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文档简介

1、企业作职工宿舍用的自有住房是否免房产税甲单位是实行独立经济核算的事业单位。单位取得的收入中， 有一部分是属企业所得税免税收入项目。对免税收入项目是否应当作为业务招待费扣除的基数?根据事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法( 国税发199965号) 文第三条规定：“事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，均应计入应纳税收入总额，依法计征企业所得税。计算公式如下：应纳税收入总额=收入总额 -免征企业所得税的收入项目金额。上式中的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收

2、入、附属单位上交收入和其他收入。除另有规定者外，上式中免征企业所得税的收入项目，具体是 ( 一) 财政拨款； ( 二) 经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算篱理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；( 三) 经国务院、省级人民政府 ( 不包括计划单列市 ) 批准并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；( 四) 经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金； ( 五) 事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入： ( 六) 事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；( 七) 社会团体取得的各级政府资助：( 八) 社会团

3、体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费： ( 九 ) 社会各界的捐赠收入。”同时该办法第八条规定：“事业单位、社会团体、民办非企业单位为取得应税收入所发生的业务招待费，以全部收入扣除免税收入后的金额按税法规定的标准计算扣除。”即以事业单位的“应纳税收入总额”作为业务招待费扣除的基数。但另据 2006 年 4 月 18 日出台的国家税务总局关于企业所得税纳税申报表的通知( 国税发 200656 号) 文规定：业务招待费扣除的计算基数为申报表主表第1 项“销售 ( 营业 ) 收入”。而对执行事业单位会计制度的纳税人，主表第1 项“销售 ( 营业 ) 收入”的金额等于附表一(3) 事业单位、社会

4、团体、民办非企业单位收入项目明细表第3 至 7 行合计；而第 3 至 7 行即为“上级补助收入”、“拨入专款”、“事业收入”、“经营收入”、“附属单位缴款”。也就是说，对事业单位、社会团体、民办非企业单位业务招待费税前扣除的口径上，并非完全是以“应纳税收入总额”作为基数。对按照事业单位会计制度应记入“上级补助收入”、“拨入专款”、“事业收入”、“经营收入”、“附属单位缴款”科目中的、不论是免税收入还是应税收入，都应当作为业务招待费扣除的基数。根据“后法优于先法”的原则，对( 国税发199965 号) 中有关业务招待费扣除基数的规定应当自行废止。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算

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