论电算化会计系统内部控制

1、论电算化管帐体系内部操纵摘要：如今，由于管帐电算化事情构造或业务实验等方面的缘故原由，所导致的管帐信息失真、不公正、不正当等方面的操纵题目，已引起相干方面的高度器重。电算化管帐体系的内部操纵突显出非常紧张的意义。由于电算化管帐体系的特别性，创立一整套得当电算化管帐体系的内部操纵制度就显得尤为紧张。管帐电算化信息体系内部操纵体系已成为当前最存眷的话题之一。关键词：管帐电算化；管帐体系；内部操纵为了包管管帐信息的真实、准确、完备和可靠性，包管管帐处置惩罚历程和要领切合国度管帐制度的有关划定，庇护企奇迹单元财产，就必需创立、健全并认真实行一套完备的内部操纵制度。盘算机的应用，对管帐数据储存的情势，管

2、帐部分的岗亭分工，核算历程和要领等各方面都产生了较大影响，它使得管帐根本上单纯的记账、算账和报账中摆脱出来，转向办理，但与此同时它也给电算化管帐内部操纵的设置带来了新的题目。一、管帐电算化对内部操纵的影响在手工操纵下，内部操纵制度重要是通过管帐职员的岗亭分工和种种内部管束制度，以及账、证、表的按期查对，来包管管帐信息的准确性。实验电算化以后，固然管帐内部操纵的原那么仍旧实用，但却使大部分传统的操纵要领和方法失去了作用，增长了新的操纵内容，提供了新的操纵本领和技能，改变了管帐内部操纵制度的重点要领和方法。一内部操纵情势的变革由于电子盘算机具有高速、不变的特点，有很强的逻辑断定本领和逻辑阐发本领，

3、使内部操纵情势重要有两方面的变革：1.原手工下的一些内部操纵方法在电算化下就没有存在的需要了由于全部管帐核算事情由盘算时机合完成，凭据数据一次录入后即在管帐软件的操纵下敏捷、屡次、毫无不对地别离记入种种账薄，并据以体例报表，只要凭据和管帐软件准确，其输出的管帐信息也一定是准确的，这就使账簿之间的查对没有需要了。别的，体例科目汇总等试算平衡的查抄也成为多余。2.原手工下的一些内部操纵方法，在电算化后转移到盘算机内了如凭据的借贷平衡校验；余额、产生额的平衡查抄；各核算与体系之间的数据查对；报表数据的勾稽干系查抄等。二内部操纵制度内容的变革实现管帐电算化后，给管帐事情增长了新的事情内容，同时也增长了

4、内部操纵的新内容。不但要保存好相干的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的种种管帐数据和盘算机步伐。如编程、维护职员与盘算机操纵职员内部操纵、盘算机机内及磁盘内管帐信息宁静庇护、盘算机病毒防治，以及盘算机操纵办理等。1.实验管帐电算化后，管帐部分内部单纯的管帐核算岗亭被消除，增长了盘算机操纵、数据录入、凭据复核、管帐软件维护、硬件维护、体系办理、体系阐发、体系方案、步伐体例和调试等新的事情岗亭，财政办理岗亭比手工条件下分别的更细、投入的职员更多、办理的越发深化。为此在电算化下必需针对新的构造机构和岗亭分工重修其内部操纵制度。2.管帐电算化数据的重要储存情势变化为机内文件，这使得盘算

5、机机内文件的宁静庇护、备份和规复、抑制非法操纵等成为管帐内部操纵的又一项紧张内容。3.由于盘算机的应用，使防范盘算机舞弊和盘算机病毒粉碎，成为管帐内部操纵一个新的、至关紧张的事。三内部操纵的重点产生了变革管帐电算化后的内部操纵的重点将放在原始数据输入、管帐信息的输出操纵、人机交互处置惩罚的操纵、盘算机体系之间毗连操纵几个方面。四内部操纵的本领和技能产生了变革盘算机的应用给我们提供了先辈的操纵本领和技能，使管帐内部操纵的很多详细的要领和方法，可以体例盘算机步伐举行严酷的、一丝不苟的操纵，如数据准确性校验，口令及操纵权限操纵、操纵历程主动记载等。其原那么是，通常能接纳盘算机操纵的就一定体例成盘算机

6、操纵步伐，由于盘算机操纵比人工操纵更严酷、更可靠，应只管淘汰人工的操纵量。二、管帐电算化条件下内部操纵的现存题目一“一身多职，越俎代包征象严峻，宁静意识冷淡传统手工管帐处置惩罚体系的内部操纵是创立在不相容本能机能分散及相应职责分工的底子上。接纳电算化后，由于成效和知识度会合，导致职责的会合，原手工操纵下不宜归并的岗亭，接纳电算化后可以归并，管帐职员大大淘汰，致使这些原那么的紧张程度落落。再加上宁静意识冷淡，对实验电算化后新的构造机构和岗亭之间的彼此制约、彼此监视和彼此操纵机制不敷器重，“一身多职，越俎代包征象严峻，这使得盘算机舞弊征象时有产生。二原始凭据数字化，易于伪造在手工管帐情况下，企业产

7、生的经济业务均用纸张记载，这些数据假设被修改，很轻易区分出被修改正的陈迹。但是，在管帐电算化体系中，数据被直接记载在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留陈迹，这就给业务的记载带来了风险，盘算机的存储方法是将信息转化为数字情势存储在磁光介质上，因此极易被窜改乃至伪造而不留任何陈迹。这给一些非法之徒提供了时机，好比通过伪造或修改客户、银行的凭据，制造虚伪生意业务，进而陵犯公款等。窜改输入是如今最简朴的也是最常用的盘算机舞弊手段，该要领通过在经济数据录入前或录入期间对数据做手足来到达小我私家目的，其重要本拥有：假造业务数据、修改业务数据、删除业务数据。三内部操纵的步伐化使得不对重复产生的大概性增大电算

8、化体系中内部操纵具有人工操纵与步伐操纵相结合的特点。电算化体系很多应用步伐中包罗了内部操纵成效，这些步伐化的内部操纵的有用性取决于应用步伐，如步伐产生不对或不起作用，由于人们依靠性以及步伐运行的重复性，使得失效操纵恒久不被产生，利用权体系“在特定方面产生错误或违规举动的大概性较大。四数据的宁静性、保密性差很多时间，企奇迹单元财政上的数据是保密的，在很大程度上干系着企奇迹单元保存与生长，但险些全部的软件体系都在为美满管帐成效和顺应财政制度大伤头脑，却没有认真研究过数据的保密题目，所谓加密，也无非是对软件自己的加密，防范盗版。别的在进入体系时加一些诸如用户口令、声音监测本领和用户权限设置等限定本领

9、，不克不及真正起到数据保密的作用。只要稍具备一些数据库知识的人完全可以绕开管帐软件的种种方法，通过数据库办理体系，直接读写这些数据库文件，乃至对文件中的数据直接举行增删修改等操纵，如许管帐数据的真实性和可靠性也就无法得到包管。别的，由于对盘算机体系的依靠性很强，盘算机硬件和软件对管帐数据的宁静性起着非常紧张的作用，如系同一旦瘫痪，大概受病毒侵袭，大概突然断电，极易造成数据丧失。电算化体系的主体是盘算机软件。因此其内部操纵也越发依靠于步伐的质量。一旦步伐中存在严峻的bug或恶意的“后门，便会严峻危害体系宁静。而管帐职员对盘算机专业知识所知甚少，很难实时创造这些缺点，致使体系会屡次重复同一错误，扩

10、大丧失。这也是手工管帐体系不会碰到的题目。三、电算化管帐体系的内部操纵一制度操纵制度操纵一样平常是以办理制度的情势实验的，即由主管部分订定一系列规章制度逼迫或监视管帐部分实行，从而包管管帐核算软件正常和宁静运行，免遭外界滋扰、粉碎，向企奇迹单元提供正确无误的管帐信息，制度操纵包罗以下几点：1.构造操纵如前所述，实验管帐电算化后，管帐事情构造及岗亭分工产生了很大变革，其特点是将管帐信息处置惩罚成效都会合在盘算机操纵利用部分，如许就减弱了原手工核算时详细分别不相容职责的构造操纵方法的作用。调停不相容职责会合化的重要操纵方法就是：要重新方案管帐体系各部分之间和部分内部各岗亭之间的内部管束制度。2.体

11、系操纵情况办理和操纵体系操纵情况包罗体系操纵历程以及体系的维护，操纵规程历程操纵重要是通过创立一整套完备而精细的操纵规程来明白操纵要领和操纵规程序次，防范重复、遗漏和误操纵。体系维护包罗对硬件、软件和数据的维护。对硬件的维护制度包罗：装备的利用、查抄和维护，划定机房的温度、电压等情况条件，以及划定防火、防盗等方法，为以防范万一，关键性的硬件装备可接纳双体系备份。二步伐操纵步伐操纵是指靠盘算机步伐对管帐核算举行内部操纵，以实现体系的自我庇护，这种自我庇护的内部操纵每每比通过种种办理制度实现的操纵更为有用。1.管帐数据的输入操纵电算化管帐体系输出质量，重要决定于输入数据的真实、正确和完备步伐，因此

12、必需严酷操纵输入数据的准确性。在输入操纵中应对峙以盘算机步伐操纵为主，原那么上只管用盘算机步伐操纵。2.数据处置惩罚历程的操纵是指对盘算机体系举行的内部数据处置惩罚运动数据验证、盘算、比力、归并、排序、文件更新和维护、拜候、纠错等等举行操纵。处置惩罚操纵是通过盘算机步伐主动举行的。重要有处置惩罚的流程操纵、数据修改操纵、数据有用性查验和步伐化处置惩罚有用性查验。四、增强电算化体系的内部操纵制度建立的其他发起一增强内部审计内部审计既是公司、企业内部操纵体系的紧张构成部分，也是强化内部管帐监视的制度摆设。对管帐资料按期举行审计，检察电算化管帐账务处置惩罚是否准确，是否按照?管帐法?及有关执法、法例

13、的划定，考核用度具名是否切合有关内操纵度，凭据附件是否范例完备等；检察电子数据与书面资料的同等性，如检察账册内容，做到账表符合，对不当或错误的账表处置惩罚应实时调解；监视数据保存方法的宁静、正当性，防范产生非法修改汗青数据的征象；对体系运行各环节举行检察，防范存在缺点。二创立健全人才培训制度，进步管帐职员本质企业应高度器重电算化人才的开拓与造就，要进步管帐职员盘算机业务本质，必需鼎力大举增能人才培训的力度。企业应高度器重电算化人才的开拓与造就，积极构造管帐职员学习管帐电算化知识，把握盘算机先辈技能，造就或聘任一批醒目技能、纯熟应用电算化步伐的高级技能人才，鞭策企业电算化奇迹由“核算型向“办理型

14、、“智能型变化。三严酷对机构和职员的办理与操纵必需订定相应的构造和办理操纵制度，明白职责分工，增强构造操纵。职责分工起首是将电算化部分与用户部分的职责相分散。管帐核算软件投入正式利用后，原有管帐机构必需做相应调解，对种种职员订定岗亭责任制度。管帐电算化后的事情岗亭可分为根本管帐岗亭和电算化管帐岗亭。根本管帐岗亭可包罗：管帐主管、出纳、管帐核算、考核、管帐档案办理等事情岗亭；电算化管帐岗亭包罗：直接办理、操纵、维修盘算机及管帐软件体系等事情岗亭。机构调解必需同构造操纵相结合，以实现职权分散，有用地限定和实时创造错误或违法举动。如划定体系开拓职员和维护职员不克不及兼任体系操纵员和办理职员等。用户部

15、分指产生原始数据的部分或职员如出纳，在这两者之间举行职责分工的目的，是尽大概保持不相容本能机能如业务授权、实行、保管和记载的分散，以及在电算化部分内部的职责分散。通过举行内部职责分工，以调停不相容本能机能会合化的不敷。四创立全面、范例的管帐底子办理制度办理底子重要指有一套比力全面、范例的办理制度和要领，以及较完备的范例化的数据。管帐底子事情重要指管帐制度是否健全，核算规程是否范例，底子数据是否正确、完备等，这是搞好电算化事情的紧张包管。没有很好的底子事情，电算化管帐信息体系无法处置惩罚无纪律、不范例的管帐数据，电算化事情的开展将碰到重重困难。随着电子信息财产的不竭生长，管帐电算化在社会经济中的

16、运用越来越普及，随之而来的怎样生长我国的管帐电算化的题目也越来越引起人们的存眷，我国进入90年代以来，随着盘算机技能的迅猛生长，管帐电算化已有十余年的汗青，管帐电算化由简朴的数值盘算生长到全面数值核算，进而到具有人工智能的管帐办理信息体系阶段，管帐电算化进一步向深条理生长。从一定意义上讲，电算化管帐产生和生长的历程，也是打破传统管帐不雅念，对现行管帐理论和要领提出新题目、新课题，以及研究和建立新的理论和要领的历程。如电算化管帐在体系方案、事情构造、信息处置惩罚及帐务处置惩罚步伐等方法和要领上的改变，自己就是对现行管帐理论和要领的打破和美满。固然从短期看，这些影响只是渐进性的，但从恒久看，随着电子技能的飞速生长和电算化信息体系的普及应用，新的题目和新的课题将不竭出现，如：信息处置惩罚网络创立后，企业将怎样做到既实时正当提供管帐信息，又能有用庇护贸易奥秘；两个管帐子体系实现结合后，怎样革新现有财政陈诉；信息经济将对现行管帐理论和要领产生什么影响等，对新课题举行深化研究，必将形成新的管帐理论和要领，而新的管帐理论和要领简直立，又将使电算化管帐在新的底子上得到进一步美满和生长。电