料的实 际单价。外购入库核算是进行材料采购的必不可少的步骤。核算后，财务人员要到凭证管理项中，选择生成凭证。点击 生成凭证，这样根据发票等信息选择需要生成凭证的单据。 凭证的生成有两种，一是按单生成一是汇总生成。前者的意 -jF思是一张单据生成一张凭证，后者则是把所选择的单据都在 一张凭证上生成。并且，属于相同的科目，它们的数量、金 额还会合并在一起。另外，生成凭证时，还要注意选择的凭 证模板。要根据采购方式和采

4、购物料的不同选择不同的凭证 模板。凭证模板的设置，则是根据会计准则和实际的帐务处 理的需要设定的。对于发票到货物到并验收入库这种情况， 采购的原材料、辅助材料等凭证生成会是借方原材料等，贷方是应付帐款-正常应付款；采购的是工程材料（设备）时,借方是在建工程-待安装设备等，贷方是应付帐款-正常应 付款；采购的是零星用品，需要进制造费用或管理费用的， 借方科目就会是相应的费用科目，贷方仍然是应付帐款-正 常应付款。对于发票到货物到但还未验收的，具凭证的借方 科目与上面相同，主要是其贷方科目与上述不同，贷方科目 是其他应付款-其他单位。假如，凭证模板不是想象的那样 的话，则需要在生成凭证后手工调整凭

5、证。并且，一般情况 下凭证模板的摘要是很简单的，因此，需要在生成凭证以后 手工修改凭证摘要，摘要中要列示由采购订单号、入库单号 和采购物料的数量金额。2、发票到但货物未到的：此时不需要进行帐务处理，假如到月底发票货物仍未到的，此时为了不影响物流系统的 结帐，则需要把发票日期该到下一个会计期间去。3、发票未到但货物到且已验收入库： 为了保证存货核 算的准确性和真实性，对于此中业务类型的帐务处理方式是 暂估入库。由于仓库人员录入外购入库单时并不录入物料的 Ijr,单价，因此在暂估入库时财务人员首先应在入库单上填具物 料的单价。具体步骤是，财务人员在存货核算模块中选择需 要进行帐务处理的单据，打开单

6、据然后根据实际情况填充物 料的单价。假如，打开的单据不能填充价格，则可以到由库 核算模块核算单据查询中找到该单据，在此修改该物料的价 格。（注意，在由库核算模块核算单据查询中，只要该单据 还没生成凭证，则可以在此修改单据的单价甚至数量）。物 料的价格确定后，在凭证管理中选择凭证生成-暂估入帐。 根据实际情况选择适当的凭证模板生成凭证。凭证的借方会 和发票入库单同时到的情况一样，贷方则是其他应付款-暂 估应付款。对于暂估的处理方式有两种，一是月初一次冲回，二是 单到冲回。对于后一种的帐务处理，首先应是发票和入库单 钩稽审核，然后是暂估冲回，最后是外购入库核算生成凭证。 本公司采用的是第一种方式。

7、4、所到发票仅是入库货物的一部分：由于付款条件等原因，有时发票仅仅是其中的一部分。这时即使采购部门把 采购发票录入里面去，仍然无法直接进行钩稽审核。此时需 要对外购入库单进行拆单。根据实际情况将入库单数量拆分 为两部分或更多，其中一部分和已到发票数量一致。这样， 就需要对发票进行钩稽审核，对外购入库单剩余的部分则是 暂估入库。5、费用发票的处理： 采购过程中，除了采购价款外还 会发生一些价外费用（比如装卸费、运费、仓储费和关税等） I C Z- jr.这些费用都要进入到物料成本中去。此时的帐务处理有两种 方式。第一种是在钩稽审核采购发票时，录入费用发票，然 后钩稽审核。此时需要注意的是，在存货

8、核算模块外购入库 核算时，首先要进行费用分配然后进行核算；第二种是通过 金额调整单处理。它处理的范围是所有涉及存货成本但又没 有数量的业务。金额调整单的备注上一定要注明费用的来龙 去脉，录入完毕后要随即审核。金额调整单也需要在凭证管 理中生成凭证。三、成本核算（一）、成本项目产品的成本项目一般分篇料工费三部分。料：分主要材料和辅助材料两部分，它们都以直接或 间接的方式计入产品成本。 有的材料在领用时有明确的成 本对象，比如纱，在领用时就明确知道是 7628-50M布用 的，则其成本就可以直接计入 7628的成本中去；另一部 分材料在领用时， 假如除了 7628-50M布用外7628-50L布

9、还要用甚至还有 2116-50M布，则其成本对象就无法直接 指定。这样，其产品成本就需要在7628和2116等之间进行分配。这就是共耗材料的处理，可以通过 BOM （物料 清单或产品配置表）来解决。在我司进行成本核算时，有 关共耗材料的处理是根据产品的BOM单进行的。工：指的是四个基本生彦车间（准备部、织布部、后 处理和技品部）工人的工资。因篇，现在还没有单独核算 车间在制品的成本仅是对制成品的成本进行核算，因此也 无法分清制成品中各车间的直接人工的比重，故四个车间 的直接人工都是转入到生筐处，最彳矍转入到产品成本中 去。费：在我司，关於制造费用的处理方式是以购代耗。关於制造费用的结转，首先是

10、将辅助生筐车间（工务部、 生姓处和仓储组等） 的制造费用按照25%的比例在四个基 本生筐车间之间进行分配，并转入到基本生筐车间的制造费用中。最彳矍，将四个基本生筐车间的制造费用转入到相应的基本生成本科目中去。 （二）、生筐领料待本月外购入库业务处理完毕后，需要进行生姓领料的 业务处理。它是进行成本核算的前提。正常情况下，我们应 对生姓领料单进行审核。其中需要注意的是生筐领料单上成 本对象的处理。成本对象有四种处理方式：按部门属性来。 基本生产部门（前准备、织布部、后处理、检测部）领用的 要么是有明确的成本对象，要么通过BOM来分摊，要不就是转入制造费用；辅助生产部门（工务部、生产处、仓储） 领

11、料的处理则是转入制造费用。行政管理部门（董事长室、 总经理室、管理部、业务部、采购部、资讯室、财务部等） 的领料在成本对象上则为空值。单据上领用部门的填写也很 关键，一定要保证填写的正确性。财务将根据生产领料单上 的信息自动进行帐务处理。 因此，一定要保证单据的正确性。关於我司的生姓领料，因篇还没有取用成本业务模块， 故要求不严格。关键是保证领料的部门、数量等正确即可。 同时，为保证核算的准确性，对於车间未耗用原料（主要是 tCjTh指原纱、包材等），要进行假退库处理。生筐领料单局审核完毕后，进行原料由库核算。并在此 对於进料加工和一般贸易的共耗材料根据生筐入库的比例 进行分配。当然，此时的分

12、配不一定准确，在下一步的WIP核对中，还要对此进行调整。（三）、成本核算过程成本核算就我司的实际情况有两种分配方法。一种是分步结转法，另一种是成本还原法。我司采用的是后一种。入库审核：对於 K3生筐入库的单据，要根据生姓和仓 库提供的报表，看其录入数据的准确性。 并根据实际情 况适时调整生筐数据。存货盘点：存货盘点按照存货形态和制程进行分类，并据此进行成本核算。因篇存货盘点数据正确与否直接关 系到产品的成本的高低，故对其数据的准确性一定要切 实注意。存货盘点数据核对后，要将盘点数据根据其所 属制程，录入到成本核算表中去。成本核算：成本核算主要是把握好几个报表之间的关 系。K3生产领料数据与原料

13、耗用明细表上的领料的数 量金额是否一致；原料耗用明细表上的分摊金额与成本 核算表上的的原料耗用总额是否一致；成本核算表上的在制品原料耗用额与原料耗用明细表上的在制品金额 是否一致；成品入库金额与成本核算表上的制成品金额 的一致性。待以上几个报表间的数据一致时，就可以进 行K3入库核算了。入库核算：成本核算表上的数据计算完成后，要在存货核算模块进行入库核算。 并据此进行生筐入库的帐务处 理。生筐入库的帐务处理：帐务处理时需要注意数据尾差的 问题。为保证物流系统和财务系统制成品数量金额的一 致性，一般情况下修改贷方的成本项目方面的数据。调整项目：产品生筐入库完毕后，为保证核算的准确性 和合理性，要

14、对成本核算表上的WIP和财务会计模块的基本生彦成本进行核对，并对进料加工和一般贸易之 间的差额进行调整。核对时，要考虑重工项目问题。重工业务：重工问题有多种情况， 其相应的处理方式也 不太一样。在我司，所谓重工多是指的已由货成品被客 户由于种种原因退回而返回技品重检。篇了核算的便利性，我们一般假定重工业务指的是本公司产品不合格需 要返工。关於客户间的业务，我们假定只有换货退货没 有重工。重工产品一般仅在技品进行处理。重工产品需要分摊部分加工成本， 因此在核算时应注意。 重工时首 先应通过K3物流系统的其它由库单将该业务反映由 来，并据此进行帐务处理，将库存商品转入基本生筐成 本。转入时，要根据

15、上月正常生筐入库成本项目的比例 进行重工产品的成本项目的分解。重工业务的加工费的 核算是在成本核算表中进行的。计算由重工费后，要将该费用连同重工产品的成本一块录入其他入库单中，并据此进行帐务处理。串户问题：在多种贸易方式并存的情况下，有时会由现 成品的串户问题。比如我司销售进料加工货物，但恰恰 该货物库存不足，焉此，公司可能就变通一下处理。暂 时，把一般贸易产品作篇进料加工产品由给客户。这就 造成了一般贸易和进料加工等不同贸易方式下的串户问题。这种情况下，只要不由於调整利润的目的，并且在彳矍来的业务中等量调换过来 ,海关对此是允许的。但, 有些业务比如进料加工的送样问题，为避免补交进口环节的增值税和关税，需要在生筐中调整相关数据。代加工业务：关於代加工物品仓库仅作一暂存帐，然后由后处理领料加工， 完工后直接转移到仓库。 对于代加 工业务，我们仅核算其加工成本，并结转代加工成本为 其他业务支由。（四）、销售业务：1、销售收入的处理：成品由库销售类的业务，在 k3系 统涉及的部门主要是业务部、物资部和财务部。对于业务部 来说，首先在