出口退税培训资料

1、PAGE PAGE 42出口退税税组成计税税价格是是指在没没有实际际销售价价格时，按按照税法法规定组组成专门门用以计计算应纳纳税款的的价格。我国现现行增值值税规定定，纳税税人销售售货物或或者应税税劳务的的价格明明显偏低低并无正正当理由由的，或或者有视视同销售售行为而而无销售售额的，可可按组成成计税价价格确定定。计算算公式为为：组成成计税价价格=成成本(1+成成本利润润率)当货货物属于于应征消消费税货货物时，其其组成计计税价格格中还应应加计消消费税额额。则计计算公式式为：组成成计税价价格=成成本成本本(11+成本本利润率率)1+(1(1-消消费税率率)消消费税率率)纳税税人进口口货物时时，应纳纳

2、增值税税的计税税价格也也须按一一定的计计算公式式所组成成。其计计算公式式为：组成计税税价格=到岸价价格+关关税+消消费税1、进料料加工手手册登记记（对无无发生进进料业务务的企业业，不需需录入该该模块）“海关手手册登记记”是办办理进料料加工业业务的第第一步，用用户每录录入一笔笔进出口口信息时时，系统统首先检检测该笔笔业务所所对应的的海关手手册是否否已经登登记，若若已经登登记，则则用户可可以继续续录入其其它信息息，否则则系统将将拒绝接接受其它它数据的的录入。手册登登记的内内容为进进料加工工手册合合同备案案情况，企企业需将将合同备备案情况况按要求求录入“申申报系统统”，在在取得海海关核发发的进进料加

3、工工登记手手册后后的下一一个免抵抵退税申申报期内内报送到到税务机机关。注意：（1）若若出现一一本手册册同时出出口几种种商品代代码的货货物时，“复出口商品码”栏输入主要的一种即可。（2）从从事进料料加工业业务的生生产企业业，应于于取得海海关核发发的进进料加工工登记手手册后后的下一一个免抵抵退税申申报期内内向主管管税务机机关办理理生产产企业进进料加工工登记申申报表，若当月没有新手册登记的，不需录入申报2、进进口料件件明细申申报注意：（1）对对贸易方方式为“进料余料结转”、“进料料件复出”等出口报关单，企业需冲减当月进料，即在取得出口报关单的当月按报关单上的金额录入负数记录。（2）进进口料件件明细申

4、申报应于于发生进进口料件件的当月月向主管管税务机机关申报报办理生产企业进料加工进口料件申报明细表，若当月没有发生进口料件，不需录入申报。3、出口口货物明明细申报报将企业当当月的的的货物出出口数据据录入“申申报系统统”，包包括一般般贸易出出口和进进料加工工贸易出出口，根根据出口口报关单单上的信信息逐笔笔录入。企业当当月发生生出口业业务并且且在财务务上做销销售收入入账务处处理后，不不管是否否取得报报关单出出口退税税联，都都需要在在当月的的“出口口货物明明细申报报录入”模模块中录录入并进进行申报报。注意：（1）企企业在录录入报关关单出口口额时要要检查报报关单的的成交方方式，如如果以FFOB价价成交的

5、的可以直直接录入入报关单单上填写写的金额额，若成成交方式式为CIIF或CC&F价价，必须须按照出出口报关关单上注注明的CCIF价价或C&F价减减去运费费、保险险费及杂杂费后的的余额作作为免抵抵退出口口额录入入。（2）如如果录入入商品代代码后，电电脑提示示“非基基本商品品”，企企业可以以通过主主菜单的的“系统统维护代码维维护海海关商品品码”进进入商品品码查询询模块，选选择一个个与原商商品代码码征退税税率一样样、商品品名称相相近的同同一类别别的基本本商品代代码进行行录入。（3）在在明细申申报录入入时，对对非委托托代理出出口业务务的单证证不齐数数据，【单单证不齐齐标志】需需录入“BBH”，对对委托代

6、代理出口口业务的的单证不不齐数据据，【单单证不齐齐标志】需需录入“DD”。（4）当当月出口口并收齐齐的单证证，在做做明细申申报录入入时，“单单证不齐齐标志”栏栏为空，即即视作收收齐单证证，企业业不需再再在“收收齐出口口单证明明细申报报”中作作处理。出口收汇汇核销单单编号，即即报关单单上的“批批准文号号4、收齐齐出口单单证明细细申报注意：（1）企企业在进进行单证证收齐录录入前，应应检查出出口货物物报关单单上上的内容容是否与与前期申申报录入入的内容容一致；出口发发票金额额与报关关单是否否一致；报关单单是否有有退运复复出口的的货物；报关单单是否有有海关加加盖的验验讫章和和企业报报关专用用章。经经检查

7、，发发现前期期申报录录入的报报关单号号或核销销单号有有误的，可可在收齐齐单证录录入中进进行修改改；若为为其他内内容的录录入错误误，企业业应认真真检查原原因并做做冲减调调整后才才能申报报。（2）企企业当月月收齐的的前期单单证必须须有电子子信息才才能参与与当月的的“免、抵、退退”税计计算。因因此，企企业在做做完预审审反馈信信息读入入并处理理后，进进入“税税务机关关反馈信信息查询询出口口信息不不齐情况况查询”或或者通过过“综合合数据查查询”“免抵抵退基础础数据查查询（全全部）出口货货物明细细数据查查询”窗窗口，查查询当期期收齐的的前期单单证哪些些无电子子信息。如果无无电子信信息的，信信息不齐齐栏会显

8、显示“BB”。处理方法法：a、检查是是否未在在“电子子口岸”系系统中提提交报关关单信息息，如果果是，请请马上提提交，提提交后，重重新进行行预申报报，并将将预审反反馈信息息重新读读入“申申报系统统”并处处理。b、在电电子信息息确认已已提交，但但税务部部门还未未收到的的情况下下，可通通过申报报数据处处理模块块将明细细数据中中信息不不齐标志志“B”删删除，再再重新生生成明细细数据及及汇总数数据即可可。进入主菜菜单下“申申报数据据处理”“设置置出口信信息不齐齐标志”在索引引窗口中中选中“信信息不齐齐标志”有有“B”标标志的，按按“信息息不齐”键键在出出现的小小窗口中中，信息息不齐标标志下选选“空”，记

9、记录操作作范围选选“当前前记录”，然然后按确确定。5、进料料加工手手册核销销（对无无发生进进料业务务的企业业，不需需录入该该模块）企业须在在进料加加工手册册最后一一笔出口口业务发发生之后后海关缴缴销手册册之前，先先持手册册原件、复印件件到税务务机关确确认，税税务机关关在核对对原件与与复印件件一致后后，在复复印件的的每一页页签章，并并将原件件及复印印件返给给企业。待手册册在海关关核销完完毕，并并取得经经海关确确认的进进料加工工合同核核销申请请表后后，录入入核销信信息，申申报系统统对整本本手册的的相关数数据进行行重新计计算，出出具手册册核销的的证明，调调整“免免抵退税税额抵减减额”和和“不予予免征

10、和和扣税额额抵减额额”。注意：（1）录录入所属属期、序序号、进进料登记记册号后后，按“回回车”键键，系统统会自动动计算实实际进口口总值、实际出出口总值值及结转转至其它它手册产产品的数数值，该该部分数数据不能能随便改改动，如如果手册册中有剩剩余边角角余料、结转料料件等其其它数据据，要做做相应的的手工录录入。（2）数数据生成成后，要要将各栏栏次的数数据与经经海关确确认的进进料加工工合同核核销申请请表上上对应项项目的数数据的逻逻辑关系系进行对对审，如如发现对对审的数数据不合合符逻辑辑的，企企业应先先自行核核实，查查找原因因，并调调整有关关数据，如如遇到不不用调整整的原因因，要附附上书面面说明。（3）

11、进进料加工工手册核核销应于于取得主主管海关关核销证证明后的的下一个个免抵退退税申报报期内向向主管税税务机关关申报办办理核销销手续，没没有发生生手册核核销的月月份，不不需录入入申报。免税货物物明细数数据采集集免税货物物明细数数据采集集包括：免税出出口货物物明细申申报，间间接出口口货物明明细申报报，来料料加工出出口货物物明细申申报，出出口免税税卷烟明明细申报报。在此此，只讲讲间接出出口货物物明细申申报的要要求，其其它三项项可不录录入申报报。生产企业业开展的的进料加加工业务务，如果果既有直直接出口口，亦有有间接出出口（即即进料深深加工业业务）的的，间接接出口业业务所涉涉及的进进料加工工登记手手册登登

12、记、核核销及进进出口业业务办理理，都必必须要按按直接出出口业务务的要求求一样，录录入“申申报系统统”并进进行申报报，并在在免抵退退税申报报时，提提供申报报系统生生成的相相应报表表。间接出口口业务的的数据项项目说明明请参照照出口货货物明细细申报的的数据项项目说明明。出口货物物和内销销货物的的原料是是一样的的，公司司购进一一批材料料在入库库的时候候是不区区分进口口和内销销的，只只是在领领用的时时候才分分清用途途，这种种情况是是不是根根据领料料单确定定出口货货物的进进项税额额呢？出出口货物物单独核核算是怎怎样一个个核算法法呢？是是不是材材料购进进、领用用都要独独立记账账呢？答: 纳纳税人兼兼营免税税

13、项目或或非应税税项目(不包括括固定资资产在建建工程)无法准准确划分分不得抵抵扣的进进项税额额部分，按按下列公公式计算算不得抵抵扣的进进项税额额：不得得抵扣的的进项税税=（当当月全部部进项税税额当当月可准准确划分分用于应应税项目目、免税税项目及及非应税税项目的的进项税税额）（当月月免税项项目销售售额、非非应税项项目营业业额合计计/当月月全部销销售额、营业额额合计）+当月可可准确划划分用于于免税项项目和非非应税项项目的进进项税额额实务中中如果无无法分清清或较难难分清时时，一般般不加以以区分，直直接按照照下述公公式计算算：间接接出口（免免税产品品）进项项税额转转出间间接出口口收入总收入入可以以抵扣的

14、的全部进进项税额额直接出出口产品品进项税税额转出出直接接出口销销售收入入（征征税率退税率率）一、什么么叫转厂厂（出口口复进口口）？转厂厂（出口口复进口口）：企企业将保保税料件件加工的的产品结结转至另另一直属属或属海海关内的的加工企企业加工工后复出出口的经经营活动动。这是是海关的的解释，比比较书面面化了。根据长长期接触触转厂（出出口复进进口）操操作，我我用比较较通俗的的话说一一说吧。二、什么么条件下下需要转转厂？企业业有退税税需求，需需要通过过转厂（出出口复进进口）中中的出口口环节达达到退税税目的；交交易双方方报关资资料不符符合，需需要通过过转厂进进行调整整；交易双双方中的的加工贸贸易企业业有核

15、销销的需求求。三、转厂厂的类型型有哪些些？公司或或工厂的的类型主主要有两两种：一一般贸易易企业和和加工贸贸易型企企业。因此此，转厂厂基本上上分为三三种交易易类型：一般贸贸易企业业之间；加工贸贸易型企企业之间间；一般般贸易企企业与加加工贸易易型企业业之间。四、每种种类型的的交货方方式是怎怎样的？11、一般般贸易企企业之间间的交易易可以进进行自由由的贸易易买卖，如如果发货货方企业业需要退退税，在在深圳地地区及周周边企业业可以通通过香港港一日游游解决此此问题。这是转转厂的一一种特殊殊形式。22、加工工贸易型型企业之之间的交交易又分分为几种种情况，其其中如果果交易货货物的海海关编码码相同，可可以进行行

16、深加工工结转；如果海海关编码码不同，则则需要通通过转厂厂处理，其其间，根根据编码码不同的的程度（是是大类不不同还是是小类不不同），则则要采用用不同的的转厂方方案。3、一般贸贸易企业业与加工工贸易型型企业之之间的交交货方式式，则要要根据收收发货不不同而为为两种情情况。（11）如果果发货方方是一般般贸易企企业，收收货方是是加工贸贸易企业业，交货货方式如如下：卖方方一一般贸易易企业将将货物出出口到保保税区（达达到退税税或交货货目的），买买方加工贸贸易企业业用手册册报进口口（只需需要手册册备案就就OK了了，不需需要交税税）。（22）如果果发货方方是加工工贸易企企业，收收货方是是一般贸贸易企业业，交货货

17、方式如如下：卖方方加加工贸易易企业将将货物出出口到保保税区（达达到手册册核销目目的），买买方一般贸贸易企业业报进口口。五、转厂对对企业的的意义是是什么？11、缩短短企业间间的交货货周期，提提高企业业的资金金周转率率。2、为为中小型型企业提提供了一一个公平平竞争的的市场，只只要你的的产品质质量和服服务质量量等条件件可以与与大型的的外资企企业合作作，转厂厂无疑是是一种相相对优越越的交货货方式。外商投资资 HYPERLINK 企业用进进口料件件加工成成品不直直接出口口而是转转让给另另一承接接进料加加工的外外商投资资 HYPERLINK 企业进行行再加工工、装配配后出口口，在出出口报关关单上注注明的“

18、起起运地”和和“运抵抵地”均均为“中中国境内内”的出出口业务务，属间间接出口口，海关关称这类类业务为为“进料料加工国国内转厂厂”。税税务机关关对间接接出口业业务的认认定，一一般是须须同时提提供以下下 HYPERLINK 资料才算算间接出出口业务务：1、有转厂厂合同；2、提提供盖有有海关“验验讫章”并并经核对对无误的的正本出出口报关关单的复复印件；3、提提供出口口收汇核核销单。广东省省这些年年来，吸吸引了很很多属下下游 HYPERLINK 产品品的外商商投资 HYPERLINK 企企业来投投资，为为降低成成本，很很多上游游 HYPERLINK 产品 HYPERLINK 企业业同时被被吸引进进以下

19、游游工厂为为中心的的工业园园区中，这这些厂家家的主要要业务也也自然以以转厂业业务为主主了。办理预申申报“免、抵抵、退”税税预申报报的办理理有两种种方式：（一）实实行网上上预申报报，由网网上预申申报系统统自动读读取、预预审企业业申报数数据，并并即时反反馈预审审结果；（网上上预申报报操作流流程，详详见附件件十三）（二）实实行上门门预申报报，由税税务部门门将企业业报送的的预申报报电子数数据读入入出口退退税审核核系统进进行预审审，并反反馈预审审结果给给企业。以下为出出口退税税网上预预申报系系统的操操作步骤骤：一、登录打开网页页浏览器器，输入入网址登登录?市市国家税税务局网网站。从从网站首首页可以以进入

20、办办税大厅厅，纳税税人需要要凭自己己的用户户名和密密码登录录办税大大厅进行行业务操操作（前前提是企企业必须须已注册册并由税税务部门门开通网网上申报报权限）。用户名名是纳税税人所在在企业的的税务登登记号，密密码是纳纳税人在在注册时时自行设设定（请请切记密密码，不不要丢失失）。二、网上预预申报注注册和开开通（一） 注册册:首次次使用网网上办税税系统的的用户必必须先进进行注册册，如果果已开通通“网上上申报”或或“网上上认证”的的用户不不需要再再进行注注册，只只须到所所属征收收分局开开通“出出口退税税预申报报”权限限后，凭凭已注册册的用户户名和密密码即可可登录该该系统。注册的操操作步骤骤：录入入企业注

21、注册资料料。注意阅读读录入界界面中的的提示，必必须要按按要求进进行录入入，不可可录错。其中带带*的项项目必须须填写，税税务登记记号为纳纳税人识识别号。填写数数字时（如如电话号号码、身身份证号号码）务务必要将将中文输输入法设设置为半半角输入入或采用用英文输输入法。不然系系统会显显示要输输入数字字的提示示。将注册界界面所有有内容输输入完毕毕并确认认无误后后，按“提提交”。提交后后，如果果系统检检查输入入内容没没有问题题，将显显示注册册成功信信息。在在注册成成功信息息窗口下下，按“打打印”将将网上上办税注注册申请请表打打印出来来并加盖盖公章。（二）开开通1、新注注册用户户的纳税税人，携携带网网上办税

22、税注册申申请表（注注册成功功时打印印）、邮邮寄（电电子）等等申报方方式申请请审批表表（表表式见附附件一）、税务登登记证副副本和出出口货物物退（免免）税认认定表（或或出口口退税登登记证），到到所属征征收分局局办理开开通出口口退税预预申报权权限；2、已经经注册用用户（如如正在使使用网上上认证或或网上申申报）的的纳税人人，携带带邮寄寄（电子子）等申申报方式式申请审审批表、税务登登记证副副本和出出口货物物退（免免）税认认定表（或或出口口退税登登记证），到到所属征征收分局局办理开开通出口口退税预预申报权权限。三、申报报预审企业注册册成功并并开通申申报权限限后，按按本通知知第一点点的操作作步骤登登录图11

23、的网上上办税大大厅界面面，录入入“用户户名”和和“密码码”，按按“登录录”按钮钮，点击菜单单中的“出出口退税税”，进进入出口口退税网网上预申申报系统统。点击击申报预预审栏的的“进入入预审”按按钮，在在输入框框里输入入所属年年月，格格式为yyyyyymm。用户也也可选择择点击来来选择所所属年月月后，按按“提交交”按钮钮点击选择择文件栏栏的“浏浏览”按按钮. 系统弹弹出“选选择文件件”对话话框，在在对话框框中选中中需要上上传的预预申报文文件，然然后点击击“打开开”按钮钮。注意：上上传的预预申报文文件必须须是*.zipp格式的的压缩文文件，即即把“出出口退税税申报系系统”生生成的预预审后的的所有文文

24、件压缩缩成一个个文件上上传，被被压缩的的文件不不能包含含文件夹夹。操作步骤骤为：先先在“出出口退税税申报系系统”中中生成预预申报数数据，然然后用压压缩软件件将预申申报数据据所包含含的文件件压缩成成一个*.ziip格式式的文件件。（压压缩文件件的制作作详见附附件二）点击“预预审”按按钮，开开始进行行文件上上传并预预审，：预审完毕毕后将会会出现一一个清单单（外贸贸企业和和生产企企业的清清单有所所不同），下下面图99、图110分别别是生产产企业和和外贸企企业的申申报预审审清单。注意:各各出口企企业必须须要根据据清单提提示的疑疑点,查查找出错错的原因因,修改改正确后后方可进进行正式式申报.四、预审审结

25、果的的导出在预审结结果页面面下方点点击“预预览”按按钮可将将预审反反馈情况况打印出出来；点击“导导出”键键，在数数据导出出画面的的复选框框点“全全选”键键，然后后再按“下下载”，可可将预审审结果全全部导出出到您指指定的文文件夹中中。然后后，将存存放预审审结果的的文件夹夹读入到到“出口口退税申申报系统统”中并并进行处处理，更更新“出出口退税税申报系系统”的的数据。预审核反反馈疑点点调整（一）税税务机关关反馈信信息读入入取得反馈馈信息后后，选择择“反馈馈信息处处理税税务机关关反馈信信息读入入”（退退税申报报向导为为第四步步）二）税务务机关反反馈信息息查询税务机关关反馈信信息主要要包括：1、通过过将

26、企业业的报关关单与税税务机关关取得海海关电子子信息进进行对审审得到“出出口信息息不齐情情况”。可通过过“反馈馈信息处处理税税务机关关反馈信信息查询询出口口信息不不齐情况况查询”（退退税申报报向导为为第四步步）获取取出口信信息不齐齐情况对于系统统提示有有“信息息不齐”的的出口报报关单时时，首先先查看是是否因为为报关单单号录入入错误引引起的，如如果不是是，应进进入“中中国电子子口岸出出口退税税子系统统”进行行查询，检检查报关关单信息息是否已已“报送送”，如如果还未未完成信信息报送送，企业业应立刻刻补充完完成出口口报关单单退税联联与网上上信息核核对及报报送工作作，否则则税务机机关取不不到相关关信息。

27、2、预审审疑点反反馈情况况查询，对对提示的的疑点情情况进行行分析，如如果是一一般逻辑辑性错误误，是由由于企业业当期录录入错误误的，就就进入“基基础数据据采集出口货货物明细细申报录录入”模模块里进进行修改改；如果果是属于于前期录录入错误误的，除除了报关关单号和和核销单单号可在在“基础础数据采采集收收齐出口口单证明明细录入入” 模模块里进进行修改改外，其其他的录录入错误误都必须须通过“基基础数据据采集生成出出口货物物冲减明明细”模模块作冲冲减调整整处理；如果是是属于正正常的疑疑点，就就无需调调整。（三）税税务机关关反馈信信息处理理不管税务务机关反反馈信息息中是否否有提示示申报数数据有错错，企业业都

28、必须须先撤销销已申报报数据，撤撤销以后后做税务务机关反反馈信息息处理。选择“申申报数据据处理撤销已已申报数数据”（退退税申报报向导为为第四步步），在在“申报报所属期期”输入入申报年年月，在在申报数数据范围围选项中中选择“申申报明细细表数据据”按“确定定”进行行撤销。需要注注意的是是撤销只只是将原原先记录录中的申申报标志志“R”标标识给取取消掉并并没有删删除原先先录入的的原始记记录。撤销预申申报数据据后，选选择“反反馈信息息处理税务机机关反馈馈信息处处理” （退税税申报向向导为第第四步）。反馈信息息处理完完毕后，系系统会自自动对企企业申报报数据中中信息不不齐的记记录加上上“信息息不齐标标志”。至

29、此“免免、抵、退”税税预申报报工作完完成。重新生成成明细申申报数据据该步与预预申报的的操作相相同，都都是先进进行“数数据一致致性检查查”再进进行“生生成明细细申报数数据” （退税税申报向向导为第第五步）。模拟出具具进料加加工贸易易免税证证明生成明细细申报数数据后，有有进料加加工业务务的生产产企业，如如果当月月由收齐齐单证或或者有手手册核销销，就可可以开具具进料加加工免税税证明。主菜单的的操作步步骤为：选择“申申报数据据处理模拟出出具进料料加工免免税证明明” （退退税申报报向导为为第六步步）录入入所属期期后系统统会根据据明细记记录自动动计算当当月进口口料件组组成计税税价格、免抵退退税额抵抵减额、

30、不予免免征和抵抵扣税额额抵减额额，采用“实实耗法”的的生产产企业进进料加工工贸易免免税证明明按当当期单证证齐全进进料加工工贸易方方式出口口货物所所耗用的的进口料料件组成成计税价价格计算算出具；采用“购购进法”的的生产产企业进进料加工工贸易免免税证明明按当当期全部部购进的的进口料料件组成成计税价价格计算算出具纳税申报报表采集集采集企业业当月增增值税纳纳税申报报表及其其附表相相关数据据，录入入到申报报系统“增增值税申申报表项项目录入入”模块块中，便便于系统统自动生生成汇总总表、数数据间逻逻辑关系系的检查查和审核核系统基基础数据据的采集集。主菜单的的操作步步骤为：选择“基基础数据据采集增值税税申报表

31、表项目录录入” （退税税申报向向导为第第八步），点点击“增增加”键键激活编编辑窗口口，按对对应的栏栏次录入入当月增增值税纳纳税表的的数据，数据项目目说明：【所属期期】申报报年月，由由4位年年份码+2位月月份码构构成，例例如20005001；【免抵退退销售额额】当期期免抵退退出口货货物销售售额。按按增值值税纳税税申报表表第77栏“免、抵、退退办法出出口货物物销售额额”填报报；【免抵销销售累计计】免抵抵退出口口货物销销售额，本本年累计计数。按按增值值税纳税税申报表第77栏“免免、抵、退办法法出口货货物销售售额”本本年累计计填报；【不得抵抵扣税额额】免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额。按增增值税纳纳

32、税申报报表附附表（二）第第18栏栏“免抵抵退货物物不得抵抵扣进项项税额”填填报；【不得抵抵扣累计计】免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额，本本年累计计数。按按增值值税纳税申报表表附表表（二）第第18栏栏“免抵抵退货物物不得抵抵扣进项项税额”本本年累计计数填报报；【销项税税额】按按增值值税纳税税申报表表第111栏“销销项税额额”填报报；【进项税税额】按按增值值税纳税税申报表表第112栏“进进项税额额”填报报；【上期留留抵税额额】按增增值税纳纳税申报报表第第13栏栏“上期期留抵税税额”填填报；【进项税税额转出出】按增增值税纳纳税申报报表第第14栏栏“进项项税额转转出”填填报；【免抵退退应退税税额】上

33、上期的免免抵退税税应退税税额。按按增值值税纳税税申报表表第115栏“免抵抵退货物物应退税税额”填填报；【检查应应补税额额】按增增值税纳纳税申报报表第第16栏栏“按适适用税率率计算的的纳税检检查应补补缴税额额”填报报；【应抵扣扣税额】增增值税纳纳税申报报表第第17栏栏“应抵抵扣税额额合计”；【实际抵抵扣税额额】当应应抵扣税税额大于于销项税税额时，实实际抵扣扣税额为为销项税税额，否则为应应抵扣税税额；按按增值值税纳税税申报表表第118栏“实实际抵扣扣税额”填填报；【应纳税税额】按按增值值税纳税税申报表表第119栏“应应纳税额额”填报报；【期末留留抵税额额】按增增值税纳纳税申报报表第第20栏栏“期末

34、末留抵税税额”填填报；【申报标标志】空空：未申申报；“RR”：已已申报；【审核标标志】空空：未审审核通过过；“RR”：已已审核通通过。录入完上上述各项项内容后后按“保保存”键键进行保保存，即即可完成成纳税申申报表的的数据采采集工作作。注意：现现行政策策规定增增值税纳纳税申报报在前，免免抵退税税申报和和审核在在后，并并且增值值税收纳纳税申报报采取自自报方式式，与免免抵退正正式审核核结果相相比可能能有差异异，差异异的数额额在当期期税务机机关审核核确认的的汇总表表中体现现，企业业应在下下期调整整账务和和纳税申申报表。、“免、抵、退退”税汇汇总表录录入把前面几几个步骤骤采集的的数据采采集汇总总后，系系

35、统根据据已设置置申报标标识的各各明细表表数据自自动生成成汇总申申报表。该步骤骤必须在在“生成成明细申申报数据据”、“模模拟出具具进料加加工免税税证明”、“纳税税申报表表数据采采集”之之后进行行。主菜单的的操作步步骤为：选择“基基础数据据采集免抵退退汇总表表录入” （退税税申报向向导为第第九步），点点击“增增加”键键录入所所属年月月按回车车，汇总总表中的的所有数数据会自自动生成成，数据生成成后，检检查汇总总表生成成的数据据与明细细表对应应项目的的数据是是否一致致，如果果一致，按按“保存存”键进进行保存存，即完完成汇总总表的录录入工作作。如果果不一致致的，不不能只修修改汇总总表，要要找出对对应项目

36、目的明细细数据的的错误原原因，修修改正确确后，重重新生成成汇总表表。注意：在现在使使用的生生产企业业申报系系统版本本中新增增了一个个免抵退退汇总附附表，用用于划分分不同年年度的数数据，这这个表与与汇总表表是同步步生成的的，不需需要手工工录入操操作。、“免、抵、退退”税正正式申报报所有明细细数据和和汇总数数据录入入完后，就就可以正正式申报报。主菜单的的操作步步骤为：选择“免免抵退税税申报生成汇汇总申报报数据” （退税税申报向向导为第第十步），输入所属属期点击击“确定定”后，出出现申报报数据列列表窗口口，窗口口中有是是否备份份当前系系统的选选项，企企业都必必须选“是是”，即即在“备备份当前前系统”

37、前前的空格格内打“”，然然后，按按“确定定”，系系统弹出出“生成成申报数数据”对对话框，要要求录入入存放路路径及存存放汇总总申报数数据的文文件夹，文文件夹名名称按照照“申报报年月+hz”的的规则确确定，例例如20007006hzz，如（图图3-227）所所示，录录入完后后，按“确确定”，汇汇总数据据将生成成到指定定的路径径中。生成完后后，系统统显示申申报数据据列表，显显示此次次申报生生成的数数据表的的记录条条数注意：申报完后后已申报报的数据据在“基基础数据据采集”模模块里没没有显示示，只能能在“综综合数据据查询”功功能中才才能找到到，如果果要更改改记录内内容，请请先撤销销申报再再在录入入界面修

38、修改，修修改完毕毕后再按按照以前前的步骤骤进行申申报。打印申报报报表1、选择择打印报报表打印向税税务机关关报送的的各种报报表，选选择“免免抵退税税申报打印申申报报表表” （退退税申报报向导为为第十步步）该打打印功能能为固定定格式的的报表打打印，企企业不能能自行定定义。在在一般情情况下，税税务机关关要求打打印出口口货物免免抵退申申报明细细表，出出口货物物免抵退退申报汇汇总表。打印方方式分为为两种：申报系系统打印印、exxcell打印，先先介绍的的是申报报系统打打印打印申报报报表对对话框中中用户可可以选择择以下操操作：报表设置置 打印印预览 打印 取取消2、打印印报表步步骤输入需要要打印报报表的所

39、所属期（此此项十分分重要，输输入不正正确会出出现当前前所属期期无打印印数据的的提示），选选择要打打印的报报表，点点击“报报表设置置”按钮钮（1）点点击“指指定报表表打印机机”，选选择当前前报表打打印时所所用的打打印机或或网络打打印机；（2）点点击“请请选择纸纸张类型型”，选选择打印印时纸张张的类型型，软件件所支持持的报表表打印纸纸A3、B4、US Stdd Faanfoold（美美国标准准复写纸纸）；（3）选选择打印印方式“横横向”或或者“纵纵向”；（4）点点击“保保存”按按钮，出出现提示示窗口“是是否新增增方案”；（5）点点击“是是”，系系统会在在打印设设置中增增加一条条方案。同时，企企业可

40、以以点击“删删除”按按钮，将将不需要要的方案案删除；（6）点点击“预预览”按按钮，即即可将当当前打印印报表样样式显示示在屏幕幕上。若出现“页页标头带带区太大大不能放放入页中中”提示示，企业业可将打打印方式式“横向向”“纵纵向”切切换一下下，然后后点击“保保存”按按钮，再再进行预预览。企业也可可以调整整报表的的页边距距，调整整好后，同同样需要要点击“保保存”按按钮，将将其方案案保存。预览没有有问题，可可点击“打打印”将将报表打打印出来来。报表表打印完完后，点点击“退退出”按按钮。当当用户打打印报表表时出现现打印一一半的情情况，一一定要先先进行预预览，看看预览是是否正常常，如果果预览不不正常打打印

41、一定定不正常常，用户户可以调调整页边边距，调调整打印印的横、纵向，再再进行预预览，将将正常预预览时的的设置保保存下来来，以便便以后打打印。另外在进进行多页页打印的的时候如如果想单单独打印印其中的的某一页页可以在在报表设设置中选选择“从从第x页页至第xx页”。并且选选择打印印份数。逐份打打印和逐逐页打印印。用户户按照实实际情况况，可以以自由选选择。3、打印印到“EEXCEEL”同时系统统提供了了一个更更加方便便的打印印模式“EEXCEEL报表表打印”，用用户可以以把所要要打印的的报表以以Exccel文文本方式式进行打打印，具具体操作作方法如如下：输入需要要打印的的表的所所属期，选选中“EExce

42、el打印印”，选选择要打打印的报报表，点点击“打打印到EExceel”按按钮系统会自自动将打打印报表表以Exxcell文本显显示，此此时是打打印报表表前的预预览状态态，点击击“设置置”按钮钮，显示示如（图图3-331），可可对打印印报表的的页面进进行设置置：纸张大小小：选择择A3、B4、US Stdd Faanfoold。方向：选选择横向向或纵向向。手工调整整：对表表的大小小、宽度度等进行行人工调调整。点点击按钮钮，此时时用户可可以移动动鼠标，选选择所要要调整的的字段或或页边距距，将指指针置到到要调整整的字段段或页边边距上，上上下或水水平拖动动指针，直直到所有有的字段段都能显显示出来来即可。打

43、印报表表的页面面设置完完毕后，请请点击“打打印”按按钮打印印报表。一、生产产企业“免免、抵、退”税税相关业业务管理理的规定定（一）出出口货物物退（免免）税认认定管理理1、出口口企业退退（免）税税认定对外贸易易经营者者按中中华人民民共和国国对外贸贸易法和和商务部部对外外贸易经经营者备备案登记记办法的的规定办办理备案案登记后后，没有有出口经经营资格格的生产产企业委委托出口口自产货货物（含含视同自自产产品品），应应分别在在备案登登记、代代理出口口协议签签定之日日起 330日内内持有关关资料，填填写出出口货物物退（免免）税认认定表，到到主管税税务分局局办理出出口货物物退（免免）税认认定手续续。出口企业

44、业在办理理认定手手续前已已出口的的货物，凡凡在出口口退税申申报期期期限内申申报退税税的，可可按规定定批准退退税；凡凡超过出出口退税税申报期期限的，税税务机关关须视同同内销予予以征税税”。（此此通知自自20006年77月1日日起执行行）已办办理出口口货物退退（免）税税登记证证，且在在原核准准经营范范围内从从事进出出口经营营活动的的纳税人人，可不不再办理理退（免免）税认认定手续续。未按按规定办办理出口口货物退退（免）税税认定的的，税务务机关应应按照中中华人民民共和国国税收征征收管理理法第第六十条条规定予予以处罚罚。办理期限限（1）有有出口经经营资格格的对外外贸易经经营者按按中华华人民共共和国对对外

45、贸易易法和和商务部部对外外贸易经经营者备备案登记记办法的的规定办办理备案案登记之之日起330日内内办理；（2）没没有出口口经营资资格的对对外贸易易经营者者委托出出口的货货物，应应自代理理出口协协议签定定之日起起30日日内办理理；（3）外外商投资资企业应应自领取取工商商营业执执照之之日起330日内内办理。办理出口口货物退退（免）税税认定需需提供以以下资料料：（1）出出口货物物退（免免）税认认定表（一一式两份份，见附附件四，本本表由企企业按照照填表说说明(见见附件十十五)使使用电脑脑填写,双面打打印,背背面由企企业法人人代表签签名或签签章，加加盖企业业公章。（2）按按照具体体类型提提供相应应的资料

46、料：A、在外外经贸部部门办理理备案登登记并加加盖备案案登记专专用章的的对外外贸易经经营者备备案登记记表原原件及复复印件，B、中中华人民民共和国国台港澳澳侨投资资企业批批准证书书或中中华人民民共和国国外商投投资企业业批准证证书原原件及复复印件（外外商投资资企业提提供）；C、代理理（委托托）出口口协议原原件及复复印件（无无进出口口经营权权的委托托出口企企业提供供）；D、中中标证明明通知书书原件件及复印印件（无无进出口口经营权权的中标标企业提提供）；E、商务务部（原原对外经经贸合作作部）批批准使用用中国政政府优惠惠贷款和和合资合合作项目目基金援援外出口口的批文文（援外外出口企企业提供供）原件件及复印

47、印件；（3）国国税税务务登记证证（副副本）原原件及复复印件；（4）海海关进出出口企业业代码的的有关证证明文件件原件及及复印件件（有进进出口经经营权企企业提供供）；（5）出出口企业业退税帐帐户开户户银行证证明（或或开户许许可证）原原件及复复印件；（6）出出口退税税专用帐帐户核查查表(一式四四份，见见附表二二十八，在在开通电电子退税税的7间间商业银银行（农农行、工工行、中中行、建建行、广广东发展展银行、深圳发发展银行行和兴业业银行）开开户的提提供)。(7) 一般般纳税人人资格证证或一一般纳税税人资格格认定书书或年审审审批表表(一般般纳税人人提供)原件及及复印件件；以上复印印件一式式一份，应应注明“

48、此此件与原原件相符符”并加加盖企业业公章。2、出出口企业业退（免免）税认认定变更更已办理退退（免）税税认定的的出口商商，其认认定内容容发生变变化的，须须自有关关管理机机关批准准变更之之日起330日内内，持相相关证件件向主管管税务分分局申请请办理出出口货物物退（免免）税认认定变更更手续。未按规规定办理理出口货货物退（免免）税认认定变更更的，税税务机关关按照中中华人民民共和国国税收征征收管理理法第第六十条条规定予予以处罚罚。企业发发生以下下变更项项目时，应应进行出出口退（免免）税认认定变更更：（1）改改变经营营者名称称；（2）改改变企业业法人代代表（个个体工商商户负责责人）；（3）改改变行业业归属

49、或或隶属关关系；（4）改改变住所所、经营营场所但但不涉及及改变税税务登记记机关的的；（5）海海关代码码变更；（6）增增减开户户银行及及帐号；（7）改改变经营营者类型型；（8）改改变核算算方式；（9）增增减注册册资金；（10）改改变有效效期；（11）改改变经营营者授权权办税人人员；（12）改改变分支支机构名名称；（13）增增减分支支机构；（14）改改变其它它认定内内容。企业应应根据变变更的情情况相应应提供以以下资料料：（1）出出口货物物退（免免）税认认定变更更申请表表（一一式两份份，见附附表五）；（2）原原出口口货物退退（免）税税认定表表或出出口货物物退（免免）税登登记证；（3）重重新按变变更后

50、内内容使用用电脑填填写的出出口货物物退（免免）税认认定表（一一式两份份）（4）变变更后的的已在外外经贸部部门办理理备案登登记并加加盖备案案登记专专用章的的对外外贸易经经营者备备案登记记表原原件及复复印件；（5）变变更后的的变更后后的中中华人民民共和国国台港澳澳侨投资资企业批批准证书书或中中华人民民共和国国外商投投资企业业批准证证书原原件及复复印件（外外商投资资企业提提供）；（6）变变更后的的国税税税务登登记证（副副本）原原件及复复印件；（7）变变更后的的海关进进出口企企业代码码的有关关证明文文件原件件及复印印件；（8）变变更后的的一般般纳税人人资格证证或一一般纳税税人资格格认定书书或年审审审批

51、表表原件及及复印件件；（9）变变更后的的出口退退税帐户户开户证证明原件件及复印印件；（10）新新帐户的的出口口退税专专用帐户户核查表表(一一式四份份，见附附表二十十八，在在开通电电子退税税的7间间商业银银行（农农行、工工行、中中行、建建行、广广东发展展银行、深圳发发展银行行和兴业业银行）开开户的提提供)。（11）市市内跨区区迁移提提供变更更后的营营业执照照及变更更后的经经营地址址的场地地使用证证明，收收回出口口退税登登记证或或出口退退税认定定表以上复印印件一式式一份，应应注明“此此件与原原件相符符”并加加盖企业业公章。3、出出口企业业退（免免）税认认定注销销已办理退退（免）税税认定的的企业如如

52、发生解解散、破破产、撤撤销以及及其他依依法应终终止出口口货物退退（免）税税事项的的，应持持相关证证件、资资料向主主管税务务分局办办理注销销退税认认定手续续。退税税部门要要对注销销退税认认定企业业进行退退税清算算，凡是是清算有有问题的的或有应应退未退退税款未未处理完完毕的，暂暂不办理理退税认认定注销销手续，待待应退未未退税款款清退完完毕或多多退税款款追缴入入库后，再再办理退退（免）税税认定注注销，出出口企业业退（免免）税认认定注销销后，方方可注销销税务登登记。办理退（免免）税认认定注销销应提供供以下资资料：（1）出出口货物物退（免免）税认认定注销销申请表表（一一式两份份，见附附表六）（2）原原出

53、口口货物退退（免）税税认定表表或出出口货物物退（免免）税登登记证；（3）商商务部及及其授权权单位批批准注销销备案登登记的，提提供有关关批文原原件及复复印件（外外商投资资企业提提前终止止经营提提供）；（4）出出口退（免免）税认认定注销销申请（增增值税一一般纳税税人提供供）。（二）出出口退税税凭证的的申报期期限及延延期申报报的规定定出口退税税单证是是办理出出口退（免免）税的的纸质凭凭证，生生产企业业必须按按单证申申报期限限的要求求，在办办理“免免、抵、退”税税申报之之前，及及时向相相关部门门取得出出口货物物报关单单（出口口退税专专用）并并按规定定开具出出口发票票，然后后按照申申报要求求，在规规定的

54、申申报期限限内向退退税部门门办理出出口退（免免）税申申报，保保证退税税凭证的的完整性性和时效效性。1、出口口货物报报关单申申报期限限的规定定根据国税税发220044644号文第第三条规规定，出出口企业业应在货货物报关关出口之之日（以以出口货货物报关关单出出口退税税专用上注明明的出口口日期为为准，下下同）起起90日日内，向向退税部部门办理理出口货货物退（免免）税手手续。逾逾期不申申报的，除除另有规规定者和和确有特特殊原因因经地市市级以上上税务机机关批准准外，不不再受理理该笔出出口货物物的退（免免）税申申报。由于生产产企业不不是按日日申报免免抵退，而而是按月月在每月月的1-15日日申报，那那么，总

55、总局规定定的900天的申申报期限限生产企企业就难难以执行行，为此此，总局局随后下下发了国国税发200041113号号补充通通知对此此进行了了明确。生产企企业出口口货物报报关单到到期之日日超过了了当月“免免、抵、退”税税申报期期的，应应当在次次月的“免免、抵、退”税税申报期期内申报报，如仍仍未申报报，税务务机关应应当视同同内销货货物予以以征税。对于单证证申报期期限的计计算问题题，佛山山市局在在关于于出口退退（免）税税有关问问题的通通知（进进便函2000711号）中中，对因因节假日日顺延申申报或经经税务机机关批准准延期申申报后相相关出口口单证的的最后申申报期限限问题作作出了进进一步的的明确：（1）

56、国国家税务务总局有有关文件件规定,生产企企业免抵抵退税法法定申报报期为11-155日,若若出口企企业因特特殊原因因不能在在规定时时间进行行免抵退退税申报报的，可可向退税税部门提提出延期期申请，经经退税部部门批准准延期，其其申报出出口单证证的申报报期限仍仍按1-15日日计算。（2）对对出现因因节假日日顺延申申报的情情况，出出口单证证的申报报期限仍仍按1-15日日计算。对上述两两点举例例如下：企业于于20006年99月188日出口口货物一一批，其其90日日到期之之日为112月117日，已已过了所所属期22006611月月的申报报期（即即12月月15日日），企企业可在在所属期期20006122申报。

57、若122月155日，因因申报期期延迟至至12月月20日日或企业业因特殊殊情况无无法按期期申报，退退税部门门批准其其延期至至12月月20日日申报的的，该企企业出口口单证的的申报期期限仍按按1-115日计计算，即即9月117-221日出出口的单单证，不不要求一一定在所所属期22006611申申报，仍仍可在所所属期22006612申申报。已已经税务务机关批批准延期期申报的的在批准准延长申申报期内内申报的的单证，不不需再办办理单证证特殊原原因延期期申报。（3）若若出口企企业不能能在规定定时间进进行免抵抵退税申申报的且且未经退退税部门门批准而而超过规规定期限限进行免免抵退税税申报的的，应严严格按根根据国

58、税税发220044644号和国国税发200041113号号文件的的规定对对其因逾逾期申报报而造成成超期申申报的出出口货物物视同内内销征税税。例：某企业业所属期期20006111的免抵抵退税应应在122月155日前申申报，但但企业未未经退税税部门批批准而在在12月月20日日才进行行免抵退退税申报报，则该该企业所所属期220066年111月若有有收齐220066年9月月17日日（按当当月法定定的免抵抵退税申申报期即即12月月15日日向前推推90日日）前出出口的货货物均应应视同内内销货物物予以征征税。2、延期期申报申申请的办办理出口企业业有特殊殊原因未未能按规规定的期期限向退退税部门门申报办办理出口

59、口货物退退（免）税税手续的的，经地地市级以以上税务务机关批批准，可可延期33个月申申报。根据国税税发2200441113号文文第一条条规定，出出口企业业有以下下情形之之一的，属属于国税税发220044644号文第第三条所所称特殊殊原因。（1）因因不可抗抗力致使使无法在在规定的的期限内内取得有有关出口口退（免免）税单单证或申申报退（免免）税；（2）用用集中报报关等特特殊报关关方式无无法在规规定的期期限内取取得有关关退（免免）税单单证；（3）因因经营方方式特殊殊无法在在规定的的期限内内取得有有关出口口退（免免）税单单证。以上三种种情形一一般包括括：货物物转关、拼柜出出口、退退运、关关单和核核销单丢

60、丢失补办办、关单单内容（纸纸质、电电子信息息）有误误办理更更改等原原因。另外，出出口企业业提出书书面合理理理由申申请延期期申报出出口货物物退（免免）税的的，经地地市以上上（含地地市）税税务机关关核准后后，可在在核准的的期限内内申报办办理退（免免）税。办理期限限（1）出出口企业业因特殊殊原因或或其他合合理理由由申请办办理延期期申报的的，在货货物报关关出口之之日（以以出口货货物报关关单上注明明的出口口日期为为准）起起90日日内办理理，经地地市以上上级（含含地市）税税务机关关批准后后，可延延期3个个月申报报。（2）代代理出口口企业因因资料不不齐原因因无法在在60天天内申请请开具代代理出口口货物证证明