审计学《审计学》案例题集

1、 资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公-N情况及其环境，部分内容摘录如下：2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处自勺数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50。对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供l个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款白勺采购额的3到6%的比例，在年度终了后12个月内

2、向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。2010年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司己对此事展开调查，目前尚无结论。甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31目进行盘点。资料二：x注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：(金额单位：万元)未审数已审数项目2010年2009年A类产品B类产品A类产品B类产品主营业务收入6800630045

3、006000减：销售返利03000280营业收入6800600045005720营业成本3500430027003700销售费用员工薪酬1300800办公室租金390350利润总额20001200应收账款49003500坏账准备(100)(80)存货发出商品410400备件290330其他应付款返利420280租金12090X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10，即200万元。(2)根据以

4、往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。资料四：X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较大波动，向管理层询问波动原因。检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设

5、备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合IS约定的交易条款和设备验收单的日期相符。检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。二、要求针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出瓷料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。逐项指出资料三(1)和(2)项审计计划是否适当，并简

6、要说明理由。针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相式。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。综合案例三一、资料甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司20X8年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负债人。资料一：甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号

7、分别以D和E开头。20X8年12月31日中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。资料二：甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下：20X8年12月31日账龄分析客户类别原币(万元)人民币(万元)其中：1年以内1-2年2-3年3年以上国内客户4115828183743443411200国外客户美元20461534510981216422000合计565033916495986541120020X7年12月31日账龄分析客户类别原币（万元）人民币（万元）其中：1年以内1-2年2-3年3年以来国内客户3198223953416938600国外客户美元2006140461133725

8、391700合计4602835290670840300资料三：注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至20X8年12月31日的余额实施函证,并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下：客户编号客户名称甲公司账面金额（原币万元）回函金额（原币万元）差异金额（原币万元）回函方式审计说明D1A公司人民币761650002616原件(1)D2B公司人民币905460543000原件(2)D3C公司人民币761876180传真件(3)E1E公司美元1448未回函不适用未回函(4)审计说明：（1）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在20X

9、8年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于20X9年1月4日实际收到该笔款项，并记入20X9年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。客户编号客户名称甲公司账面金额（原币万元）回函金额（原币万元）差异金额（原币万元）回函方式审计说明D1A公司人民币761650002616原件(1)D2B公司人民币905460543000原件(2)D3C公司人民币761876180传真件(3)E1E公司美元1448未回函不适用未回函(4)审计说明：（1）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在20X8年12月3

10、1日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于20X9年1月4日实际收到该笔款项，并记入20X9年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。（2）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在20X8年12月31日向B公司发出一批产品（合同价款3000万元），同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。B公司于20X9年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中，经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。（3）回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异，无需实施进一步的审计程序。（4）未收到回函。执行替代测试程序：从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。没有