审计学教案第十二章

1、审计学教案第十二章审计学教案第十二章审计学教案第十二章第十二章 货币资金审计一、教学目标1. 掌握货币资金涉及的主要凭证、会计记录；了解货币资金的内部控制及其控制测试；掌握库存现金内部控制测试及实质性测试：掌握银行存款内部控制测试及实质性测试：掌握其他货币资金内部控制测试及实质性测试；6. 能够实施货币资金控制测试程序；7. 能够实施货币资金的实质性测试程序。二、课时分配共5节，共安排2个课时三、教学重点难点1. 库存现金的实质性程序2. 银行存款的实质性程序四、教学大纲第一节 货币资金概述一、主要凭证和会计记录二、货币资金与交易循环第二节 货币资金的内部控制及其测试一、货币资金的内部控制二、

2、货币资金内部控制测试第三节 库存现金审计一、库存现金的审计目标二、库存现金内部控制的控制测试三、库存现金的实质性测试第四节 银行存款审计一、银行存款的审计目标二、银行存款内部控制的控制测试三、银行存款的实质性测试第五节 其他货币资金审计一、其他货币资金的审计目标二、其他货币资金的内部控制测试三、其他货币资金的实质性测试五、主要概念1.货币资金2.交易循环3.库存现金监盘表4.银行存款余额调节表5.银行询证函六、教学案例库存现金审计案例（一）资料 2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现

3、金日 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ t _blank 记账的余额是2365 元。 2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下： 1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。 另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ t _blank 银

4、行核定的公司库存限额为2000元。 （二）审计步骤 第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。 因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。 未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。 由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。 第二步：核实2003年12月31日资产负债表中

5、的库存现金是否真实、完整。 既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。计算过程如下： 2300+7160-7130=2330(元) 由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。 （三）审计结论 1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。 2.督促被审单位将收支及时入账。例如，职工李东11月5日预借差旅费500元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如下会计分录： 借：其他应收款-李东 500 贷：现金 500 同时，出纳人员应及时催促李东报销有关单证，退回多余的款项。 3.财务制度明令禁止白条抵库，审计人员应进一步 HYPERLINK /zhuanti/diaocha/ t _blank 调查胡立