Excel在财务报表编制与分析中的应用研究

1、哈尔滨商业大学德强商务学院毕业论文（设计）任务书系 别 会计系专 业 会计学班 级 2007-10班学生姓名 杨 欢二一 年 十二 月 三 日毕业论文（设计）任务书姓名杨欢系别会计系专业会计学班级2007-10班毕业论文（设计）题目：Excel在财务报表编制与分析中的应用研究毕业论文（设计）目的意义：目前，在我国企业解决财务会计问题都是利用电算化软件进行的。利用电算化软件解决财务会计问题应该说既简单又方便。因此财务人员如果能够正确、灵活地使用Excel进行制作财务表格为相关部门提供有用数据，解决财务会计问题，则能大大减轻日常工作量并提高报表的质量，同时更能全面的体现财务数据的分析结果，给财务使

2、用者带来方便。因此进行Excel在财务报表编制与分析中的应用研究有着不可忽视的意义。毕业论文（设计）要求与计划： 要求： 1论文内容充实，论点正确、论据充分，论点、论据要协调一致。 2逻辑结构严谨、层次清晰、文字简练、术语规范。 3数学模型（案例分析）运用适当，图表形式正确。 4收集资料以近期发表文献为主，并进行比较、分析、筛选，由指导老师审定后确定为主要参考文献，其数量不少于12篇。 5论文力求有新意，字数不低于10000字。计划：1参加系统一安排的“如何撰写财务、会计毕业论文”讲座。2与指导教师联系进一步明确论文的题目和所研究内容，并收集相关资料。3在老师指导下撰写开题报告，并经老师审定后

3、开题。 4实习期间与指导教师通过电话、互联网随时沟通，完成论文初稿、二稿和三稿撰写工作。 5返校后，及时向老师汇报论文撰写情况，指导教师对论文进行审阅、修改、定稿。 6系论文质量监控小组做论文定稿的审查。7评阅教师做论文评阅。时间安排： 2010.11.19： 系里统一组织讲解如何撰写财务、会计毕业论文。2010.11.20-12.02：指导教师与学生见面，指导学生选题，搜集相关资料。2010.12.03-12.31：指导教师审定题目，下达毕业论文任务书，指导学生撰写开题报告，进行开题答辩。2011.01.01-03.02：指导教师以电话、互联网等方式指导学生完成论文初稿。 2011.03.0

4、3-04.30：指导教师以电话、互联网等方式指导学生完成论文二、三稿。2011.05.08-05.09：学生返校，上交毕业实习材料，汇报毕业论文撰写情况。2011.05.11-05.14：指导教师与学生反复沟通，修改论文，论文定稿。2011.05.15-05.18：上交论文，系论文质量监控小组审查论文内容与格式、打印装订。2011.05.19-05.22：审阅人审阅论文，学生做论文答辩准备。2011.05.20-05.29：论文答辩，评定成绩，推荐优秀论文。指导教师意见（签字）： 201 年 月 日专业指导委员会意见（签字）：201 年 月 日系主任意见（签字）：201 年 月 日毕业论文（设

5、计）评语及成绩一、指导教师评语 指导教师签字： 20 年 月 日二、评阅人评语 评阅人签字： 20 年 月 日三、答辩委员会评语四、毕业论文（设计）成绩 学生所在系盖章： 20 年 月 日五、答辩委员会主任单位 答辩委员会主任职称 答辩委员会主任签字 20 年 月 日哈尔滨商业大学德强商务学院毕业论文（设计） 毕业论文题目 Excel在财务报表编制与分析中的应用研究指导教师 刘胜达学生姓名 杨 欢二O一一 年 五 月 十八 日 哈尔滨商业大学德强商务学院毕业论文（设计） PAGE IIExcel在财务报表编制与分析中的应用研究摘 要Excel是美国Microsoft公司开发的Office办公软

6、件的组成部分，其界面友好、操作简单并具有强大的数据处理以及数据分析功能，它既可单独运行，也可与Office的其他组件相互调用数据，进行数据交换。因此Excel在财务、会计和审计工作中被越来越广泛地应用，成为财务、会计和审计人员工作中不可缺少的工具。在研究Excel电子表格的特点和在财务中常用的功能的基础上，进一步研究了其强有力的绘图、丰富的函数和表的智能处理等功能。利用Excel绘制了资产负债表等财务报表，进行了财务报表分析等活动，并在此基础上，以连云港集团财务报表为例进一步利用Excel进行了财务报表的综合分析。通过理论研究和实践案例发现Excel能够很好的实现财务、会计和审计的核算与分析工

7、作，大大的简化了手工处理，因此研究Excel在财务报表编制与分析中的应用具有非常重要的意义。关键词：Excel；财务报表；资产负债表；财务分析Use of Microsoft Excel in Accounting of Financial ReportingAbstractExcel is the office software constituent which American Microsoft Corporation develops, its contact surface friendly, operation simple and formidable data process

8、ing and data analysis function, it already may alone move, also may transfer the data mutually with the Office other modules, carries on the data exchange. Therefore Excel in financial, accountant and in the audit work more and more widely is applied, becomes the finance, accountant and the auditor

9、works the essential tool. This article first introduced Excel characteristic and in finance commonly used function, for example it has powerful cartography functions, rich function, intelligent table processing function and so on. Afterwards analyzes Excel with the concrete example in the intercours

10、e credit, in the financial budget as well as the financial control application. Finally, in the foregoing on the basis of further analysis to clarify the future of Excel in financial management trends. Key words: Excel; financial statements; balance sheet; depreciation of assets PAGE II目 录 TOC o 1-3

11、 h z u HYPERLINK l _Toc297147858 摘 要 PAGEREF _Toc297147858 h I HYPERLINK l _Toc297147859 Abstract PAGEREF _Toc297147859 h II HYPERLINK l _Toc297147860 1 绪 论 PAGEREF _Toc297147860 h 1 HYPERLINK l _Toc297147861 1.1 研究目的和意义 PAGEREF _Toc297147861 h 1 HYPERLINK l _Toc297147862 1.1.1 研究目的 PAGEREF _Toc2971

12、47862 h 1 HYPERLINK l _Toc297147863 1.1.2 研究意义 PAGEREF _Toc297147863 h 1 HYPERLINK l _Toc297147864 1.2 国内外研究现状 PAGEREF _Toc297147864 h 1 HYPERLINK l _Toc297147865 1.2.1 国内研究现状 PAGEREF _Toc297147865 h 1 HYPERLINK l _Toc297147866 1.2.2 国外研究现状 PAGEREF _Toc297147866 h 2 HYPERLINK l _Toc297147867 1.3 研究内

13、容和研究方法 PAGEREF _Toc297147867 h 2 HYPERLINK l _Toc297147868 1.3.1 研究内容 PAGEREF _Toc297147868 h 2 HYPERLINK l _Toc297147869 1.3.2 研究方法 PAGEREF _Toc297147869 h 2 HYPERLINK l _Toc297147870 2 Excel电子表格软件概述 PAGEREF _Toc297147870 h 3 HYPERLINK l _Toc297147871 2.1 Excel电子表格软件的含义 PAGEREF _Toc297147871 h 3 HY

14、PERLINK l _Toc297147872 2.2 Excel电子表格软件的功能 PAGEREF _Toc297147872 h 3 HYPERLINK l _Toc297147873 2.3 Excel电子表格在财务报表编制中的优势 PAGEREF _Toc297147873 h 4 HYPERLINK l _Toc297147874 3 利用Excel编制财务报表 PAGEREF _Toc297147874 h 6 HYPERLINK l _Toc297147875 3.1 编制过程简介 PAGEREF _Toc297147875 h 6 HYPERLINK l _Toc2971478

15、76 3.1.1 运行Excel PAGEREF _Toc297147876 h 6 HYPERLINK l _Toc297147877 3.1.2 创建报表文件 PAGEREF _Toc297147877 h 6 HYPERLINK l _Toc297147878 3.1.3 财务报表的复制 PAGEREF _Toc297147878 h 6 HYPERLINK l _Toc297147879 3.1.4 财务报表数据的保护及打印 PAGEREF _Toc297147879 h 7 HYPERLINK l _Toc297147880 3.2 利用Excel编制常用的财务报表 PAGEREF

16、_Toc297147880 h 7 HYPERLINK l _Toc297147881 3.2.1 利用Excel编制资产负债表 PAGEREF _Toc297147881 h 7 HYPERLINK l _Toc297147882 3.2.2 利用Excel编制利润表 PAGEREF _Toc297147882 h 8 HYPERLINK l _Toc297147883 3.2.3 利用Excel编制现金流量表 PAGEREF _Toc297147883 h 9 HYPERLINK l _Toc297147884 4 利用Excel分析财务报表 PAGEREF _Toc297147884 h

17、 10 HYPERLINK l _Toc297147885 4.1 利用Excel分析资产负债表 PAGEREF _Toc297147885 h 10 HYPERLINK l _Toc297147886 4.2 利用Excel分析利润表 PAGEREF _Toc297147886 h 11 HYPERLINK l _Toc297147887 4.3 利用Excel分析现金流量表 PAGEREF _Toc297147887 h 13 HYPERLINK l _Toc297147888 5 案例分析利用Excel对连云港集团财务报表的分析 PAGEREF _Toc297147888 h 15 HY

18、PERLINK l _Toc297147889 5.1 案例背景 PAGEREF _Toc297147889 h 15 HYPERLINK l _Toc297147890 5.2 案例分析 PAGEREF _Toc297147890 h 15 HYPERLINK l _Toc297147891 5.2.1 资产负债表分析 PAGEREF _Toc297147891 h 15 HYPERLINK l _Toc297147892 5.2.2 利润表分析 PAGEREF _Toc297147892 h 16 HYPERLINK l _Toc297147893 结 论 PAGEREF _Toc2971

19、47893 h 18 HYPERLINK l _Toc297147894 参考文献 PAGEREF _Toc297147894 h 19 HYPERLINK l _Toc297147895 致 谢 PAGEREF _Toc297147895 h 20 HYPERLINK l _Toc297147896 附 录 PAGEREF _Toc297147896 h 21 PAGE 281 绪 论1.1 研究目的和意义1.1.1 研究目的目前，在我国企业解决财务会计问题都是利用电算化软件进行的。利用电算化软件解决财务会计问题应该说既简单又方便。随着计算机应用的不断普及与深入和会计人员素质的不断提高，财务

20、电算化将越来越重要。因此财务人员如果能够正确、灵活地使用Excel进行制作财务表格为相关部门提供有用数据，解决财务会计问题，则能大大减轻日常工作量并提高报表的质量，同时更能全面的体现财务数据的分析结果，给财务使用者带来方便。1.1.2 研究意义财务会计工作中采用财务软件记账在大多数企业中已成了一种必须，一方面以用友为首的财务软件越做越精，另一方面财政系统又在努力推广Excel软件，让它在财务会计工作中发挥更大的作用，这一对矛盾说明了什么呢？我个人认为这其中的原因主要有两个，一是我国中小企业居多，很多企业若购买大型财务软件，几十万元的花费不仅得不偿失，而且造成其中许多功能闲置；另一方面，由于ER

21、P、CRM等概念的引入，加上各单位业务情况的千差万别，大型财务软件必须要经过适当改造才能真正得到应用，而这个开发工作并非易事，即使完成这项工作，在大型财务软件上开发出来的软件也必须随着大型系统版本的升级而改造，如果企业达不到一定规模，是不愿尝试这项工作的。而Excel作为电子表格软件，它不仅能够方便地处理表格数据、进行图形分析和使用SUM、AVERAGE、IF等进行较为简单的公式函数计算，Excel还拥有一批内容丰富、功能强大的内置函数，如工程函数、财务函数、信息函数、统计函数等。这些函数在生活和工作实践中可以有多种应用，如果财务人员能够正确、灵活地使用Excel进行财务报表的分析，则能大大减

22、轻财务会计的工作成本。因此本文关于Excel在财务报表编制与分析中的应用研究有着不可忽视的意义。1.2 国内外研究现状1.2.1 国内研究现状目前为止，国内比较系统的研究Excel在财务报表编制与分析中的应用的成果尚不多见。国内学者在Excel的应用方面侧重于利用Excel解决实际问题，如2009年3月，陈风云所著的如何巧用Excel应用方案管理器在企业实务中进行利润分析1，里面提供了大量实例。如2008年5月，孟庆宾，李元芝所著的电子表格在财务报表中的应用2。如2007年1月，应小陆所著的Excel在编制会计报表中的应用技术3。通过阅读国内学者的著作既可以对Excel的强大功能有一个全面的了

23、解，又能获得利用Excel进行财务报表编制的各种方法。但是国内对于财务会计理论的研究不如国外学者，对于如何利用Excel软件提供的数据进行分析经济现象阐述的较少。这正是我们今后对于研究如何利用Excel软件的发展方向。1.2.2 国外研究现状国外学者在Excel的应用方面侧重于利用Excel模型得出的结果分析数据背后的经济意义，而且国外学者的著作中使用的数学、统计知识较少，如2007年10月，格莱葛.W.霍顿所著的基于Excel的投资学4。如2010年10月，Zhang Shanfeng所著的Excel Finance Function Applica tions5。如2007年12月，Sat

24、oshi Tatsuhara, Yuta Antatsu所著的 HYPERLINK /Grid2008/detail.aspx?filename=SSJD00000549622&dbname=SSJD t _blank Predicting the spatial distribution of the abundance of Siebolds beech in a montane cool-temperate region based on environmental factors6。国外在Excel的应用上是将Excel软件作为其他理论的研究平台，希望利用Excel软件能更好的进行专题

25、研究。1.3 研究内容和研究方法1.3.1 研究内容本文主要研究Excel在财务报表编制与分析中的应用，为财务会计工作带来方便。第一章是绪论。主要介绍本文的研究意义，研究现状及研究方法。第二章是Excel软件的概述。综合介绍Excel的含义与功能，以及简介Excel在财务报表编制中的优势。第三章是利用Excel编制财务报表。根据财务会计的要求，在电子表格软件Excel中创建会计所需的各种报表，能解决资产负债表、损益表及现金流量表等编制问题。第四章是利用Excel分析财务报表。财务人员如果能够正确、灵活地使用Excel进行财务报表的分析，可使财务工作更快捷，使我们更直观的掌握各种数据，为财务会计

26、和财务管理工作带来方便。1.3.2 研究方法本文采用描述性研究法和个案研究法。描述性研究法是一种简单的研究方法，它将已有的现象、规律和理论通过自己的理解和验证，给予叙述并解释出来。它是对各种理论的一般叙述，更多的是解释别人的论证，但在科学研究中是必不可少的。它能定向地提出问题，揭示弊端，描述现象，介绍经验，它有利于普及工作，它的实例很多，有带揭示性的多种情况的调查；有对实际问题的说明；也有对某些现状的看法等。 个案研究法是认定研究对象中的某一特定对象，加以调查分析，弄清其特点及其形成过程的一种研究方法。个案研究有三种基本类型：（1）个人调查，即对组织中的某一个人进行调查研究；（2）团体调查，即

27、对某个组织或团体进行调查研究；（3）问题调查，即对某个现象或问题进行调查研究。2 Excel电子表格软件概述2.1 Excel电子表格软件的含义Excel是美国微软公司开发的Windows环境下的电子表格系统，是办公室自动化中非常重要的一款软件。Excel电子表格可以用于处理大量的数据信息，特别适用于数字统计、分析。它可以帮助用户制作各种复杂的表格文档，可进行繁琐的数据计算，并能对输入的数据进行各种复杂统计运算后显示为可视性极佳的表格，同时它还能形象地将大量枯燥无味的数据变为多种漂亮的彩色商业图表显示出来，极大地增强了数据的可视性。另外，Excel电子表格还能将各种统计报告和统计图表通过打印机

28、打印出来。它可以进行各种数据的处理、统计分析和辅助决策操作，广泛地应用于管理、统计财经、金融等众多领域。主要用来进行有繁重计算任务的预算、财务、数据汇总等工作7。Excel作为通用电子表格软件，它独具特色的数据分析系统、财务函数分析系统、图表分析系统更为企业的财务管理者提供了最直观、最便捷的工具，可以有效地利用企业核算数据和外部数据，高效、准确地帮助财务管理者进行预测和决策。因此，Excel成为世界财经管理人员公认的卓越的信息分析和信息处理工具。2.2 Excel电子表格软件的功能Excel是Microsoft Office的一个重要组成部分，是一个功能强大的电子表格软件，它具有如下的功能：（

29、1）强大的表格处理功能Excel是一个以表格方式处理数据的软件。它具有简便和灵活的制表功能，表格中数据一旦建立运算关系，就会自动刷新。 （2）较强的绘图和图形处理功能Excel的强大的绘图和图形处理功能实现了表、图、文三者的结合，有利于管理人员进行决策。 （3）拥有丰富的函数Excel提供了大量的函数，包括财务函数和统计函数，可进行复杂的数学计算、财务分析、统计等。此外，可对数据进行搜寻、排序、筛选、分类、统计、合并汇总、自动求和、求平均值、求最大最小值等，数据处理能力非常强大。（4）支持数学模型Excel支持数学模型，为财务管理和分析提供多样的分析工具和决策功能。Excel提供了一组“分析工

30、具库”，包括了移动平均、指数平滑、回归分析等工具，可帮助财务人员进行财务预测和分析。此外，又可通过数据透视表从各种数据源中提取数据，并将其组合成新结果。（5）普及性强Excel是一个公共软件平台，非常普及。它是微软公司的主导产品之一，兼容性好，与其他软件的配合很好，生命力强。（6）可使用外部数据功能Excel可以读取和输出多种格式的数据文件，可以从很多数据源包括会计软件的数据库中引入数据，节省获取基础数据的时间，提高效率和减少错误。（7）提供程序制造宏功能Excel可以利用宏来按自动方式执行日常任务，还可以按需要加入某些自定义的操作和功能，建立一个完整的财务管理应用程序。实现宏可以通过“记载宏

31、”功能或VBA（Visual Basie for Application）开发系统进行编程。2.3 Excel电子表格在财务报表编制中的优势财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的 HYPERLINK /view/616869.htm t _blank 经济管理活动。财务会计通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。利用Excel可以简单直接的将财务会计中所要表达的信息呈现出来，也就是能够快速

32、有效的进行财务报表的编制与分析。下面简单介绍Excel在财务报表编制中的优势。（1）能够简单的汇总财务报表总机构需对多个下属单位的报表进行汇总，在电算化软件中这种功能不大好实现，但Excel这种工作簿，在一个工作簿中可以包含255个工作表，实际工作中可以将多工作表进行汇总以达到企业财务目的。例如：假设a为一个总机构，b、c、d为下属分支机构，现需要b、c、d报表汇总至a中，将第1个工作表设为a表，作为该工作簿的汇总表，依次把第2、3、4个工作表，作为下属单位的报表，由于财务统计工作的需要，在b、c、d中分别填入相关数字之后，在a工作表自动统计出相关数据，非常方便。 在第1个工作表上写计算公式是

33、=sum（b!f$2,c!f$2,d!f$2），点击计算即可。实际工作中可设若干个工作表进行汇总，运用Excel电子表格汇总报表可以减少工作失误，提高工作效率。（2）能够进行数据的动态连接数据的动态链接，是在数据之间建立某种联系，使得当一个数据改变以后，所有与之相关的数据都能相应发生变化。第一，两者位于同一工作表中工作表中的某一单元格和同一表中的另一单元格间建立链接，由此，一方的变动将带来另一方的相应变化。第二，两者位于同一Excel文件的不同工作表中某一工作表中的一个单元格与另一张表的一个单元格建立链接。（3）能够简化编制工作如果想要快速的输入日期1月5日，则直接在单元格中输入“15”再敲回

34、车即可。如果想要输入分数，可能与输入的日期相混淆，比如：在某单元格中输分数15，则应该输入“0 15”，注意0后面有一个空格，并且输入时不需加引号，这样就会于输入日期所分开。我们可以在连续的单元格A1至A10中快速输入数字110，办法是：在A1单元格中输入1，在A2单元格中输入2，再同时选中A1和A2，当光标移动到所选单元格的右下角时，会出现十字架光标，按住鼠标左键，然后向下拖动光标到A10，就能快速的舒服数字。 快速在某一行上面插入若干空白行，则可以将鼠标拖动从此行开始选择想要增加的行数，然后单击右键，选择插入即可。 作为一名会计人员，手中的数据需要保证安全，以防他人篡改。选中想要保护的工作

35、表，在上方的菜单栏顺次点击“工具”“保护”“保护工作表”，以便能更好的保护我们的财务数据 8。3 利用Excel编制财务报表3.1 编制过程简介3.1.1 运行Excel计算机启动后，在Windows XP等系统操作界面下，用鼠标双击桌面上的Microsoft Excel快捷键运行Excel，或者用鼠标单击“开始”菜单，选择“程序”，再单击“Microsoft Excel”图标，也可以运行Excel。3.1.2 创建报表文件运行电子表格后，进入到编辑窗口，计算机自动创建一个名为Book 1的工作簿，可以在该工作簿的任何一个工作表中输入表格的内容，包括文字及相关的公式，最后重新命名存盘9。例如：

36、如图3-1所示在工作簿Book 1的工作表“Sheet 1”中将整个资产负债表的内容输入相应的单元格中，在需要计算的单元格中设置计算公式，将工作表Sheet1更名为“x月份”，并保存一个名为“资产负债表报表”的工作簿。其他表格也可以按照同样的方式来创建。图3-1 创建资产负债表3.1.3 财务报表的复制在实际工作中，对同一内容的财务报表往往需要多个才能完成汇总工作，尤其对需要进行汇总的单位，在这种情况下，可以通过复制的方式来完成多张工作表的建立。这样做既减少劳动量，又能保证各表的准确程度。在同一个工作簿中，对同一内容的工作表的复制。选择要复制的工作表，先按住Ctrl键，用鼠标左键拖动要复制的工

37、作表表名至适当位置放开鼠标键，即得到一个内容、格式、公式等完全一致的工作表，将其重新命名即可。在工作簿之间复制工作表。对于不同的工作簿，有时需要用内容相同的工作表时，可以用复制的方法来实现。如图3-1所示，在“资产负债表报表”工作簿中复制工作表，按住Ctrl键，用鼠标左键拖动工作表表名“x月份”至工作表“Sheet2”与“Sheet3”处放开鼠标键，即可得到内容、格式、公式等完全与工作表名“x月份”一样的工作表。3.1.4 财务报表数据的保护及打印在工作中对已经建立的财务报表工作簿，为了避免错误操作将公式等需要计算的内容删除，给工作带来不必要的麻烦，可以通过保护工作表的方式来对财务数据进行保护

38、。保护工作表的设置。单击菜单栏“工具”选项，选择“保护保护工作表”，在出现的“保护工作表”菜单中将“内容、对象、方案”复选框打上“”，在“密码（可选）（P）”复选框中输入密码，单击“确定”按钮，出现“确认密码”复选框，重新输入密码，单击“确定”后，则该工作表即被设置为保护。Excel可以读取和输出多种格式的数据文件，可以从很多数据源中引入数据，节省获取基础数据的时间，提高效率和减少错误。而且，Excel还有很强的打印功能，既可以通过屏幕预览调整打印，也可以通过控制调整打印的方式输出各种满意的打印报表。3.2 利用Excel编制常用的财务报表3.2.1 利用Excel编制资产负债表资产负债表是静

39、态报表，是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的会计报表。根据“资产=负债+所有者权益”这个会计方程式，资产负债表上分资产、负债、所有者权益项，并且按流动性确定它们的排列顺序。编制资产负债表首先设置资产负债表的格式10。按照规定设置资产负债表，其具体格式如图3-2所示，并在B列和E列事先输入资产负债表有关项目的年初数。在“资产负债表”工作表中计算数据，可以利用Excel直接输入公式。即选取标准科目“期末数”的对应单元格，直接在该单元格中输入取数公式。仍以计算货币资金为例，在资产负债表中单击C5单元格，在该单元格中输入公式“=总账科目余额表!E4+总账科目余额表!E5+总账

40、科目余额表!E6”。其他需要输入公式的单元格，其公式输入方法与此类似。图3-2 资产负债表示意图对资产负债表“期末数”相关项目单元格设定计算公式和取数公式后，资产负债表便可自动生成。我们也可以将其保存为模版，以后每个月的资产负债表就可以根据当月所发生的经济业务自动生成了。3.2.2 利用Excel编制利润表利润表是企业的一张主要财务报表，提供反映企业财务成果及盈利能力的信息。通过对其的分析，可正确评价企业各方面的经营业绩并及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题。编制利润表的目的是把企业经营成果的信息，提供给报表使用者。编制利润表首先按规定设置利润表的格式11，打开如图3-3所示的“利润表”工

41、作表，根据表内有关项目数据之间的勾稽关系，设置表内非会计科目项的计算公式。例如，在C4单元格中输入公式“=总账科目余额表!D47”，就可以自动计算出“主营业务收入”这一项目的数据。图3-3 利润表C4单元格“主营业务收入”自动计算的结果示意图自动生成利润表。在对利润表的“本月数”相关项目单元格设定计算公式和引用取数公式后，利润表便可自动生成，结果如图3-4所示。图3-4 自动生成的利润表示意图对自动生成的利润表的格式进行保护，并保存为模板。按照资产负债表格式模板保存的方法保存利润表为模板，这样，以后每个月的利润表根据当月所发生的经济业务，在正确编制完当月的会计分录之后，利润表便可自动生成了。节

42、省了很多手工编制与计算的时间，大大提高了工作效率。3.2.3 利用Excel编制现金流量表现金流量表能在一定程度上弥补权责发生制下会计收益信息质量的不足。会计信息使用者通过对现金流量表进行结构分析、趋势分析、偿债能力分析、盈余质量评估和财务弹性分析，从中得出有用的信息，从而为财务决策提供正确依据。下面以月现金流量表为例来说明编制现金流量表的具体做法（由于篇幅有限，文中只编制“经营活动产生的现金流量”），首先建立一个工作簿并命名为“现金流量表”，如图3-5所示。按规定设置现金流量表的格式，并对现金流量分类所在列的单元格根据现金流量项目设置有效性12。然后运用SUMIF函数来填制现金流量表，将“现

43、金流量分类”列标识作为要进行计算的单元格区域，现金流量表中的项目作为条件，根据条件实际求和的单元格。因为现金流量表的填制只涉及资产类账户，所以现金流入项目根据记账凭证清单的借方金额计算、现金流出项目根据记账凭证清单的贷方金额计算。最后我们可以将编制好的现金流量表保存为模版。这样以后每月在编制现金流量表时都可以基于该模板来建立，只需根据当月的经济业务修改记账凭证清单中的数据并对其根据现金流量项目分类即可，从而更快速地编制现金流量表。图3-5 现金流量表示意图4 利用Excel分析财务报表4.1 利用Excel分析资产负债表分析资产负债表，首先应掌握其四点：企业的资产总量，以查明企业拥有或控制的经

44、济资源及其分布情况，分析企业的生产经营能力；负债总额及其结构，以查明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，分析企业的偿债能力；所有者权益情况，以查明各类投资者的投资在企业资产中所占的份额，分析所有者权益的构成情况；各项资产、负债、所有者权益的期初数和期末数，以分析、认识和把握企业财务状况及其变动情况13。分析资产负债表，我们可以掌握以下一些信息：第一，企业在特定日期所拥有的经济资源及它们的结构与分布。第二，企业资金来源的构成。它包括两部分：一是企业所承担的债务，二是所有者在企业中所拥有的权益。第三，通过对该表的分析，可了解企业经济实力、短期偿债能力和支付能力。第四，将本期资产负债表与前期资产负

45、债表进行比较分析，可以观察企业财务状况的发展变化及资产结构的变化趋势。如图4-1所示，我们对此资产负债表进行分析。图4-1 资产负债表示意图图4-2 资产负债表总体分析示意图资本结构是指企业资产与所有者权益及负债各组成因素间的比例关系。企业的经济实力是否充实，长期财务状况是否稳定，在很大程度上取决于企业资本结构。如果企业的资本结构比较合理，则企业必然有雄厚的实力，能够承担经营或财务上的风险及外来的压力。对企业资本结构的分析，应从两个方面进行，即资本结构类别比率分析和资本结构项目比率分析。资本结构类别比率分析就是分析资产、负债和所有者权益三大类别之间的比例关系。项目比率分析就是对资产、负债和所有

46、者权益三大要素中的各项目之间比例关系的分析。企业偿债能力分析是资产负债表的主要功用。企业短期偿债能力的考察指标有：营运资金，流动比率，速动比率和现金比率。资产负债表总体分析：是根据编制的百分比资产负债表进行的。百分比资产负债表，就是将原来用绝对金额表示的资产负债表中各项目，用百分比表示。它先将资产负债表中资产总额、负债和所有者权益总额分别视为100%；然后再以资产各项目的金额逐项除以资产总额，可以算出资产各项目的百分比。同理，可以计算出负债及所有者权益各项目的百分比。资产负债表的百分比分析，把繁杂的数字化简为可比的百分数，可揭示企业的资金来源中多少份额是投资者投入，多少是企业积累形成，多少是借

47、入的。同时，还可以看出一个企业有多少份额的经济资源用于流动资产，多少份额用于固定资产及其它资产。因此，资产负债表百分比分析，可以显示企业的资本和资产结构，如图4-2所示。4.2 利用Excel分析利润表通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，即实现的主营业务收入有多少、实现的其他业务收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等等；可以反映一定会计期间的费用耗费情况14。可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，如将赊销收入净额与应收账款平均余额进行比较，

48、计算出应收账款周转率；将销货成本与存货平均余额进行比较，计算出存货周转率；将净利润与资产总额进行比较，计算出资产收益率等，可以表现企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平，便于会计报表使用者判断企业未来的发展趋势，作出经济决策。如图4-3所示，我们对此利润表进行分析。图4-3 利润表示意图图4-4 利润表分析示意图如图4-4所示，盈利能力是指企业获取利润的能力，因此，企业盈利能力分析十分重要。一方面，利润是企业内外有关各方都关心的问题，利润是投资者取得投资收益、债权人收取本息的资金来源，是经营者经营业绩和管理效能的集中表现，也是职工集体福利设施不断完善的重要保障；另一方面，盈利能力是反映企业价

49、值的一个重要方面。企业的盈利能力越强，则给予股东的回报越高，企业价值越大。4.3 利用Excel分析现金流量表现金流量表分析，是对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究，从而了解企业的财务状况及现金流量情况，发现企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的财务状况，揭示企业的支付能力，为企业的科学决策提供依据。对于报表的使用者，现金流量表的分析都是十分必要的。因为通过现金流量表分析，可以了解企业本身及以前各期现金的流入、流出及结余情况，正确评价公司当前及以前各期取得的利润的质量的情况，科学预测公司未来的财务状况，以便做出确的评价和判断。现金流量的结构百分比分析是指将现金流量表中某一项目的数字作

50、为基数，在计算出该项目各个组成部分占总体的百分比，以分析各项目的具体构成，从而揭示现金流量表中各个部分的相对作用和总体结构关系。如图4-5所示，我们对此现金流量表进行分析。图4-5 现金流量表示意图图4-6 现金流入结构分析示意图现金流入结构分析是反映企业的各项业务活动的现金流入，即经营活动现金流入、投资活动现金流入以及筹资活动现金流入等在全部现金流入中的比重以及各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况。通过现金流入结构的分析，可以明确企业现金的来源，把握增加现金流入的途径，如图4-6所示。现金流出结构是指企业各项现金流出占企业当期全部现金流出的百分比，它具体反映企业的现金用在哪些方面，从而明

51、确节约现金开支的途径，如图4-7所示。图4-7 现金流出结构分析示意图在一般条件不变时，现金流量可以清楚捕捉企业实际的经营绩效，反映公司现金在某段时间的收支状况。21世纪仍将是一个不断变革的世纪，企业所面临的市场环境将会更复杂，而投资人亦将面临更多形式的企业组织和更广阔的市场。这样一个信息社会里，财务报表作为提供信息、引导决策的信息系统，其地位日趋显著。而现金流量表以其独特的优越性将会更受关注。关于现金流量表的研究方法也会不断的革新。当然，也不是单单研究现金流量表就能解决所有的问题，资产负债表和利润表等财务会计所需要的报表都是我们以后所要研究的对象。通过这些报表对企业财务状况的研究，提高企业财

52、务状况势在必行。5 案例分析利用Excel对连云港集团财务报表的分析5.1 案例背景连云港位于江苏省某市境内，是我国沿海地区主要港口之一。现在经营的货种主要有大宗煤炭、焦炭、有色矿、钢铁、氧化铝、水泥、粮食、机械设备、木材、矿石、散化肥、液体化工品、集装箱等货种。连云港是中国十大港口之一，以腹地内集装箱运输为主并承担亚欧大陆间国际集装箱水陆联运的重要中转港口，集商贸、仓储、保税、信息等服务于一体的综合性大型沿海商港。连云港是1933年建市、建港15。1953年划入江苏省，属徐州专区，1961年更名为连云港市，1962年为江苏省直辖市，1983年实行市带县体制，为我国首批14个沿海开放城市之一。

53、目前拥有国家级经济技术开发区、国家级出口加工区、国家级新医药产业基地和全国首家专业棉花保税库，还有省级高新技术产业开发区等4个省级开发区和7个市级开发区，对外开放层次较高。因此我们选用了连云港集团公司2006年2009年上半年的会计报表作分析，更深入研究Excel在财务会计中的应用。5.2 案例分析5.2.1 资产负债表分析图5-1 资产负债表示意图图5-2 资产负债分析示意图（1）资产的分析：从各年的资产负债表示意图5-1及分析图5-2可以看出，连云港集团的资产总量一直处于较为快速上升的趋势，2007年增长最为迅猛，达到68%，2008年固定资产投资的增长达到23%，2009年上半年已经达到

54、12%，预计大体与2008年类似。（2）固定资产的分析：对固定资产的投资接近翻番，此后仍然保持较快的增长势头，2008年固定资产投资的增长达到16%，尤其是固定资产2007年增长迅猛，达到98%，对固定资产的投资接近翻番，此后仍然保持较快的增长势头，2008年固定资产投资的增长达到16%，2009年上半年己经达到9%，仍然保持了迅猛的增长。（3）对外投资情况分析：长期投资2006年以来起伏较大，除去2007年有所下降以外，总体呈上升趋势，尤其是2008年对外投资大幅度增加，2008年长期投资的增长达到54%，2009年上半年已经达到34%，势头仍然不减。在Excel中我们利用NPV函数计算投资

55、的净现值。（4）短期借款分析：相对于负债总额的增长速度，流动负债的增长速度显得相对缓和，但是2007年仍然增加84%，超过了流动资产65%的增长速度，也超过了总资产68%的增长速度。流动负债中短期借款的增长尤其显著，2007年的增长达到460%，2008年的增长达到160%，这样的增长速度是令人吃惊的，也是尤其应该注意的，因为这大大增加了短期偿债风险，在现金流不足的情况下容易陷入“金融危机”。5.2.2 利润表分析图5-3 利润表示意图（1）主营业务收入分析：从各年的利润表示意图5-3及各年损益分析图5-4可以看出，连云港集团的经营销售收入自2006年至2007年增长了160.57%，增长率达

56、到1.6倍，业绩的增长速度惊人，2008年较2007年略有增长，仅仅为1.91%。图5-4 各年损益分析示意图（2）主营业务利润分析：主营业务利润自2006年至2007年增长了530%，成功实现了扭亏为盈，其中贡献最大的是投资收益，增长率达到12倍，2008年较2007年略有增长，仅仅为7.61%。本案例中，首先利用Excel编制并汇总财务报表进行综合分析，然后利用Excel中的内置函数进行财务数据分析，指出了连云港集团的优势与不足。更具体的说明了Excel能够进行繁琐的数据计算，并形象地将大量枯燥无味的数据变为多种漂亮的彩色商业图表显示出来，增强了数据的可视性。结 论Excel作为一种简单易

57、用的表格工具，其最大优点是操作人员不需具备编程知识，即可完成复杂的运算，及对庞大的数据进行分析，特别适合于企业的财务人员使用。相信如果能对Excel进行熟练的应用，将可大大提高企业财务报表分析的准确性和效率。针对Excel电子表格的含义、功能和简单应用做了总结分析，发现Excel有很强大的表格及绘图的处理功能，数据的可视性极强。通过实际运用Excel编制财务报表，并对常用的财务报表进行分析，发现利用Excel能够更快捷简便的运算并分析财务报表的各个指标，给财务会计工作带来方便。给财务报表使用者更直观的分析理念，从而做出更正确、全面的评价。最后结合连云港集团的财务报表利用Excel综合分析各项数

58、据，发现Excel在财务报表核算分析中的综合应用能力非常强，能把很多数据汇总应用，能把数据、表和图相结合，给出更直观的分析结果。由于受篇幅限制，不能涉及过宽的财务领域和太复杂的财务案例，因此只是起到抛砖引玉的作用。希望以后能继续深入研究Excel在财务会计领域的各种功能，对普及电算化发展工作贡献自己的一份力量。参考文献1 陈风云.如何巧用EXCEL应用方案管理器在企业实务中进行利润分析J.商场现代化.2009，3（5）：132 孟庆宾，李元芝.电子表格在财务报表中的应用J.一重技术.2008，5（5）：233 应小陆.Excel在编制会计报表中的应用技术J.上海金融学院学报.2007，1（1）

59、：134 格莱葛.W.霍顿所著的基于Excel的投资学J.2007，10（2）：355 Zhang Shanfeng. Excel Finance Function Applica tionsJ.Gansu HuiXian vocational secondary specialized schools Huixian. 2010, 10(10): 456 Satoshi Tatsuhara, Yuta Antatsu. HYPERLINK /Grid2008/detail.aspx?filename=SSJD00000549622&dbname=SSJD t _blank Predictin

60、g the spatial distribution of the abundance of Siebolds beech in a montane cool-temperate region based on environmental factorsJ Journal of Forest Research. 2007，12（6）：357程玉洁.利用Excel巧设会计报表J.电算化实物.2008，6（6）：15178尹珍丽.巧用Excel简化手工会计核算工作J.湖南涉外经济学院学报.2009，3（1）：20229杨一华等.Excel在财务核算中的应用J.内蒙古煤炭经济.2010，2（4）：1