建筑施工企业会计：10 财务报告

1、第十章 财务报告 第一节 财务报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 报表附注第一节 财务报告概述一、财务报告的含义、作用及构成1.财务报告的含义 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。2.财务报告的作用 （1）满足投资者、债权人等有关各方信息使用者的需要。 （2）满足国家宏观经济调控的需要。 （3）满足企业内部管理者经营决策的需要。3.财务报告的构成财务报告 包括财务报表及其附注其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表会

2、计报表至少包括二、财务报表的分类1.按其反映的经济内容分类，可分为 （1）反映企业财务状况的会计报表。如资产负债表。 （2）反映企业经营成果的会计报表。如利润表。 （3）反映企业现金流量的会计报表。如现金流量表。 （4）反映所有者权益变动情况的会计报表。如所有者权益变动表。2.按其反映资金运动状态分类，可分为 （1）静态报表。 （2）动态报表。3.按编制的时间划分，可分为 （1）中期会计报表。 （2）年度会计报表。4.按编报主体分，可分为 （1）个别会计报表（个别报表）。 （2）合并会计报表（合并报表）。三、财务报表的编制要求 内容完整 数字真实 计算准确 编报及时财政部规定： 月度财务报告：

3、 月度终了后6天内报送； 季度财务报告： 季度终了后15天内报送； 半年度财务报告：半年终了后60天内报送； 年度财务报告： 年度终了后4个月内报送。第二节 资产负债表一、资产负债表的概念和作用1.资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期资产、负债及所有者权益状况的会计报表。2.资产负债表的作用（1）可以提供某一特定日期资产的总额及其结构。（2）可以提供某一特定日期负债的总额及其结构。（3）可以反映所有者拥有的权益总额及其结构。（4）为报表使用者进行财务分析提供基本资料。二、资产负债表的结构和内容（一）资产负债表的结构 编制单位名称 表首 编制日期包括 计量单位 报表编号 表体：是

4、资产负债表的主体和核心，反映企业资产、 负债和所有者权益的内容。（二）资产负债表的内容资产负债表的内容分为：（1）资产类：各项目一般按流动性强弱排列 流动资产 分为 非流动资产（2）负债类：各项目一般也按流动性强弱排列 流动负债 分为 非流动负债 （3）所有者权益类：各项目一般按净资产的不同来源和特定用途进行排列 实收资本(或股本) 分为 资本公积 盈余公积 未分配利润等项目（三）资产负债表的格式资产负债表的格式一般有两种： 账户式资产负债表 报告式资产负债表。1账户式资产负债表账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。现行格式：账户式资产负债表2. 报告式资产负债表

5、 报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种： （1）按“资产负债+所有者权益”的原理排列 （2）按“资产-负债所有者权益”的原理排列三、资产负债表的编制方法（一）资产负债表各项目的填列方法1年初余额栏的填列方法“年初余额”栏，根据上年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果上年度各项目名称和内容与本年度的不一致，应按本年度规定进行调整，填入“年初余额”栏内。2. 期末余额栏的填列方法“期末余额”栏，一般应根据各账户的期末余额填列。主要包括以下方式：如交易性金额资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等有些项目直接根据有关总账余额填列有些项目需

6、根据几个总账余额计算填列货币资金库存现金+银行存款+ 其他货币资金存货在途物资+原材料+库存商品+等 按总账余额合计填列（1）根据总账余额填列（2）根据有关明细账余额计算填列（3）根据总账和明细账余额分析计算填列（4）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列（5）综合运用上述填列方法分析填列应付账款根据应付账款和预付账款的明细账余额计算填列应收账款应收账款-坏账准备固定资产固定资产-累计折旧长期借款长期借款总账余额-明细账中一年内到期的长期借款（二）资产负债表各项目的内容和具体填列方法 见教材四、资产负债表的编制举例 见教材 第三节 利润表一、利润表的概念和作用1.利润表的概念 利润表是

7、反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 利润表是一种动态报表。2.利润表的作用（1）可以反映企业一定会计期间收入的实现情况。（2）可以反映企业一定会计期间费用的耗费情况。（3）可以反映企业一定时期内实现的利润或发生的亏损情况。（4）可以检查影响企业利润（或亏损）的因素，通过对影响因素分析，调整或降低不利因素，强化有利因素，提高获利能力。二、利润表的结构和内容（一）利润表的结构与资产负债表一样也包括表首和表体两部分。 编制单位名称 表首 编制日期包括 计量单位 报表编号 表体：是利润表的主体和核心，反映企业收入、 费用和利润的内容。（二）利润表的内容利润表的内容分为以下三部分： 营业利润 利

8、润总额 净利润（三）利润表的格式 利润表的格式一般有： 单步式 多步式（我国采用）1.单步式利润表 完全按照“收入-费用=利润”这一等式的计算顺序排列。 单步式利润表格式见下表13-7。 编制简单，易于理解，但不能反映利润的形成情况，提供信息少，不利于报表分析。2.多步式利润表多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间环节的利润指标，分步计算当期净损益。多步式利润表格式见表13-8所示。多步式利润表提供更为丰富的信息，也便于对企业的生产经营情况进行分析。三、利润表的编制方法1利润表栏目的填列方法（1）上期金额栏的列报方法“上期金额”栏，根据上

9、年利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年各项目名称和内容与本期不一致，应按本期规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。（2）本期金额栏的列报方法 “本期金额”栏，一般根据损益类账户发生额分析填列。2.利润表各项目的内容及其填列方法（1）“营业收入”项目：根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。（2）“营业成本”项目：根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。（3）“营业税金及附加”项目：根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。（4）“销售费用”项目：根据“销售费用”账户的发生额分析填列。 四、利润表编制举例见教材第四节 现金流量表一、现金流量表

10、的概念和作用1.现金流量表的概念 现金流量表是以现金的收支为基础编制的，是对资产负债表和利润表的重要补充。 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动、筹资活动等对现金及现金等价物产生的影响及其程度的报表。 2.现金流量表的作用帮助报表使用者：（1）了解和评价企业获取现金流量的能力。（2）了解企业偿还债务、支付股利及对外筹资的能力。（3）了解企业净利润与经营活动现金流量之间差异产生原因。（4）了解企业当期有关现金、非现金投资和筹资等事项对其财务状况的影响。（5）了解企业资产获利能力。（6）了解企业的发展能力。 二、现金流量的分类企业

11、会计准则第31号现金流量表将现金流量分为：1.经营活动产生的现金流量2. 投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量三、现金流量表的结构和内容（一）现金流量表的结构 现金流量表的结构包括正表和附注两个部分。 现金流量表的正表包括表首和表体两部分。 表首部分包括：编制单位的名称、编制时间、计量单位和报表编号。 表体部分是现金流量表的主体和核心，反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出内容。（二）现金流量表的内容1.现金流量表正表的主要内容包括以下六个部分。（1）经营活动产生的现金流量。（2）投资活动产生的现金流量。（3）筹资活动产生的现金流量。（4）汇率变动对现金的影响。（5）

12、现金及现金等价物的净增加额。（6）期末现金及现金等价物余额。上述各项目之间关系可用以下公式表示 现金及现金等价物净增加额期末现金及现金等价物余额经营活动产生的现金流量净额 +投资活动产生的现金流量净额 +筹资活动产生的现金流量净额 +汇率变动对现金及现金等价物的影响期初现金及现金等价物余额 +现金及现金等价物净增加额2.现金流量表附注包括现金流量表补充资料、当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息、现金及现金等价物的详细信息。其中现金流量表补充资料包括将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况三项内容。四、现金流量表的编制基础及格式（一）

13、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制。现金流量表中的现金是广义的现金，它包括现金和现金等价物。其中：现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 库存现金现金主要包括： 银行存款 其他货币资金 现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 。一般指3个月内到期的投资（二）现金流量表的格式 我国企业的现金流量表包括正表和附注两部分，现金流量表附注是现金流量表的补充资料。现金流量表及其现金流量表附注的基本格式如表13-10和表13-11所示。 见教材五、现金流量表的编制方法(一)直接法和间接法编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的

14、方法有两种：一是直接法，二是间接法。这两种方法通常也称为编制现金流量表的方法。直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。 直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。准则规定：企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求企业采用间接法在现金流量附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。(二)工作底稿法或T型账户法在具体编制现金流量表时

15、，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关账户记录分析填列。采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。1.工作底稿法 程序：第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数和期末数栏。第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的

16、借贷金额以后，也等于期末数。第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。2T型账户法 程序：第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T型账户，并将各自的期末期初变动数过入各相关账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T型账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。第四步，将调整分录过入各T型

17、账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。第五步，根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制正式的现金流量表。1.经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。主要包括：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到其他与经营活动有关的现金。主要包括：购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付其他与经营活动有关的现金。经营活动产生的现金流入经营活动产生的现金流出（三）现金流量表各项目的内容及填列方法2.投资活动产生的现金流量投

18、资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。包括实物资产投资，也包括金融资产投资。投资活动产生的现金流入投资活动产生的现金流出主要包括： 收回投资所收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；收到其他与投资活动有关的现金。主要包括： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；支付其他与投资活动有关的现金。3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。主要包括：吸收投资所收到的现金；取得借款所收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金。主要包括：偿还债务所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；支付其他与筹资活动有关的现金。筹资活动产生的现金流入筹资活动产生的现金流出4.汇率变动对现金的影响5. 现金流量表附注第五节 所有者权益变动表一、所有者权益变动表的含义 所有者权益变动表是反映所有者权益的各组成部分增减变动情况的报表。 所有者权益变动表包括： 所