现金流量表的数据来源及其对会计核算软件开发应用的影响与对策

1、现金流量表的数据泉源及其对管帐核算软件开拓应用的影响与对策随着?企业管帐准那么-现金流量表?和?股份管帐制度?的公布实行，现金流量表将普及应用于我国的管帐实务。在此，笔者就现金流量表的几个题目谈点粗浅见解，以讨教于管帐界同仁和列位盘算、机专家。一、现金流量表的数据泉源现金流量表的数据泉源重要包罗以下五个方面：1.年末资产欠债表和年度利润表的有关数据资料可以或许从年末资产欠债表和年度利润表中取数的仅仅是现金流量表的一些附注工程，这些附注工程在年末资产欠债表和年度利润表中有对应工程，可以直接提取或提取相应数据后再举行盘算。如直接从年度利润表中取数的有“净利润、“财政用度和“投资丧失减：收益等工程，

2、从年末资产欠债表中劝年末数减“年初数的有“存货的淘汰减：增长、“谋划性应收工程标淘汰减：增长以及“谋划性应付工程标增长减：淘汰等工程。2.相干管帐科目的本期产生额和期初、期末余额可以从相干管帐科目的本期产生额和期初、期末余额中取数的也仅仅是现金流量表的一些附注工程。这些附注工程在年末资产欠债表和年度利润表中没有对应工程，故不克不及直接从年末资产欠债表和年度利润表中取数；但由于它们只涉及一些核算内容简朴的管帐科目，故可以直接取相干管帐科目的本期产生额和期初、期末余额。如劝应交税金-应交增值税科目贷方产生额减借方产生额的“增值税增长净额减：淘汰，劝现金、“银行存款、“其他钱币资金和“短期投资-债券

3、投资等有关科目年初、年末余额的“现金的期末余额、“现金的期初余额、“现金等价物的期末余额和“现金等价物的期初余额等工程。3.记载相干经济业务且对应干系清朗的记账凭据必要从记账凭据中取数的重要是现金流量表正表和附注中的一些相对庞大的工程，这些工程在年末资产欠债表和年度利润表中没有对应工程，所涉及管帐科目的核算内容也比力庞大，故既不克不及从年末资产欠债表和年度利润表中取数，也不克不及取相应管帐科目的本期产生额和期初、期末余额。如现金流量表正表中的“汲取权益性投资所收到的现金工程，既不克不及从别的报表中取数，也无法取现金及现金等价物科目和权益类科目的本期产生额该工程与有关科目的期初、期末余额无关。不

4、克不及从其他报表取数的缘故原由是：在对外报送的其他两大类管帐报表及其附表中没有相应的报表工程。不克不及取相应管帐科目本期产生额的缘故原由，一方面是记载“汲取权益性投资所收到的现金内容的现金及现金等价物科目的借方反响的内容相称庞大，不但包罗汲取权益性投资收到的现金，还包罗贩卖商品、提供劳务收到的现金，收到的增值税销项税额和退回的增值税款等浩繁内容，涉及现金流量表正表的大部门工程；另一方面是记载“汲取权益性投资所收到的现金泉源的权益类科目的贷方反响的内容也相称庞大，不但包罗汲取权益性投资收到的现金，也包罗汲取权益性投资收到的动产和不动产，还包罗资产评估增值、担当结实资产捐赠以及因子公司外币工程汇率

5、变革产生的投资预备等等。为了反响“汲取权益性投资所收到的现金，我们只能从记载经济业务的记账凭据中取数，即劝借：现金及现金等价物科目，贷：权益类科目的相干记账凭据。4.反响相干经济业务且记载清楚清朗的原始凭据由于记账凭据所反响的经济业务自己的庞大性，在浩繁反响现金及现金等价物收支的记账凭据中，有相称一部门记账凭据仅根据其自己是无法鉴别其详细经济业务的。如“借：恒久乞贷，贷：银行存款这一记账凭据，既大概是归还的乞贷本金，也大概是归还的乞贷利钱，由于恒久乞贷的本息均在“恒久乞贷科目反响。为了断定该项业务所付出的现金是归还债务本金所付出的现金照旧偿付利钱所付出的现金，只有从记账凭据所附的原始凭据中加以

6、鉴别，而且必需加以鉴别，由于在现金流量表中，对付归还债务本金所付出的现金只能反响在“归还债务所付出的现金工程中，对付偿付利钱所付出的现金那么只能反响在“偿付利钱所付出的现金工程中。5.业务包办职员和相干财政管帐职员的专业断定现金流量表的相称一部门工程是彼此关联的，如“贩卖商品、提供劳务收到的现金与“收到的增值税销项税额和退回的增值税款有严密接洽。按现行管帐制度，对付赊销商品应收的货款和应收的增值税都反响在“应收账款科目中，在一次性收回全部应收款子时，可以按照原赊销业务的管帐记载来鉴别收回了几多货款、几多税款；在只收回部门应收款子的憎况下，收回的全部是货款照旧税款，或部门是贷款、部门是税款，两边

7、记账凭据中都不必然有所记载或说明，但在体例现金流量表时却必需加以鉴别。由于前者计入“贩卖商品、提供劳务收到的现金工程，后者计入“收到的增值税销项税额和退回的增值税款工程，毕竟应计入哪个工程完全取决于业务包办职员和相干财政管帐职员的专业断定。二、现全流量来对管帐核算软件开拓应用的影响现金流量表对管帐核算软件开拓应用的影响重要取决于现金流量表的数据泉源，按照上述现金流量表的数据泉源，我们可以从以下三个方面举行阐发：1.由于海内浩繁管帐核算软件的报表处置惩罚体系都可以或许从其他报表取数，也可以或许取有关科目的本期产生额和期初、期末余额，故现金流量表的第一、二两种数据泉源对现有管帐核等软件不会产生任何

8、影响。2.海内现有的管帐核算软件，其报表处置惩罚体系险些都可以或许体例现金流量表。但是，要主动体例现金流量表还必需具备以下几个条件：1账务处置惩罚体系的记账凭据库中要存有对方科目信息；2记账凭据库中的科目对应干系必需清楚明白；3报表处置惩罚体系要可以或许按科目对应干系取记账凭据库中的有关数据。3.如今海内大部门管帐核算软件的账务处置惩罚体系都重要是以记账凭据为输入接口，在种种业务处置惩罚体系中也没有专门的现金及现金等价物的收支处置惩罚模块，因此，现有管帐核算散件不克不及处置惩罚有关现金及现金等价物收支的记账凭据以外的信息。对付现金流量表的第四、第五两种数据泉源，由于它们在账务处置惩罚体系之外，

9、在革新现有管帐核算软件的成效和进步管帐核这是现金流量表影响管帐核算软件开拓应用的一个重要方面。三、怎样革新现有管帐核算软件以主动体例现金流量表体例现金流量表重要涉及作为数据源的账务处置惩罚体系和举行数据加工的报表处置惩罚体系。由于现金流量表的第三、第四和第五三项数据泉源对现有管帐核算软件产生了较大影响，在开拓应用本领并举的条件下，笔者提出以下两点发起，以供参考。1.对付现金流量表的第三种数据泉源，假设账务处置惩罚体系的记账凭据库中未存有科目对应干系，或报表处置惩罚体系不克不及按科目对应干系取数，那么可以断定该管帐核算软件不克不及办理该类数据泉源，办理措施只能是管帐核算软件开拓商增长上述两项成效

10、。假设账务处置惩罚体系的记账凭据库中存有科目对应干系，而且报表处置惩罚体系可以或许按科目对应干系从账务处置惩罚体系的记账凭据库中取数，那么办理该类数据泉源的一个关键题目就是要保持记账凭据库中科目对应干系的清楚明白。因此，对付管帐核算软件开拓商来说，应在账务处置惩罚体系的科目设置中提供指定现金及现金等价物科目的成效，在输入记账凭据时，对付涉及现金及现金等价物科目的记账凭据，应限定其出现多借多贷；而对付管帐电算化用户来说，在输入记账凭据时，那么必要分外警觉，万万不克不及使现金及现金等价物科目出如今多借多贷的记账凭据中，不然，只管单元已实现了管帐电算化，到年末仍旧要通过阐发整理管帐凭据和管帐账簿，而且用手工来体例现金流量表。2.为了用管帐核算软件来主动体例现金流量表，对付现金流量表的第四、第五两种数据泉源必需纳入管帐核其软件的账务处置惩罚体系之内。假设管帐核算软件账务处置惩罚体系的凭据输入模块提供有输入统计码的成效，而且其报表处置惩罚体系可以或许按统计码从账务处置惩罚体系的记账凭据库中取数，那么管帐电算化用户在输入记账凭据时，可按现金流量表的报表工程及其增减变革方法举行编码输入，在设