浅谈电算化会计中会计分录的编制

1、浅谈电算化管帐中管帐分录的体例管帐分录是每笔经济业务列示其应借记和应贷记的帐户及其金额的一种纪录。管帐分录的准确与否，直接影响到帐户的纪录，以致影响到管帐信息的质量。在手工环境下，管帐分录是根据借贷记帐法“有借必有贷，借贷必相称的记帐规矩体例的，在电算化管帐中多数管帐分录的体例与手工是雷同的，但也有部分管帐分录的体例与手工存在差异，必要举行相应的变更被盘算机吸收后才气包管管帐信息的准确性，不然输出的帐簿和报表信息有大概是错误的，如用度冲减、帐内调解等事项，这些管帐分录的体例在电算化管帐中必要引起充足的留意。管帐分录是记帐的直接根据，根据管帐分录登记帐簿时，管帐实务要求做到帐证符合。传统的手工管

2、帐方法下某些管帐分录是颠末人们大脑的阐发，接纳相反的颜色登记到帐户相反的标的目的中去的。管帐上，期间用度类帐户一样平常是借方阐发多栏式明细帐，平常产生的各项业务登记到借方，只有到结转用度帐户时，才从贷方转出，出现贷方产生额。比方：“坏帐预备是根据“应收帐款期末借方余额的一定比例提取的，假设“坏帐预备期末贷方余额大于根据“应收帐款期末借方余额的一定比例提取时，就要将其差额冲减“办理用度，传统手工管帐分录如下：借：坏帐预备贷：办理用度管帐职员根据这个管帐分录登记“办理用度明细帐时，由于“办理用度是借方阐发式多栏帐且平常不出现贷方产生额，管帐职员必需颠末大脑阐发，用红字分录自己是蓝字登记到“办理用度

3、相应明细帐户的借方，从而造成帐证标的目的不同等。而在电算化管帐中，盘算机记帐不成能象人脑那样阐发，它会绝不夷由地登记到“办理用度相应明细帐户的贷方，从而造成手工与呆板登记的办理用度借贷方产生额不等借方手工大，贷方手工为零，影响管帐报表体例的准确性盘算机主动编表一样平常是用“办理用度帐户的借方产生额编表，而不消借贷方产生额差额，即净产生额编表。究其缘故原由，是传统管帐不范例处置惩罚所致。管帐职员应顺应这种变革，将管帐分录变更成如下分录，就不会出现上述题目。借：办理用度红字贷：坏帐预备红字实务中，另有一种体例管帐分录的做法也必要加以范例。比方：某采购员出差乞贷2000元，采购返来报销，差旅费及补贴

4、等共付出1600元。假设乞贷时已作其他应收款处置惩罚，该采购员所花的用度记入“办理用度。传统管帐实务通常体例一张收款凭据作如下管帐分录：借：现金400贷：其他应收款-2000办理用度1600如许在盘算机帐务体系中，假设界说的凭据范例是收、付、转情势，以收款凭据录入该凭据，又会产生上述同样的题目，准确的做法是体例两张记帐凭据：一张收款凭据400和一张转帐凭据1600，管帐分录如下：借：现金400贷：其他应收款400借：办理用度1600贷：其他应收款1600周其林同道在?中国管帐电算化?2000年第10期颁发了题为“用度冲减管帐分录在管帐电算化中的处置惩罚措施一文，谈到了手工冲减用度的管帐分录通常

5、是贷记某用度帐户，并举例假设拂晓是构造办理职员，收到拂晓同道退回的差旅费现金50元，手工管帐分录为：借：现金50贷：办理用度50周其林同道以为对这类业务的管帐分录在电算化管帐中的准确处置惩罚措施有两种：一是用红字冲销用度付出数，同时用红字冲销现金付出数，即：借：办理用度50贷：现金50二是在借方用红字冲减用度付出数，用蓝字借记现金的增长数，即：借：办理用度50贷：现金50本人以为第一种做法的条件条件是该单元接纳的是记帐凭据不分类且记帐凭据格式同一。假设记帐凭据分为收、付、转三类的话，那么这张记帐凭据只能是付款凭据格式贷记现金，填制付款凭据必定让人费解。再说，各单元都很器重钱币资金，尤其是现金，

6、有的单元仍旧要求出纳天天手工登记现金日志帐，根据这张付款凭据登记现金日志帐，是登记到借方蓝字照旧登记到贷方红字呢？登记到借方，导致帐证标的目的不同等；登记到贷方，表现现金的淘汰，固然是红字，也让人难以明白。怎么办？本人以为，可以引入过渡科目举行处置惩罚，这在反面的部分中将加以说明。在管帐实务中另有帐户间调解必要体例相应的管帐分录，如将“消费本钱-折旧费调解到“制造用度-折旧费中去。传统手工管帐实务的做法有两种，一种是：借：制造用度-折旧费贷：消费本钱-折旧费由于“消费本钱为借方阐发多栏式帐，分录中的贷方一定会出现上述帐证不同等的题目。为了包管帐证符合，有人提出另一种办理的措施，体比方下的管帐分

7、录：借：制造用度-折旧费消费本钱-折旧费红字贷：恣意科目0这种做法与周其林同道的第二种做法雷同，由于贷方帐户产生额为零，周其林同道将其省略。周其林同道的第二种做法至少存在两个题目：它违犯了借贷记帐法的记帐规矩，仅有借方，没有贷方；违犯了财务部1994年6月30日公布的?管帐核算软件根本成效范例?第十五条的第四款，即“正在输入的记帐凭据有借方管帐科目而无贷方管帐科目大概有贷方管帐科目而无借方管帐科目的，应予提示并回绝实行，也就是说全部已经通过财务部分评审的管帐核算软件，都不成能违犯上述划定，都市既有借方科目又有贷方科目，不然财务部分不成能同意利用这种软件的企业挣脱手工记帐，因此在电算化管帐中不克

8、不及体例仅有借方或仅有贷方的管帐分录，管帐核算软件不担当这种分录，但可以体例借方或贷方为恣意管帐科目，同时金额为零的管帐分录。盘算机记帐是根据科目编码记帐的，以是“恣意科目明细帐一定纪录有金额为零的经济业务，这种经济业务在管帐上是没有存在需要的。为了制止这种环境的产生，作者本人以为准确的做法是借用一个过渡帐户，如“其他应付款-过渡帐户，通过体例两张记帐凭据来办理，上述例子的管帐分录可以体比方下：借：制造用度-折旧费贷：其他应付款-过渡借：消费本钱-折旧费红字贷：其他应付款-过渡红字如许登帐时，“制造用度、“消费本钱帐户必定没有题目，过渡帐户贷方也立即抵销，从原理上讲，也没有题目，只是增长了记帐凭据的数目。综上所述，实现电算化管帐以后，企业的管帐