农业企业税收优惠政策

1、农业企业税收优惠政策 篇一：农业企业税收优惠政策 中华人民共和国企业所得税法 第二十七条 企业的以下所得，能够免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业工程的所得； 中华人民共和国企业所得税法施行条例 第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业工程的所得，能够免征、减征企业所得税，是指： （一）企业从事以下工程的所得，免征企业所得税： 1蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2农作物新品种的选育； 3中药材的种植； 4林木的培育和种植； 5家畜、家禽的豢养； 6林产品的采集； 7灌溉、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和

2、维修等农、林、牧、渔效劳业工程； 8远洋捕捞。 【释义】本条关于农、林、枚、渔业工程中享受免税和减半征税的详细范围的规定。本条是对企业所得税法第二十七条第（一）项规定的详细细化。企业所得税法第二十七条第（一）项规定，企业从事农、林、枚、渔业工程的所得，能够免征、减征所得税。但是，企业所得税法的这一条规定没有明确农、林、牧、渔业工程的详细范围是什么？哪些是免税的？哪些又是减税的？减税的又减多少？这些征询题确实是本条规定要答复的征询题。 与原内资、外资企业所得税的相关规定相比，本条的规定更加系统全面，法律层次也有所提高。原对内资企业从事农、林、枚、渔业工程的所得税优惠政策，主要规定在财政部、国家税

3、务总局的标准性文件中；而对外资企业从事农、林、枚、渔业工程的税收优惠政策，规定在原外商投资企业和外国企业所得税法 第八条第三款和 外商投资企业和外国企业所得税法施行细那么 第七十二条、第七十五条、第八十一条中。企业所得税法第二十七条第（一）项对现行内资税法和外资税法相关规定进展了统一、调整、整合，本条那么进一步细化了企业所得税法第二十七条第（一）项涉及的内容。 本条在详细细化企业所得税法第二十七条第（一）项规定的农、林、枚、渔业工程时，主要按照的是国民经济行业分类 ( GB T4754 -2002 ）的规定。分类标准主要按照我国现阶段各行业开展情况，按照国际通行的经济活动同质性原那么进展划分，

4、并积极采纳了结合国全部经济活动的国际标准产业分类 的假设干规定。按该标准，国民经济行业分类分为四个层次，即门类、大类、中类、小类，一共20 个门类、95 个大类、396 个中类、9 13 个小类。 本条按照国民经济行业分类 中列举的农、林、牧、渔业工程，再按照与根本生活必需的关系远近，区分不同情况，分为免税和减半征收两类6划分的标准主要是，涉及到国计民生最根底、最重要的工程，关系到最大多数人生计、健康的工程，以及最为薄弱、最需要扶持的工程给予免税待遇；对有一定收入，国家在一定期间仍鼓舞开展，仍需要扶持的工程施行减半征收；本条没有列明的工程及国家禁止和限制开展的工程，不得享受本条规定的税收优惠，

5、即并非国民经济行业分类 所列农、林、牧、渔业工程都有免税或减半征收的待遇。 因而，本条的规定主要包括以下三方面内容： 一、享受免税优惠的农、林、牧、渔业工程的详细范围 （一）部分根底性农、林、收、渔业工程。 1 蔬菜的种植。包括各种叶菜、根茎菜、瓜果菜、茄果菜、葱蒜、菜用豆、水生菜等的种植，以及蘑菇、菌类等蔬菜的种植。 2 谷物的种植。指以收获籽实为主，可供人类食用的农作物的种植，如稻谷、小麦、玉米等农作物的种植。包括稻谷、小麦、玉米、高粱、谷子等谷物的种植。 3 薯类的种植。包括马铃薯（土豆、洋芋）、甘薯（红薯、白薯）、木薯等的种植。 4 油料的种植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的种

6、植。 5 豆类的种植。包括大豆的种植和其他各类杂豆（如豌豆、绿豆、红小豆、蚕豆等）的种植。 6 麻类的种植。包括各种麻类的种植，如亚麻、黄红麻、苎麻、大麻等的种植；用于编织、衬垫、填充、刷子、扫帚用植物原料的种植。 7 糖料的种植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的种植。8 水果、坚果的种植。包括园林水果如苹果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龙眼等的种植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果类的种植；坚果的种植，如椰子等；在同一种植地点或在种植园内对水果的简单加工，如晒干、临时保存等活动。但不包括生水果和坚果等的采集。 9 农作物新品种的选育，属于农业科学技术方面的鼓舞优惠。 （二）中药

7、材的种植。 主要指用于中药配制以及中成药加工的药材作物的种植。包括：当归、地黄、五味、人参、枸杞子等中药材的种植。但是不包括：用于杀虫和杀菌目的植物的种植。 （三）林木的培育和种植。 包括育种和育苗、造林、林木的抚育和治理。 （四）家畜、家禽的豢养。 国民经济行业分类将猪的豢养从家畜的豢养中别离出来，本条那么将两者合二为一，即家畜的豢养包括猪、牛、羊、马、驴、骡、骆驼等主要家畜，也包括在豢养家畜的同一牧场进展的鲜奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在农（牧）场或农户家庭中对家畜副产品的简单加工，如毛、皮、鬃等的简单加工。家禽的豢养包括鸡、鸭、鹅、驼鸟、鹌鹑等禽类的孵化和豢养；相关的禽产品，如禽蛋等。但

8、是不包括鸟类的豢养和其他珍禽如山鸡、孔雀等的豢养。 （五）林产品的采集。指在天然森林和人工林地进展的各种林木产品和其他野生植物的采集活动。包括天然林和人工林的果实采集，如对橡胶、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、软木、虫胶、松脂和松胶等非木质林木产品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝? 叶等的采集。但是不包括咖啡、可可等饮料作物的采集。 （六）农、林、牧、渔效劳业工程。 1 灌溉效劳。是指为农业消费效劳的灌溉系统的运营与治理活动。包括农业水利灌溉系统的运营、治理。但是，不包括水利工程的建立、水利工程的治理。 2 农产品初加工效劳。是指由农民家庭兼营或收买单位对收获的各种农产品（包括纺织

9、纤维原料）进展去籽、净化、分类、硒干、剥皮、沤软或大批包装以提供初级市场的效劳活动，以及其他农产品的初加工活动。包括轧棉花、羊毛去杂质、其他类似的纤维初加工等活动；其他与农产品收获有关的初加工效劳活动，包括对农产品的净化、修整、晒干、剥皮、冷却或批量包装等加工处理等。 3 兽医效劳。是指对各种动物进展的病情诊断和医疗活动。包括：畜牧兽医院（站、中心）、动物病防治单位、兽医监察等活动。但是，不包括对动物的检疫。 4 农技推行。是指将与农业有关的新技术、新产品、新工艺直截了当推向市场而进展的相关技术活动，以及技术推行的转让活动。 5 农机作业和维修。篇二：国家关于农业企业税收优惠政策 国家关于农业

10、企业税收优惠政策 （一）营业税 1对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、家畜、水生动物的配种和疾病防治工作所获得的收入，免征营业税。摘自国务院令1993第136号。 中华人民共和国营业税暂行条例 国务院令1993136号第六条 以下工程免征营业税: (五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险技术培训，家禽、家畜、水生动物的配种和疾病防治； 免征农业税年月日下午，十届全国人大常委会第十九次会议经表决决定，农业税条例自年月日起废止。全国人大常委会法工委有关负责人表示，废止农业税条例、取消农业税后，并不意味着农民不再交税。假设农民经商、创办企业，还需要缴纳

11、相应的税种。 2按照国家税务总局关于农业土地出租征税征询题的批复(国税函199882号)精神，对单位或个人将土地、水面等发包(出租)给其他单位或个人从事农业消费所收取的承包金(租金)，可比照财政部、国家税务总局关于对假设干工程免征营业税的(财税字94002号) 第三条的规定免征营业税。摘自苏地税发200172号通知 3单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并获得货币、物资或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”工程征收营业税。假设转让的人工用材林是转让给农业消费者用于农业消费的，按照财政部、国家税务总局关于对假设干工程免征营业税的通知（财税字1994

12、002号）规定，可免征营业税。摘自国税函2002700号批复 （二）企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税 1对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业获得的所得，比照财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税征询题的通知(财税字199749号)规定，暂免征收企业所得税。 为了鼓舞重点龙头企业加快技术开发和技术创新，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除的方法，按照财政部、国家税务总局关于促进技术进步有关财务税收征询题的通知(财工字199641号)和国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收征询题的补充通知(国税发1996152号)规定执行。

13、符合国家产业政策的技术改造工程所需国产设备投资的所得税抵免政策，按照财政部、国家税务总局关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行方法的通知(财税字1999290号)执行。摘自农经发2000008号 2自2001年1月1日起，对包括国有企事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工获得的所得暂免征收企业所得税。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工获得的范围，按照财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税征询题的通知(财税字199749号)的规定确定。摘自财税2001171号 3对符合以下条件的企业，可按财政部、国家税务总局关于国有

14、农口企事业单位征收企业所得税征询题的通知(财税字199749号)的规定，暂免征收企业所得税：(1)通过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；(2)消费运营期间符合农业产业化国家重点龙头企业认定及运转监测治理暂行方法的规定；(3)从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。此外，重点龙头企业所属的控股子公司，其直截了当控股比例超过50(不含50)的，且控股子公司符合前三条的规定，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。摘自国税发2001124号 4对渔业企业的优惠政策：(1)对获得农业部颁发的“远洋渔业企业资历证书”并在有效期内的远洋渔业企业从事远洋捕捞业务获得的所得暂免征收企业

15、所得税。(2)对获得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”的渔业企业，从事外海、远洋捕捞业务获得的所得，暂免征收企业所得税；从事近海及内水捕捞业务获得的所得应照章征收企业所得税。(3)国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工获得的所得，按照财政部、国家税务总局下发的关于国有农口企事业单位征收企业所得税征询题的通知(财税字199749号)的规定征免所得税。(4)渔业企业兼营免税业务和征税业务的，必须将免税业务和征税业务分别核算。划分不清的，一律照章征收企业所得税。(5)从事远洋、外海捕捞业务的内资渔业企业应将“远洋渔业企业资历证书”或各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”等

16、材料报送主管税务机关备案。摘自财税1997114号 5对国有农口企业的优惠政策(1)对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业获得的所得暂免征收企业所得税。农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业的所得应照章征收企业所得税。(2)对边境贫困的国有农场、林场获得的消费运营所得和其他所得暂免征收企业所得税。(3)除上述政策外，国有农业企事业单位还可享受国家统一规定的其他企业所得税优惠政策。如遇有优惠政策穿插的情况，在详细执行时，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。(4)免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算

17、。否那么，应全额照章征收企业所得税。摘自财税199749号 6对家禽行业的优惠政策(1)、对家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻企业进展家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻所获得的所得免征2004年度企业所得税。(2)、对企业或个人由于禽类扑杀所获得的财政专项补助，免征企业所得税或个人所得税。摘自财税 200445号 （三）个人所得税 1、关于青苗补偿费暂免征收的规定 乡镇企业的职工和农民获得的青苗补偿费，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，因而，对他们获得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。摘自国税函发1995079号 2、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、豢养业、

18、捕捞业，其运营工程属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原那么办理，关于属于征收个人所得税的，应与其他行业的消费、运营所得合并计征个人所得税；关于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。摘自财税1994020号 3、农村税费改革试点地区停顿征收农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人获得的农业特产所得，按照财政部、国家税务总局关于个人所得税假设干政策征询题的通知(94)财税字020号的有关规定，不再征收个人所得税。

19、摘自财税2003157号 4、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、豢养业、捕捞业，且运营工程属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其获得的“四业”所得暂不征收个人所得税。摘自财税200430号 按照国家相关政策该工程为惠农工程，减免所有税款。 工程为惠农工程，减免所有税款，包括各种流转税及企业所得税。按照中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令第六十三号第二十七条：从事农、林、牧、渔业工程的企业所得，能够免征、减征企业所得税。又按照中华人民共和国企业所得税法施行条例第八十六条有详细说明，企业从事家畜、家禽的豢养的所得，免征

20、企业所得税。篇三：农业税收减免政策详细有哪些 农业税收减免政策有哪些？ 进入新世纪以来，党中央、国务院对新时期“三农”工作的认识有了质的提高。在做法上改变了对农村和农民的索取，而是提出了“多予、少取、放活”的政策方针。多予，确实是要加大对农业的投入和增加对农民的各项补贴，为农民增收、农业开展制造条件。少取，确实是减轻农民负担，保护农民合法权益。放活，确实是搞活农村运营机制，消除体制束缚和政策障碍，给予农民更多的消费运营自主权，激发农民自主创业增收的积极性。对农业税收实行减免正是符合少取的方针。 我国是2006年起全面取消了农业税。而如今的农业税收减免政策所指的农业税收是农产品税。即购置和销售农

21、产品时缴纳的增值税和所得税的减免。 那减免的内容包括什么? 政策明确规定，农民销售自产农产品以及参与农村流通时应享受个人所得税、增值税方面的优惠。对专营种植业、养殖业、豢养业和捕捞业的个体工商户或个人，凡其运营工程属于农业税、牧业税征税范围且已征收农业税、牧业税的，对其所得不再征收个人所得税的政策;提高了个人、个体工商户和销售农产品的个体工商户的增值税和营业税起征点，明确了取消农业特产税后，对减征、免征农业税或牧业税地区的个人或个体工商户从事种植业、养殖业、豢养业和捕捞业且运营工程属于农业税(包括农林特产税)、牧业税征税范围的，其获得的上述4业所得暂不征收个人所得税。 那么到底哪些属于农业产品

22、范围呢? 在农业产品征税范围注释上是这么定义的：农业产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业消费的各种植物、动物的初级产品。 事实上，“农业产品”也只有在较为严谨的税收法规中作出过定义，而且有所特指，即为列举工程中的“初级产品”;尽管在一些税收法规和税收实务中常有“农产品”一词，却没有对“农产品”作出过明确的定义。因而，要搞明晰两个征询题：一是“农产品”和“农业产品”到底是否等同?二是“农业产品”中的“初级产品”又如何理解? 事实上，在日常经济生活中使用的“农产品”只是粗浅的说法，没有紧密和明晰的定义界限，范围比拟广泛;通常情况下，税收法规和税收实务中的“农产品”确实是“农业产品”的替代词

23、(相当于“农业产品”的简称)，但在详细适用时一定有所特指，如“初级农产品”、“免税农产品”等。“农业产品”是在国民经济领域和法律层面使用的概念，在表述和使用上具有“标准和标准”的色彩，在详细适用时往往也会出现特指，范围较狭窄。简单点说，二者在税收环境中等同，税收环境与其他环境相比拟那么不一定等同。不少农业消费者确实是由于有此误区，而蒙受了利益损害，觉得有些冤屈。关于“农业产品”中的“初级产品”，税法中使用了分类列举法：如植物类中的茶叶，各种毛茶(如红毛茶、绿毛茶、乌毛茶、白毛茶、黑毛茶等)是初级产品，但精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料就不是;花生，未经炒制过的是初级产品，而炒制后就不是

24、;苗木，只要活着就一定是初级产品。因而，在实务中大致能够如此理解：但凡鲜、活、生或者只是通过简单初加工的农业产品往往是初级产品，但到底是不是，仍只能以法规的列举为准。 农业产品的税收优惠关系到运营者的切身利益，但也是把“双面刃”，因而必须明晰明了。 农业产品的税收优惠概括起来确实是三句话：农业产品增值税的法定税率为13%;农业消费者销售的自产农产品免征增值税;企业从事农、林、牧、渔业工程能够免征、减征企业所得税。 第一句话的意思是：增值税的根本税率为17%，低税率为13%。也确实是说，但凡在低税率13%的税目税率注释范围内的农业产品，对一般纳税人征增值税时，一律按13%计算(小规模纳税人按3%

25、征收率计征)。 第二句话有三个关键词要读明白：“农业消费者”，即只有“直截了当从事消费的单位和个人”才有免税的资历，纯粹从事经销或贩销的就没有免税资历。“自产”，即只有农产品的来源是本人消费的才可免税，外购农产品用于直截了当销售或加工后销售的都不能免税。“农产品”指符合13%低税率的农业产品。三者要同时符合，缺一不可。在现实中，这句话经常被运营者误读或者曲解。此外财税200881号文件规定，对农民专业合作社销售本社成员消费的农业产品，视同农业消费者销售自产农业产品免征增值税。财税200881号文件规定，农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。 第三句话也有三个关键点：“企业”，由因而对“企业所得税”进展免征、减征，因而特指法定应缴纳企业所得税、而且是直截了当从事列举工程消费的消费企业才适用(缴纳个人所得税的