汽车4S店财务标准化工作及实务解析

1、汽车4S店财务标准化工作及实务解析汽车4S店财务标准化工作及实务解析第1页岗位结构财务组织结构汽车4S店财务标准化工作及实务解析第2页财务组织结构详细责任分工财务经理： 1、依据财务中心各项制度和操作方法，完善和规范企业操作流程； 2、对项目企业经营政策提供财务提议，要求财务经理依据外部财务报表和内部财务分析，对企业经营提供合理化提议。 3、预算管理工作（1）组织项目企业年度预算编制工作，报至财务中心指定人员（2）控制预算执行，审批预算追加和预算调整；（3）内部报表管理，按照集团要求向财务中心指定人员上报各类内部报表；如：外部报表、店财务人员考评表、车辆盘点表及账龄分析表、财务内部分析报表、资

2、本性基建预估数报表、预算执行情况表、应收账款表、税金计划表等汽车4S店财务标准化工作及实务解析第3页财务组织结构详细责任分工财务经理：4、审核付款单据和报销凭证，财务经理在收到付款单据和报销凭证后，要进行充分审核，审核重点包含:（1）是否有预算；（2）发生费用合理性真实性；（3）报销单据签字是否齐全；（4）发票真伪;5、查对工资及绩效奖金，对项目企业人事部提交工资进行审核，审核重点为：（1）是否有预算；（2）计算绩效基础财务数据是否准确。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第4页财务组织结构详细责任分工财务经理：6、外部报表管理（1）审核财务凭证,确保帐务处理准确性；（2）NC系统结账，出外报报

3、表；（3）向财务中心指定人员上报外部报表；7、税务事项管理（1）进行税收策划（2）控制税务风险（3）维护税务关系8、厂家事项管理（1）配合各部门应对厂方各项检验和审计汽车4S店财务标准化工作及实务解析第5页财务组织结构详细责任分工财务经理：（2）负责厂家报表及与厂家财务方面沟通事宜9、财务团体建设（1）企业财务人员进行培训（2）管理企业内部财务工作，包含人员管理调配、工作安排等（3）组织团体活动（4）培养后备力量10、银行关系管理（1）配合资金部对本店融资工作,并提供对应资料（2）银行关系维护汽车4S店财务标准化工作及实务解析第6页财务组织结构详细责任分工财务经理：11、配合内审及外审做好审计

4、工作12、其它政府部门相关事项管理（1）关系维护（2）上报相关报表13、资产管理，资产管理包含：车辆、配件、装饰用具，监督固定资产、办公设备等（1）定时组织资产盘点，确保企业各项资产安全；（2）年底进行资产清查工作。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第7页财务组织结构详细责任分工财务经理：14、店内资金管理（1）组织店内正常运行资金，确保采购资金及时到账（2）开展 融资多样化，选择成本最低融资方式（3）将剩下资金及时偿还集团，降低内部利息成本15、财务信息安全管理工作；与各部门之间配合与协调，及时沟通完成财务中心交办其它工作任务。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第8页财务组织结构详细责任分工

5、会计：1、审核管理，项目企业会计要对收入单据和费用报销凭证进行充分审核。（1）收入单据审核，审核关键点为：1）折扣单和维修工单有客户签字确认；2）销售折扣单有销售经理和总经理双签同意并符合集团最新限价政策；3）维修工单有售后经理签字，如有折扣，按照折扣权限，逐层签字确认，并保持两个一致；4）开票金额、实收金额、折扣单或维修工单金额一致；5）发票单位抬头与缴款单位、维修工单车主信息一致；6）收款单据与销售清单是否相符；7）销售清单计算是否正确。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第9页财务组织结构详细责任分工会计：（2）费用报销凭证审核：1）发票是否符合规范；2）签字是否齐全；2、收入成本核实（1

6、）核实车辆销售业务，结转车辆成本（2）核实售后收入业务，结转配件成本，查对账面产值与售后系统产值（3）查对账面存货与售后系统存货之间存在货到票未到和票到货未到情况汽车4S店财务标准化工作及实务解析第10页财务组织结构详细责任分工会计：核实重点是：车辆成本按照账面成本结转，配件成本按照售后系统出库结转，并对账面期末成本按照货到票未到和票到货未到情况进行调增调减，匹配一致。3、凭证录入4、外部报表管理：出具资产负债表、损益表和现金流量表5、内部报表管理：依据集团要求编制内部财务报表6、财务档案管理（1）及时打印凭证、装订会计凭证、装订各种报表 、年末各种帐簿打印及装订归档，妥善保管会计凭证、会计帐

7、簿、会计报表和其它会计资料、收据管理。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第11页财务组织结构详细责任分工会计：（2）销售折扣单、保险折扣单、维修工单原始单据装订成册作为内部备查。7、各项往来帐查对工作；预付厂家车款预付厂家配件款厂家索赔款应收协议客户整车款和维修款其它业务相关往来款8、指导出纳工作，详细包含（1）不定时对出纳现金盘点核实，汽车4S店财务标准化工作及实务解析第12页财务组织结构详细责任分工会计：（2）定时检验余额调整表，重点关注一个月以上未达账项；（3）督促出纳每个月银行对帐；9、库存车辆盘点和配件盘点，（1）月末盘点车辆，与车辆进销存系统查对，与财务账查对；做到账账相符、账实相

8、符。（2）每个月抽盘配件，与售后系统查对，与财务账查对；做到账账相符、账实相符。10、税务管理工作：（1）编制各类纳税申报表，并进行网上申报。（2）税收策划和合理控制税务风险；汽车4S店财务标准化工作及实务解析第13页财务组织结构详细责任分工会计：（3）发票领购和发票管理（4）税务关系维护11、按要求按时上报统计报表等各类政府部门要求报表12、其它相关中介机构关系协调13、完成财务经理分配其它工作汽车4S店财务标准化工作及实务解析第14页财务组织结构详细责任分工出纳1、现金管理（1）收款，出纳依据缴款部门提供领导审核签字收款通知单收款。收款通知单一式三联，出纳留财务联，业务联和客户联交还业务部

9、和客户。（2）付款，出纳查对金额、发票等附件无误后，交由财务经理签批后进行付款（3）登记现金日志账（4）查对现金余额，进行库存现金管理，天天下班前盘点库存现金2、银行管理（1）收款，依据收款通知单查询每日银行收入明细，确认是否有钱款入账并签字确认。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第15页财务组织结构详细责任分工出纳（2）付款，审核报销凭证，交由财务经理签批后，各部门提交支付系统，支付系统审核经过后可付款。（3）登记，依据银行回单登记银行日志账。（4）查对，月底由会计审核并与出纳查对银行收支明细。（5）支票管理，做好支票领用登记，并有领用人签字确认。（6）银行余额调整表，月底银行余额与账面出现

10、不平时，与银行确认后编制银行存款余额调整表。（7）办理其它银行相关业务，包含：提取回单，账户年检，银行开户销户等。3、店内收银帐实管理汽车4S店财务标准化工作及实务解析第16页财务组织结构详细责任分工出纳核实收银报表，确保收款准确，发觉问题及时上报4、会计凭证录入5、资金管理，出纳资金管理包含：（1）开具承兑汇票；（2）上报资金日报（3）上划资金6、完成项目企业财务经理交办其它工作汽车4S店财务标准化工作及实务解析第17页财务组织结构详细责任分工收银员1、收款流程，准确无误办理各项收款业务、依据维修工单和销售单据开具发票，分别按照售前收银和售后收银说明以下：售前收银销售收款流程：销售顾问把填写

11、完整商品车收款发车通知单（或车辆销售单）和出库单交给收银，收银对单据进行充分查对，查对内容包含：金额计算检验；销售价格与限价系统查对，是否不低于销售限价；签字是否齐全；与装饰系统查对；与合格证查对车架号及车型；假如发觉发票抬头和付款人不一致时，要让付款人填写代付证实。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第18页财务组织结构详细责任分工收银员售后收银维修收款流程：服务顾问把维修工单和结算单据交给收银，收银对单据进行充分查对，查对内容包含：与售后系统查对单据金额是否正确；查对减免金额是否正确；查对打折或积分会员卡信息是否正确；优惠是否符合要求；维修抵用券签字盖章是否齐全，是否过期。所收现金、支票（或

12、银行回单）和当日结算全部单据及时与出纳交接，此处罚为以下两种情况：收银将现金、支票和当日结算全部单据及时与出纳交接出纳，由出纳将现金和支票送存银行；汽车4S店财务标准化工作及实务解析第19页财务组织结构详细责任分工收银员收银将现金、支票直接送存银行后，将银行回单和当日结算全部单据及时与出纳交接。3、依据收款情况登记收入日报表，收银员每日需要依据收到款项内容登记收入日报表，登记内容以下：（1） 售前包含销售车辆类型、车架号、收款金额、收款款项、收款方式、客户名称信息、业务员；（2） 售后包含工单类型、工单号、材料金额、工时金额、收款金额、收款方式、客户信息、业务员。4、管理车辆合格证（1）入库：

13、库管把新到合格证交给收银，收银将合格证编号统计到合格证进行登记，并放入保险箱保管。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第20页财务组织结构详细责任分工收银员（2）出库：收银收到客户车款，把合格证交销售顾问并在登记本上签字领用。5、管理在修车辆钥匙和出门条。收银查对完结算金额，收取客户维修款后开据出门条，客户凭出门条离厂。6、G3系统整车结算审核，确保数量、金额等信息无误，7、厂家售后系统查对和确认，收银员需要在厂家系统中查对每张结算清单收款方式，并进行确认。8、负责维修车辆工时费用结算登记，.用来提供售后维修工工资发放依据，由财务经理交人事。9、登记协议客户维修欠款。服务顾问将协议客户维修结算单

14、交给客户，客户确认无误后签字交给收银，按协议欠款单位要求，分别以下两种做法：汽车4S店财务标准化工作及实务解析第21页财务组织结构详细责任分工收银员（1）将维修结算单分类归档，按协议协议确定结算期交客户结算并开发票；（2）开具发票后进行登记。依据与客户签署协议，按月、按季度、按年统计客户所欠款项，交给售后总监。10、负责维修车辆费用结算单据（维修协议，工时清单，材料清单，发票等）整理，归档工作11、天天编制收入日报12、天天编制整车进销存表汽车4S店财务标准化工作及实务解析第22页4S店会计核实主要步骤目录第一章 整车业务第二章 维修业务第三章 装具业务第四章 保险业务第五章 二手车业务第六章

15、 费用管理第七章 固定资产第八章 无形资产汽车4S店财务标准化工作及实务解析第23页第一章 整车业务目录（一）整车收入确认（二）整车库存管理（三）整车成本确认（四）整车返利管理汽车4S店财务标准化工作及实务解析第24页第一章 整车业务（一）整车收入确认收入确认是指：包含从客户收取定金，收取车款或者经过二手车置换等确认收入过程。收入确认时点：在整车出库、合格证移交客户并开具机动车销售统一发票为确认销售时点。一、账务处理1、收客户订金：客户暂交一部分或全部车款，签署订车协议，但未开机动车销售统一发票行为。 借：银行存款 贷：预收账款车辆定金【客户辅助：客户名称】注意事项：逾期2年预收车款订金能够视

16、同客户放弃索取权，财务可转为营业外收入，不交增值税，但要缴纳所得税。提议尽可能不做账务处理。2、确认收入：依据与客户签署购车协议和客户开具机动车销售统一发票金额确认收入和销项税金行为。 汽车4S店财务标准化工作及实务解析第25页第一章 整车业务（一）整车收入确认 借：银行存款 预收账款车辆定金【客户辅助：客户名称】 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额相关手续附件：代垫证实、 车辆交款确认单目标：为了防范法律风险3、二手车置换购车：（1）从客户收购二手车，依据二手车部评定，将收购二手车车款金额计入客户购置新车车款中. 借：应收账款应收整车款【客户辅助：客户名称】(置换

17、二手车金额） 预收账款车辆定金【客户辅助：客户名称】 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额汽车4S店财务标准化工作及实务解析第26页第一章 整车业务（一）整车收入确认（2）二手车销售后，将车款补齐 借：银行存款 贷：应收账款应收整车款【客户辅助：客户名称】 4、开发票几个情况：（1）高开票： 按照客户要求高开票，处理以下： 借：银行存款（现金） 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额提醒：高出部分金额，客户可采取领取返利报销方式领取，高开票税点百分比按照各集团要求执行。（2）低开票：按照客户要求低开票，客户低开票部分能够选择开具装具发票填补或采

18、取无票收入记账缴纳增值税汽车4S店财务标准化工作及实务解析第27页第一章 整车业务（一）整车收入确认 借：银行存款（现金） 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 主营业务收入装具收入 应交税费应交增值税销项税额（3）加价销售：在厂家限制销售价格，对紧俏车型进行加价销售时，可开具装具发票或无票收入记账处理以下：（同低开票） 借：银行存款（库存现金） 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 主营业务收入装具收入 应交税费应交增值税销项税额注意：高开票、低开票、加价销售，财务人员做好对应备查簿登记，方便日后做内部分析报表或查阅使用。5、分期付款（1）厂家金融贷款 汽车4S店财务标准化工作及实务解析第28页

19、第一章 整车业务（一）整车收入确认 借：银行存款（首付款） 应收账款厂家金融 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额（2）银行抵押贷款方法一：客户贷款银行或担保企业款项到帐后，开发票确认收入，放车： 借：银行存款 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额方法二：客户先交车全款，贷款银行或担保企业钱到帐后项目企业将钱返还给客户。 客户交全款时： 借：银行存款 贷：主营业收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额担保企业或贷款银行到账时： 汽车4S店财务标准化工作及实务解析第29页第一章 整车业务（一）整车收入确认 借：银行存款 贷：预收账款【

20、客户辅助核实】将担保企业或贷款银行到账钱返还给客户： 借：预收账款【客户辅助核实】 贷：银行存款防范风险：以上全部分期付款业务均需车款全部到帐后才允许放车。制订贷款购车客户放车要求管理方法，财务以监督实施。6、其它（1）验车服务费收入为购置新车客户办理验车服务取得收入，属于价外收入，缴纳增值税。为其它客户办理验车服务，属于代办业务收入，缴纳营业税。（2）上牌服务费收入代收客户上牌服务费有差额为价外费用交增值税。车务手续费余额在退回客户时需留存为客户代办上牌费、购置税附加、及其它费用发票复印件作为附件。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第30页第一章 整车业务（一）整车收入确认（3）贷款佣金手续

21、费收入为客户办理贷款手续时收取金融贷款手续费为价外费用缴纳增值税。账务处理： 借：银行存款（预收账款） 贷：其它业务收入车务手续费或（佣金手续费） 应交税费应交增值税销项税额汽车4S店财务标准化工作及实务解析第31页第一章 整车业务（二）整车库存管理库存管理指从CALL车到入库、销售出库、调拨出库和库存盘点管理过程。一、财务系统账务处理1、CALL车（1）现金CALL车： 借：预付账款或应付账款【供给商辅助】 贷：银行存款（2）承兑汇票CALL车：支付确保金时，依据银行回单： 借：银行存款*银行确保金账户 贷：银行存款*银行普通户开出银行承兑汇票，并交给厂家，查询到账户CALL车资金到账后，销

22、售可提交进车申请。 开出银行承兑汇票时： 借：预付账款【供给商辅助】 贷：应付票据支付银行承兑汇票手续费和监管费，依据银行回单： 借：财务费用银行手续费 贷：银行存款*银行普通户汽车4S店财务标准化工作及实务解析第32页第一章 整车业务（二）整车库存管理收到存款利息，依据利息收入计入“财务费用”借方负值： 借：银行存款*银行普通户 借：财务费用利息收入（负数）赎车，每次支付赎车款时： 借：银行存款*银行确保金账户 贷：银行存款*银行普通户银行承兑汇票到期时，收到银行承兑汇票划转确保金银行回单 借：应付票据 贷：银行存款*银行确保金账户2、车辆验收入库情况一：厂家开具发票上不表达返利折让，即发票

23、上金额仅为含返利总金额，无法经过发票看出返利金额，商品车在入库时，依据厂家进货发票清单上车辆含返利成本价入库，返利不单独表达。 借：库存商品车型 应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款【供给商辅助】汽车4S店财务标准化工作及实务解析第33页第一章 整车业务（二）整车库存管理情况二：厂家开具发票上用负数金额表达返利折让，且厂家进货发票清单上能表达每辆车所含返利金额，而且所含返利金额在“商品车入库台账”中进行登记。依据该车型在厂家发票清单上不含返利价格入库，发票上返利折让计入“库存商品库存商品折让。 借：库存商品车型 库存商品库存商品折让 应交税费应交增值税进项税项 贷：预付账款【供给商辅助】情

24、况三：厂家开具发票上用负数金额表达返利折让，但无法表达每辆车所含返利金额。依据该车型在厂家发票清单上不含返利价格入库，发票上返利折让计入”库存商品库存商品折让“。 借：库存商品车型 库存商品库存商品折让 应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款【供给商辅助】汽车4S店财务标准化工作及实务解析第34页第一章 整车业务（二）整车库存管理3、车辆销售出库对应车辆入库三种情况，车辆销售出库也有三种情况。情况一：出库时，依据”库存车入库台账”“不含税入库金额”，将本月销售车辆依据个别计价法结转成本。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 贷：库存商品车型情况二：出库时，依据“库存车入库台账”“不含税入库金额

25、”，将本月销售车辆依据个别计价法计入“主营业务成本汽车销售成本车型”，并将本月销售车辆所含返利金额计入“主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让”，用负数表示。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让 贷：库存商品车型 库存商品库存商品折让情况三：出库时，依据“库存车入库台账”“不含税入库金额”，将本月销售车辆依据个别计价法计入“主营业务成本汽车销售成本车型”汽车4S店财务标准化工作及实务解析第35页第一章 整车业务（二）整车库存管理当年“库存商品库存商品折让”要全部转入“主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让” 借：主营业务成本汽车销售成本车型 主营业务

26、成本汽车销售成本汽车销售成本折让 贷：库存商品车型 库存商品库存商品折让4、月底库存暂估入库月底商品车已到发票未到或者厂家系统已确认发货但商品车和发票未到情况，都需做暂估入库，不暂估进项税，下月月初冲回，等发票到后按发票内容正常入库。月底暂估时： 借：库存商品车型 贷：预付账款【供给商辅助】下月初冲回，做红字： 借：库存商品车型 贷：预付账款【供给商辅助】汽车4S店财务标准化工作及实务解析第36页第一章 整车业务（二）整车库存管理收到发票后参考“车辆验收入库”进行账务处理。 借：库存商品车型 应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款【供给商辅助】5、二级车辆库存管理（1）二级网点经销商合作协议

27、是否签署（2）流程二级经销商协议签署按照车辆价值100%缴纳确保金车钥匙及合格证在财务保管填写车辆调拨单，发车到二级网点每个月末进行实物盘点销售部执行财务收款销售部执行财务部执行汽车4S店财务标准化工作及实务解析第37页第一章 整车业务（二）整车库存管理 （3）按照二级网点流程操作。6、月底盘点库存车辆：填写库存盘点汇报签字留存；编制库存账龄报表。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第38页第一章 整车业务（三）整车成本确认整车成本确认是指当所出售商品车已确认收入，在确认收入当月结转成本。一、财务系统账务处理标准：用个别计价法对本月销售车辆结转成本。情况一：入库时，厂家开具发票上不表达返利折让，

28、即发票上金额仅为含返利总金额，无法经过发票看出返利金额。商品车在入库时，依据厂家进货发票清单上车辆含返利成本价入库，返利不单独表达。出库时，依据“库存车入库台账”“不含税入库金额”，将本月销售车辆依据个别计价法结转成本。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 贷：库存商品车型情况二：入库时，厂家开具发票上用负数金额表达返利折让，且厂家进货发票清单上能表达每辆车所含返利金额，而且所含返利金额在“商品车入库台账”中进行登记。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第39页第一章 整车业务（三）整车成本确认出库时，依据“库存车入库台账”“不含税入库金额”，将本月销售车辆依据个别计价法计入“主营业务成本汽车销售

29、成本”；并将本月销售车辆所含返利金额计入“主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让”，用负数表示。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让 贷：库存商品车型 库存商品库存商品折让情况三：入库时，厂家开具发票上用负数金额表达返利折让，但无法表达每辆车所含返利金额。依据该车型在厂家发票清单上不含返利价格入库，发票上返利折让计入“库存商品库存商品折让”。出库时，依据“库存车入库台账”“不含税入库金额”，将本月销售车辆依据个别计价法计入“主营业务成本汽车销售成本车型”。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第40页第一章 整车业务（三）整车成本确认 注意：“主营业务成本

30、汽车销售成本汽车销售成本折让”结转方法。“库存商品库存商品折让”年底要全部转入“主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让”。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让 贷：库存商品车型 库存商品库存商品折让汽车4S店财务标准化工作及实务解析第41页第一章 整车业务（四）整车返利管理一、财务系统账务处理依据返利到账方式及返利应缴纳税种，将会计处理分为三种：1、厂家给予返利不在进货发票上用红字表达，直接冲减每辆车进车价格，财务系统账上不做单独处理，直接表达在库存商品账面价值上。注意事项2、缴纳增值税返利（向厂商开具红字增值税发票时、收到厂家开具整车或配件增值税发票

31、中包含以折扣折让方式表达返利时）会计处理以下：按返利到账金额确认，计入“库存商品库存商品折让”，为负值。 借：库存商品库存商品折让 贷： 预付账款3、缴纳营业税返利（向厂商开具营业税发票时）会计处理以下：比如：厂家广告返利，指广告费到达一定标准后，厂家以本月要求广告投入金额50%（或其它百分比）作为上线，按本月销售车辆乘以单车广告返利为本月广告返利，开具“服务业发票”给厂家，计入“其它业务收入”，并计提营业税。 借：其它应收款单位 借：主营业务税金及附加 贷：其它业务收入 贷：应缴税费应交营业税 汽车4S店财务标准化工作及实务解析第42页第一章 整车业务（四）整车返利管理二、内部报表处理1、预

32、估返利：结合以下方式进行预估，预估标准包含真实性、合理性、慎重性和及时性：（1）按厂家商务政策进行合理预估；（2）厂家系统中有准确返利信息时，按系统数据进行填制；（3）按去年实际取得返利进行预估。2、返利到账。在返利到账当月，要依据实际到账返利或收到厂家提供依据时，和累计预估返利之间差额对返利进行调整，多提返利要在本月返利中进行冲减，少提返利即在本月返利中进行补提，以收到返利确认函为准。3、特殊说明：代垫厂家款项，厂家以现金形式返回而非以返利形式返还，在财务系统中挂“其它应收款单位往来”，在内部报表中不应确认为返利。比如惠民补助：给用户惠民补助时 借：其它应收款【客户辅助：单位往来】或 预付账

33、款【供给商辅助】 贷：银行存款收到返还款时 借：银行存款 贷：其它应收款【客户辅助：单位往来】或 预付账款 【供给商辅助】汽车4S店财务标准化工作及实务解析第43页第二章 维修业务目录（一）维修收入确认（二）维修成本确认（三）配件库存管理汽车4S店财务标准化工作及实务解析第44页第二章 维修业务（一）维修收入确认维修收入确认包含普通修理、索赔、保养、配件销售、首保、事故车。一、财务系统账务处理售后维修收入按照类别分为以下五类：1、普通修理和保养。项目辅助：普通修理、保养2、索赔和首保。项目辅助：索赔、首保、3、配件销售。项目辅助：配件销售4、事故车，项目辅助：*保险企业事故车。5、会员卡在财务

34、系统账务中，需使用到科目为：“主营业收入汽车维修收入工时收入”“主营业收入汽车维修收入材料收入”“主营业收入配件销售收入”其中，只有“3、配件销售”应使用“主营业收入配件销售收入”科目，其它都使用“主营业收入汽车维修收入工时收入”和“主营业收入汽车维修收入材料收入汽车4S店财务标准化工作及实务解析第45页第二章 维修业务（一）维修收入确认1、普通修理和保养：（1）预收维修款客户先交部分或全部维修款，不过暂时不开发票预收维修款，不确认收入： 借：银行存款 贷：预收账款维修客户【客商辅助：客户名称】（2）普通修理和保养收入客户在收银处交款收入依据收银台每日维修收款情况确认；天天维修收入和配件收入各

35、入一张凭证，依据工单计入工时收入、材料收入，并计提增值税销项税金。 借：银行存款 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入（项目辅助普通修理保养） 主营业收入汽车维修收入材料收入（项目辅助普通修理保养） 应交税费应交增值税销项税额汽车4S店财务标准化工作及实务解析第46页第二章 维修业务（一）维修收入确认（3）协议客户维修收入处理协议客户：是指同个项目企业签署协议，允许其在一定账期内赊销修车客户。按照协议客户修车、开票和结账流程，对应工单状态确认和财务处理要求：协议客户修车完成时，业务员将DMS中已“提交结算”工单打印后交予负责登记协议客户赊账金额财务人员，由该财务人员将该工单依据协议客户名称进行归

36、类，此时DMS中该工单状态为“未结清已交车”协议客户赊账期到时，负责登记协议客户赊账金额财务人员依据该协议客户未结账工单金额开具发票，计入“应收账款维修大客户应收款”，并将发票交予协议客户结账，此时收银将DMS系统状态置为“已结清已交车” 借：应收账款维修大客户应收款【客户辅助：协议客户名称】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额协议客户结账，协议客户依据发票金额结账后财务冲应收账款。 借：银行存款 贷：应收账款维修大客户应收款【客户辅助：协议客户名称】汽车4S店财务标准化工作及实务解析第47页第二章 维修业务（一）维修收入确认2、索赔

37、收入和首保确实认（1）索赔索赔：是指客户车辆在保修期内，来维修时，店里依据工时消耗和材料消耗向厂家收取索赔收入过程，由索赔员每个月向财务提交一次索赔汇总表，由财务开具增值税专用发票，同时确认索赔收入。按照索赔修车、开票和结账流程，对应工单状态确认和财务处理要求以下:索赔客户修车完成时，负责索赔业务员将DMS中已“提交结算”工单打印出来，此时DMS中该工单状态为“未结清已交车”向厂家结账时，索赔员每个月向财务提交一次索赔汇总表，财务与厂家系统中批复索赔金额查对后，由财务开具增值税专用发票，同时确认索赔收入，此时收银将DMS系统状态置为“已结清已交车”。 借：应收账款应收索赔款【客户辅助：厂家名称

38、】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入【业务辅助核实】 主营业收入汽车维修收入材料收入 【业务辅助核实】 应交税费应交增值税销项税额汽车4S店财务标准化工作及实务解析第48页第二章 维修业务（一）维修收入确认收到厂家款项后，此时财务冲应收 借：银行存款 贷：应收账款应收索赔款【客户辅助：厂家名称】（2）首保首保处理和索赔一致，首保有售后单独出工单，依据单独出工单确认首保收入。 借：应收账款应收首保款【客户辅助：厂家名称】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额3、配件销售和配件调拨收入确实认配件销售：是指在日常维修时，工单类型为“销售”收

39、入：配件调拨：是指与集团内和集团外配件相互调拨，普通为平价调拨。要求配件调拨应打印出工单，财务开票后计入应收账款，财务确认开票并在配件出库单上签字后配件部方可发货。其中，集团内配件调拨，能够挂账，先开发票；集团外配件调拨，需要先收到配件款，再开发票。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第49页第二章 维修业务（一）维修收入确认 借：银行存款 贷：主营业收入配件销售收入 应交税费应交增值税销项税额4、保险事故车收入确实认（1）4S店直赔业务保险理赔客户出险后在项目企业修车，且由项目企业垫付修车款项（客户自行付款后再去保险企业办理理赔情况不包含在内），按照保险理赔修车、开票和结账流程，对应工单状态确

40、认和账务处理要求以下：保险客户修车完成时：保险部业务员将DMS中已“提交结算”工单打印出来，此时DMS中该工单状态为“未结清已交车”向保险企业结账时：给保险企业开具发票，财务做账，此时收银将DMS系统状态置为“已结清已交车”账务处理以下：汽车4S店财务标准化工作及实务解析第50页第二章 维修业务（一）维修收入确认 借：应收账款应收理赔款【客户辅助：*保险】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额收到保险企业款项后，财务冲应收账款： 借：银行存款 贷：应收账款应收理赔款【客户辅助：*保险】（2）非直赔业务非4S店直赔业务下，保险事故车修理均

41、为客户垫付，所以不挂“应收账款”注意：保险事故车普通是在核保定损后要求先开票，维修系统中车辆处于在修状态。包括风险：回款后进行结算，应设置保险事故车台账进行责任人明确和绩效考评。5、会员卡账务处理收到客户交来会员费： 借：银行存款 贷：预收账款 会员卡【客商辅助：客户名称】 汽车4S店财务标准化工作及实务解析第51页第二章 维修业务（一）维修收入确认等到客户来店维修时对会员费进行冲销，收银员做备查薄登记，由客户签字确认，同时在会员卡系统中进行登记，开票确认收入。借：预收账款 会员卡【客商辅助：客户名称】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项

42、税额注意：对使用会员卡消费客户，应在工单中单独列明折扣金额，并以折扣后金额确认收入。如客户会员卡中10000元，按照要求使用会员卡消费可享受工时8折优惠，发生维修费2500元（工时收入1200元，配件收入1300元）账务处理以下： 借：预收账款 会员卡【客商辅助：客户名称】 2260.00 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 820.51 主营业收入汽车维修收入材料收入 1111.11 应交税费应交增值税销项税额 328.38汽车4S店财务标准化工作及实务解析第52页第二章 维修业务（一）维修收入确认6、积分使用账务处理（1）售后维修活动中，允许客户使用积分购置精品，不过不允许抵减维修费情况：

43、 每日收银员汇总整理积分领取精品领用单，于月末财务和精品库对账后进行成本结转账务处理以下： 借：销售费用促销费 【部门辅助核实】 贷：主营业务收入装具精品收入 应交税费应交增值税销项税额 借：主营业务成本装具精品成本 贷：库存商品装具（原材料精品）（2）使用积分抵减维修费用在维修工单中注明使用积分金额，视同折扣处理，按照折扣后金额进行收款确认。 借：现金（银行存款） 实际收取金额 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额 汽车4S店财务标准化工作及实务解析第53页第二章 维修业务（一）维修收入确认7、赠予售后维修保养卡财务系统处理： 赠予时

44、由业务部和财务部做好赠予 保养卡登记薄，以备查询和抵消使用。视同积分使用处理，只是保养卡必须用在维修上工时费抵用。8、售后部维修店内试驾车、公务车以及为售前新车做PDI检测于月末时直接结转配件成本 借：制造费用（销售费用、管理费用） 贷：原材料配件注意：如在内部分析报表时，应做好备查薄登记，还原PDI检测费实际金额，计入归属部门相关费用。9、废品收入废品收入按照集团废品处理管理制度进行销售考评，财务进行账务处理以下： 借：现金 贷：营业外收入其它营业外收入 应交税费应交增值税销项税金汽车4S店财务标准化工作及实务解析第54页第二章 维修业务（二）维修成本确认维修成本结转是指在确认维修收入同时，

45、结转维修成本。财务系统账务中需要用到科目为：（1）生产成本基本生产成本直接材料（2）生产成本基本生产成本制造费用（3）主营业务成本汽车维修成本材料成本（4）主营业务成本汽车维修成本制造费用（5）主营业务成本配件销售成本（6）主营业务成本汽车维修成本汽车维修成本折让在财务系统账上，设置“生产成本”和“主营业务成本”科目，不按照普通修理、首保、保养、索赔、事故车等项目进行辅助核实。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第55页第二章 维修业务（二）维修成本确认一、财务系统账务处理1、原材料领用（1）对外维修业务领用原材料，依据每个月DMS生成工单配件金额，将本月全部对外维修业务领用原材料转出至“生产成

46、本基本生产成本直接材料” 借：生产成本基本生产成本直接材料 贷：原材料原材料配件（2）售后内部领用原材料，计入“制造费用” 借：制造费用 贷：原材料原材料配件（3）其它部门领用原材料，计入对应部门费用 借：销售费用（管理费用） 【部门辅助核实】 贷：原材料原材料配件注意：内部领用应区分使用用途和对象，针对不允许抵扣进项税金税法要求几项条件进行相关业务处理。（用于简易计税项目；非增值税应税项目；免征增值税项目；集体福利或个人消费；非正常损失在产品、产成品所耗用购进货物或者应税劳务） 汽车4S店财务标准化工作及实务解析第56页第二章 维修业务（二）维修成本确认2、成本结转配件成本结转可采取加权平均

47、法计算。（1）已完工部分材料成本结转 借：主营业务成本汽车维修成本材料成本 贷：生产成本基本生产成本直接材料（2）工单中配件销售和配件调拨成本，计入到配件销售成本中 借：主营业务成本配件销售成本 贷：生产成本基本生产成本直接材料（3）制造费用结转 借：生产成本基本生产成本制造费用 贷：制造费用 借：主营业务成本汽车维修成本制造费用 贷：生产成本基本生产成本制造费用汽车4S店财务标准化工作及实务解析第57页第二章 维修业务（三）配件库存管理配件包含厂家配件和外采配件，不包含工具、劳保用具等。工具入低值易耗品或者固定资产，劳保用具直接入当期费用。一、财务系统账务处理1、原材料入库，原材料入库金额按

48、照发票不含税金额入库。 借：原材料配件 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 预付账款【供给商辅助：厂家】在财务系统账务处理中：维修配件入“原材料配件”厂家精品入“原材料精品”其它非厂家装具入“库存商品装具”2、月末原材料出库（1）对外维修业务领用原材料，依据每个月DMS生成工单配件金额，将本月全部对外维修业务领用原材料转出至“生产成本基本生产成本直接材料”汽车4S店财务标准化工作及实务解析第58页第二章 维修业务（三）配件库存管理 借：生产成本基本生产成本直接材料 贷：原材料原材料配件（2）售后部内部领用原材料，计入“制造费用” 借：制造费用 贷：原材料配件（3）其它部门领用原材料，计入

49、对应部门费用 借：销售费用（管理费用） 贷：原材料配件3、月末暂估货到有入库单，但发票未到，需要进行暂估入库，不暂估税金，下月全部冲回，来发票时按照正常入库。（1）暂估时 借：原材料配件 贷：应付账款 或预付账款【供给商辅助：厂家】汽车4S店财务标准化工作及实务解析第59页第二章 维修业务（三）配件库存管理（2）下月月初用负数凭证将该笔暂估凭证冲回，来发票时重新入库 借：原材料配件（红字） 贷：应付账款 或预付账款【供给商辅助：厂家】（红字） 借：原材料配件 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 或 预付账款【供给商辅助：厂家】4、配件周转率计算：每个月财务部对配件周转率进行计算分析，以把

50、握配件良性流转情况。月配件周转率=当期出库成本/当期平均库存成本周转率高端品牌保持0.4；中低端品牌保持在0.5，5、客户订购配件：针对车辆未留厂客户，客户索赔件、自费购置配件订购，客户需缴纳所订配件价格50%以上订金。（参考配件相关管理要求执行）.汽车4S店财务标准化工作及实务解析第60页第二章 维修业务（三）配件库存管理6、配件盘点（1）盘点时点：配件应定时盘点，每个月进行抽盘库存，六个月和年底进行全盘盘点制度。（2）盘点形式：财务部制订严格盘点制度，定时以通知单形式通知总经理、售后经理、配件经理。对盘点结果进行书面汇报，通知总经理，盘点库存明细表由盘点人、部门经理签字确认，做好盘点表存档

51、。（3）配件盘盈、盘亏账务处理：盘盈配件时：按照同类货物进货价进行入库，经上级领导同意后： 借：原材料配件 贷：营业外收入盘盈利得盘亏毁损配件，可收回保险赔款和过失人赔偿后，经同意： 借：其它应收款个人名称 营业外支出盘亏损失 贷：原材料配件 应交税金应交增值税进项税额转出（非正常损失时）汽车4S店财务标准化工作及实务解析第61页第三章 装具业务目录（一）装具收入确认（二）装具成本确认（三）装具库存管理汽车4S店财务标准化工作及实务解析第62页第三章 装具业务（一）装具收入确认一、财务账务处理1、销售部销售装具整车销售装具收入：是指销售部在销售车辆时搭售装具或者车辆售出后用户再次进店购置装具，

52、向客户收取装具款，确认装具收入过程。收到装具部车王系统打印出来销售清单收款，并确认装具收入。厂家精品放入“主营业务收入精品销售收入”非厂家装具放入“主营业务收入装具销售收入” 借：银行存款 贷：主营业务收入精品销售收入 主营业务收入装具销售收入 应交税费应交增值税销项税额赠予装具应视同销售缴纳增值税，普通情况下可采取打包销售方式进行合理避税要求：（1）和客户签署销售协议中明确装具费用包含在车款中，在开具汽车销售发票时能够分别开具，并能对应降低客户购置税缴纳基数。 （2）销售协议中不能出现“赠予”字样。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第63页第三章 装具业务（一）装具收入确认赠予装具在销售协议

53、中列明项目标不一样，账务处理方式不一样：（1）协议中列明组合销售： 借：银行存款 贷：主营业务收入汽车销售收入车型 主营业务收入装具销售收入 应交税费应交增值税销项税额（2）列明“赠予”字样协议销售（视同销售）： 借：银行存款 销售费用促销费 贷：主营业务收入汽车销售收入车型 主营业务收入装具销售收入 应交税费应交增值税销项税额注意：所得税税法上买一赠一等方式 组合销售商品，不属于捐赠，应将总销售金额按各项商品公允价值百分比来分摊确认各项销售收入。 汽车4S店财务标准化工作及实务解析第64页第三章 装具业务（一）装具收入确认2、售后销售装具（1）售后单独卖普通装具，不在工单中列明：普通装具只录

54、入装具系统，不录入DMS系统，售后卖普通装具，按照装具收入确实认方法进行计算，即从装具系统出库时，按照销售出库销售单和发票计入收入。 借：银行存款 贷：主营业收入装具销售收入 应交税费应交增值税销项税额（2）售后卖厂家精品，在工单中出库 借：银行存款 贷：主营业收入精品销售收入 应交税费应交增值税销项税额注意事项：工单中出精品和装具主要是指客户消费时，在工单中包含了维修车辆所用配件之外精品和装具，客户需求不能在工单中列明，需要售后业务人员单独做项目标识，以划分维修收入和精品收入。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第65页第三章 装具业务（二）装具成本确认一、财务系统账务处理1、销售精品成本确认

55、本月销售精品月末依据精品部提供精品系统导出销售员业绩统计明细销售类别除税收入累计数确认收入，同时，依据除税成本累计结转成本。 借：主营业务成本装具销售成本 主营业务成本精品销售成本 贷：原材料精品（库存商品装具）2、赠予装具成本确认（视同销售处理） 借：主营业务成本精品销售成本 主营业务成本装具销售成本 贷：原材料精品 库存商品装具3、内部领用成本确认内部领用装具精品时，凭领用单据于月末进行库存成本结转进入对应部门费用，不进行销项税金提取。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第66页第三章 装具业务（三）装具库存管理一、财务系统账务处理1、入库装具部需每日将当日全部出入库单据录入装具系统，连同送

56、货单交至财务部；财务部收到入库单和送货单后，与装具系统查对无误后进行暂估入库，暂估金额为不含税金额。 借：库存商品装具 贷：应付账款暂估入库【供给商辅助】2、出库财务部每个月依据本月全部出库装具，计入主营业务成本： 借：主营业务成本装具销售成本 贷：库存商品装具3、供给商结账供给商每个月来结款时，按照供给商提供发票金额，将暂估入库部分冲回，并按照发票金额重新入库。 借：库存商品装具（红字） 贷：应付账款暂估入库 【供给商辅助】（红字）汽车4S店财务标准化工作及实务解析第67页第三章 装具业务（三）装具库存管理 借：库存商品装具 应交税费应交增值税进项税额 贷：应付账款【供给商辅助】4、装具盘点

57、月末，财务部、装具部对装具库存进行实物盘点，对盘点结果出具盘点汇报，对盘盈盘亏及时进行账务处理。注意：装具部进行岗位职责分工，制订装具销售流程，入库和出库应实施分责分权管理。汽车4S店财务标准化工作及实务解析第68页第四章 保险业务目录（一）保险收入确认（二）保险赠予确认（三）保险手续费确认（四）保险税金确认（五）保险规模确认（六）延保收入确认汽车4S店财务标准化工作及实务解析第69页第四章 保险业务（一）保险收入确认一、财务系统账务处理保险收入普通是指4S店代收代付客户保险费，向金融保险机构收取佣金手续费行为。1、店内保险出单查对：每个月保险出单员依据客户出单明细台账和保险出单系统查对后交给

58、财务人员。财务人员再对该项数据进行代收保险金额查对。2、和保险机构确认数据查对无误后，依据兼业代理保险企业协议佣金手续费百分比开具服务费发票。3、账务处理：全额代收代付客户保险时： 借：银行存款（现金） 贷：其它应付款代收代付保险款*保险企业商业险 其它应付款代收代付保险款*保险企业交强险划款给保险企业保险费时：汽车4S店财务标准化工作及实务解析第70页第四章 保险业务（一）保险收入确认 借：其它应付款代收代付保险款*保险企业商业险 其它应付款代收代付保险款*保险企业交强险 贷：银行存款给保险企业开具发票时： 借：应收账款*保险企业 贷：其它业务收入佣金手续费收入当月或转月回款后冲销挂账 借：

59、银行存款 贷：应收账款*保险企业汽车4S店财务标准化工作及实务解析第71页第四章 保险业务（二）保险赠予确认赠予保险情形：4S店在销售整车同时为了促进销售采取促销伎俩，分为厂家赠予保险和店内自行赠予保险。赠予保险费不属于增值税视同销售8种情形，所以能够直接用保险费发票记入相关部门促销费用。一、厂家赠予保险：属于厂家支持销售促销方式，最终厂家以返利形式回款。向保险企业索要发票抬头名称为自己单位保险发票入账。入账时： 借：销售费用促销费 贷：其它应付款代收代付保险款*保险企业商业险 其它应付款代收代付保险款*保险企业交强险向保险企业付款时： 借：其它应付款代收代付保险款*保险企业商业险 其它应付款

60、代收代付保险款*保险企业交强险 贷：银行存款 汽车4S店财务标准化工作及实务解析第72页第四章 保险业务（二）保险赠予确认厂家回款时：按照厂家开具红字发票入账，返利明细清单附后作为附件，清单中明确列明保险回款金额。 借：库存商品库存商品折让（红字） 应交税费应交增值税进项税额转出（红字） 贷：预付账款（应付账款）【厂商辅助】（红字）二、店内自行赠予：业务处理同上汽车4S店财务标准化工作及实务解析第73页第四章 保险业务（三）保险手续费确认保险手续费：就是指代保险金融机构收取客户保险费后，为了能够吸引客户，给客户保费优惠折扣部分，普通以保险手续费形式返还客户。保险手续费支出计入“其它业务支出”科