萨奥法案课件

1、二五年三月萨班斯奥克斯利法案简介了解萨班斯-奥克斯利法案产生的背景了解萨班斯-奥克斯利法案的主要内容了解萨班斯-奥克斯利法案对上市公司的要求培训目标一、萨班斯-奥克斯利法案出台的背景二、萨班斯-奥克斯利法案的内容公司管理层责任会计监管审计制度 上市公司信息披露 舞弊防范 严厉的法律制裁三、萨奥法案的核心：404条款简介 内容提要美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，为了提高民众对美国金融市场和政府经济政策的信心。2001年年底2002年7月30日美国总统布什签署了萨班斯-奥克斯利法案。连续的会计丑闻是萨班斯-奥克斯利法案出台的直接原因萨班斯-

2、奥克斯利法案出台直接原因美国企业制度的缺陷是萨班斯-奥克斯利法案出台的根本原因美国公司治理结构存在缺陷外部监督不充分股票期权激励机制：高级管理人员熟知公司内情，可以在股价下跌前变现股票，损害了投资人利益；首席执行官制度：股东大会对经营管理者的控制力减弱，经营管理者为了自身利益而做出掩盖债务、虚报利润等违法违规行为。会计师一方面对上市公司进行财务审计，另一方面又为上市公司提供会计咨询服务，缺乏独立性；会计行业没有统一有效的监管，导致上市公司的外部监督失效。萨班斯-奥克斯利法案出台根本原因萨班斯-奥克斯利法案主要内容该法案包括十一个部分: I 上市公司财务监管委员会 II 审计师的独立性 III

3、公司的职责IV 加强财务信息的披露 V 分析员的利益冲突 VI 证监会的资源与权限 VII 研究和报告 VIII 公司的舞弊及刑事责任 IX 加强对白领刑事责任的惩罚 X 公司纳税申报表 XI 公司的舞弊行为及其相应的责任萨班斯-奥克斯利法案主要内容明确了公司管理层的责任明确公司管理层对披露报告真实、全面、准确负责。明确公司管理层对内部控制体系设计、建立、运行有效负责。完善了公司审计制度要求所有的上市公司都必须设立审计委员会，该委员会的成员必须全部是“独立董事”。禁止上市公司的独立审计人员同时向该上市公司提供包括保管财务数据、设计和执行财务信息制度、资产评估或估价服务等与审计无关的其他专业服务

4、。萨班斯-奥克斯利法案主要内容强化信息披露的监控SEC对上市公司信息披露审查权得到了加强。SEC将要求上市公司达到所谓的“永久性”信息披露要求，即SEC必须在三年期限内对每个上市公司提交的信息披露进行审查，并做出审查结论萨班斯-奥克斯利法案主要内容萨班斯-奥克斯利法案主要内容突出了舞弊防范法案对欺诈和舞弊防范措施作了强制规定，要求建立“反舞弊程序和控制”并要求每年进行评估，把发现高层管理人员任何程度上的舞弊行为判定为内部控制无效。一、萨班斯-奥克斯利法案出台的背景二、萨班斯-奥克斯利法案的内容公司管理层责任会计监管审计制度 上市公司信息披露 舞弊防范 严厉的法律制裁三、萨奥法案的核心：404条

5、款简介 内容提要一、首席执行官或财务总监签署年度报告以确认其实施和维护内部控制框架和财务报告的责任，并对其效果进行评估。二、外部审计师通过对控制文档记录和控制效果的测试，对管理层报告发表意见。公司管理层和外部审计师发表意见404条款简介根据（PCAOB）内部控制审计标准的要求，管理层的总体责任包括： 记录内部控制的设计 全面测试内控体系 记录测试过程 披露评估结果注释：PCAOB，美国上市公司会计监督委员会的简称管理层总体责任综上所述，萨班斯-奥克斯利法案404条款要求在美上市的公司必须建立内部控制体系；公司管理层是内部控制体系建设、运行、评估的责任人；SEC和PCAOB都推荐COSO框架作为

6、企业建立内部控制体系的标准。 综述302条款404条款适用对象年度报告 所有SEC登记公司季度报告 美国国内的SEC登记公司年度报告 所有SEC登记公司何时生效已经生效美国公司 已经开始FPI 15/7/2006或以后的财政年度末涉及哪些控制?“披露控制和程序”财务报告财产保护的控制和程序是否需要会计师的声明?否是对内部控制有那些要求?首席执行官/财务总监声明:建立并保持内部控制的责任设立控制确保重要信息均得到反映报告前90天内评估控制程序的有效性对控制程序的执行效果的评估结论向审计师及审计委员会揭示内部控制方面的重大缺陷以及内部控制系统中关键人员的舞弊行为等向公众披露-评价控制程序后，重大的内部控制变化公司声明 : 管理层有职责建立并维护