税收基础（第二版）第二章税收与经济社会发展

1、税收基础1第一章税收概述2第二章税收与经济社会发展3第三章税收原则4第四章 税收负担5第五章 税收制度6第六章 中国现行税收实体法目录CONTENTS7第七章 中国现行税收征管法CHAPTER02第二章税收与经济社会发展点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本1学习目标1.掌握税收对经济的影响以及制约税收影响经济的因素。2.掌握税收对就业水平、物价水平的影响及自动稳定与相机抉择的税收政策。3.熟悉税收对政府公共服务的影响。4.掌握税收与政治的关系。学习重点1.制约税收影响经济的外在因素及内在因素。2.自动稳定与相机抉择的税收政策。3.财政是提供政府公共服务的财力保障。第一节CHAPTE

2、R ONE税收与经济点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本经济决定税收一经济是税收得以存在和发展的基础。经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，从根本上决定新税种的产生、发展和更替。商品生产、贸易的发展和繁荣使商品课税成为可能，而跨国经济的发展又促使税收分配范围向国际延伸，国际税收也随之产生和发展。第一经济规模决定税收规模第二经济结构决定税源结构第三经济状况决定税收征管点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税收影响经济二随着税收分配广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用不断扩大，税收对经济的宏观调控作用日益加强。第三调节分配结构第二调节消费结构

3、第一调节生产结构点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税收影响经济二进一步理解税收影响经济，可以从以下几个方面来认识：1.国家是利用税收影响经济的主体。2.经济发展和社会稳定是利用税收影响经济的终极目标。3.税收政策、税收制度及宏观税负是实现税收影响经济的重要手段。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本制约税收影响经济的因素三1.税负转嫁2.税收征管能力3.税收成本4.税收法律意识和纳税意识1.市场发育程度2.通货膨胀3.经济一体化4.政治因素（二）制约税收影响经济的内在因素（一）制约税收影响经济的外在因素第二节CHAPTER TWO税收与社会民生什么是民生？就业是民生之本

4、，收入分配是民生之源，社会民生以充分就业和物价稳定为主要内容。 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税收对就业水平的影响一现实的国民收入水平往往低于潜在的国民收入水平，表明生产要素没有得到充分利用，因而发生失业。从总供给和总需求的关系看，造成失业的主要原因是有效需求不足。现实中，有效需求不足又是由边际消费倾向递减、资本边际效率递减等因素影响所致。税收收入的变动会直接导致有效需求的变动，并间接影响就业水平。当现实的国民收入水平小于潜在的国民收入水平时，降低税率，减少税收收入占国民收入的比重，增加国民手中的货币持有量，有利于扩大有效需求，增加支出，增加就业；反之，提高税率，增加税额，减

5、少有效需求，减少产出，就会减少就业。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税收对物价水平的影响二物价水平是由总需求和总供给共同决定的。当供需平衡时，既决定了均衡的国民收入水平，又决定了均衡的价格水平。税收对物价的影响主要通过对总需求的影响来完成。当总需求大于总供给时，提高税率，增加税额，抑制有效需求，进而抑制价格上升；反之，降低税率，减少税额，扩大总需求，促进价格上升。当原材料价格上升时，工资水平提高冲击成本时，如果提高销售税率和所得税率，会引起成本进一步上升，而导致价格水平进一步上升；反之，降低销售税率和所得税率，可抑制原材料和工资的上升势头，降低成本，实现抑制价格水平上升。例如，

6、我国现将消费税税目调整为15项：取消“轮胎”和“酒”中的酒精；将“护肤护发品”改为“高档化妆品”；新增“电池”“涂料”税目。二、税收对物价水平的影响税收对物价的影响主要通过对总需求的影响来完成。 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本自动稳定与相机抉择的税收政策三在市场机制的自发作用下，充分就业和物价稳定并不能自动实现。为了避免经济活动大幅度波动，防止出现“滞胀”现象，政府必须制定一整套的经济政策来调节社会总供给和总需求的关系，消除经济不稳定因素。假定社会的经济活动是由家庭（消费者）、企业和政府三部门组成的，国民收入从分配和使用两方面看具有下列的关系：从分配来看：Y=C+S+T从使用

7、来看：Y=C+I+G点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本自动稳定与相机抉择的税收政策三（一）自动稳定的税收政策自动稳定的税收政策指税收制度本身对经济波动有较强的适应性。当经济处于停滞状态时税收会自动地减少从而拉升总需求；当经济处于通胀状态时，税收会自动地增加从而抑制总需求。通常认为，税收和国民收入之间呈递增的函数关系，税收的收入弹性为正值。税收收入的弹性越大，其自动稳定的作用就越强。不同税种的收入弹性不相同，直接税的收入弹性大于间接税。因此，直接税（采用累进税率或有起征点的比例税率）的自动稳定效果优于间接税（采用没有起征点的比例税率）；累进程度高的税种其自动稳定效果优于累进程度低的

8、税种。所以人们把所得税称为“经济的内在稳定器”。自动稳定的税收政策能比较及时地对经济形势的变化做出反应，但也有其局限性，只能减轻而不能消除经济的波动。因此，自动稳定的税收政策必须与其他经济政策配套运用。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本自动稳定与相机抉择的税收政策三（二）相机抉择的税收政策相机抉择的税收政策是指政府根据不同时期的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济，消除经济活动中的不稳定因素。相机抉择的税收政策包括税收的增加、减少，或同时辅之以政府支出规模的增减。当总需求不足时，为防止经济的衰退和停滞，应采取减税的办法或同时辅之以扩大政府支出的规模，以刺激总需求的增加。当总需求

9、过旺，发生通货膨胀时，为了抑制物价水平的进一步上升，应采取增税的办法，或同时辅之以缩小政府支出的规模，以抑制经济过热。1986年10月22日，里根签署史上最大规模减税法案。 1986年里根签署大减税计划之后，美国经济短暂繁荣之后，迅速掉头下行 。第三节CHAPTER THREE税收与政府公共服务社会公共服务是为满足公民的生存、生活、发展等社会性直接需求，如公办教育、公办医疗、公办社会福利等。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本财政是提供政府公共服务的财力保障一财政从实际意义来讲，是指国家（或政府）的一个经济部门，即财政部门，它是国家（或政府）的一个综合性部门，通过其收支活动筹集和供

10、给经费和资金，保证实现国家（或政府）的职能。从经济学的意义来理解，财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。财政包括财政收入和财政支出两个部分。按财政支出与国家职能关系可将财政支出分为：（1）经济建设费支出，包括基本建设支出、流动资金支出、地质勘探支出、国家物资储备支出、工业交通部门基金支出、商贸部门基金支出等；（2）社会文教费支出，包括科学事业费和卫生事业费支出等；（3）行政管理费支出，包括公检法支出、武警部队支出等；（4）其他支出，包括国防支出、债务支出、政策性补贴支出等。点击添

11、加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税收是财政收入的主要来源二所谓国家的财政收入，是指国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，如发行货币获得的收入、公债取得的收入以及税收取得的收入等。总的来说，政府的财政收入包括利润收入、债务收入、税收收入以及其他收入。其中，税收是国家组织财政收入最主要和最普遍的形式，在财政收入中占主导地位，是财政收入最主要的来源。税收是一个国家财政收入最为稳定的部分，作为国家组织财政收入的基本形式，税收是国家发展最基本的物质保障。二、税收是财政收入的主要来源点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税收是纳税人用来购买政府公共产品和公共服务的款项三税收的本质是纳

12、税人用来购买政府公共产品和公共服务的款项。另外，在公共产品和公共服务的购买过程中，应当由作为公共产品和公共服务买方的纳税人选择供货方，决定公共产品和公共服务的种类、数量和质量，决定价款的数量和付款的方式，同时对作为公共产品和公共服务卖方的政府的行为进行强有力的制约和控制，使其只能为纳税人提供价廉物美的公共产品和公共服务，而不至于恣意行事，损害纳税人的利益。第四节CHAPTER FOUR税收与政治点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税收是政治的产物一从历史角度看，税收这一针对“剩余”的分配，随着国家组织形式趋于稳定，成为国家和经济单位之间分配剩余产品的规范。同时，生产力（科学技术）的

13、迅猛发展也为税收经济的发展提供了充足的物质基础。社会生产力的发展为税收创造了前提，而公共需要这一社会职能的有效供给又赋予税收以政治面目，这就是税收的本质属性，不容颠倒。不能简单直接地把税收归结为政治和国家权力。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税收构成国家政权的重要组成部分二税收关系的本质是社会公共需要，征纳的实质是权利与义务的对等。但是，由于存在“搭便车”“外部性”以及交易费用等因素，在社会实现过程中，只能以国家为主体，通过政治强制的形式出现，从而形成税收关系这种经济契约关系与政治强制关系的统一体。税收以社会职能为依据，但却必须以国家职能做保证，构成国家职能的组成部分，即以政治

14、形式运作，实行无偿性、强制性征税。税收政治通过法治形式（依法治税）确立剩余产品的分配程序和分配比例。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税收担负着国家政权调节阶级关系、生产关系、国际关系的职责三税收分配产生于经济分配，但却不同于一般的经济分配，具有在物质上进行政治性分配的职责，作为上层建筑对经济基础发挥能动作用。税收担负着处理阶级关系、调整生产关系、处理国际关系的重要职责。好的税收就是好的政治。而判断其好坏的标准，一是生产力标准，二是社会公正标准，两者缺一不可。税收不仅仅为财政服务，为经济服务，更是为政治服务。税收问题处理得好，可以得人心，促进政权巩固，社会安定，国家繁荣富强；如果

15、处理不好，也可以失人心，甚至使政权垮台。民主党 共和党富人增税 富人减税专家称奥巴马增加富人税收符合其政治需求 （二）我国税制改革内容的沿革十六届三中全会“十一五”规划 十二五规划十七大 十八大 十八届三中全会税制改革的原则 简税制、宽税基、低税率、严征管1.统一企业税收制度。2.增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。3.完善消费税，适当扩大消费税税基。 4.改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制。5.实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。6.在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权。7.创造条件逐步实现城乡税制统一。8

16、.完善出口退税制度1.在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型；2.适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法；3.完善出口退税制度；4.统一各类企业税收制度；5.实行综合和分类相结合的个人所得税制度；6.改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费；7.适时开征燃油税；8.合理调整营业税征税范围和税目；9.改革资源税制度；10.完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税。按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。 1.扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。2.合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。3.逐

17、步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。4.继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。5.研究推进房地产税改革。6.逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制。加快改革财税体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。深化资源性产品价格和税费改革，建立反映市场供求和资源稀缺程度、体现生态价值和代际补偿的资源有偿使用制度和生态补偿制度。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。1.深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。2.推进增值税改革，适当简化税率。3.调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。4.逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。5.加快房