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文档简介

1、坏账准备转回的会计分录坏账准备转回的会计分录企业所得税法及其实施条例规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。对一般企业而言，常见的准备金有坏账准备、固定资产减值准备等，这些准备金支出均属于未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。本文介绍了新企业会计准则和企业会计制度下坏账准备、固定资产减值准备的会计处理及纳税调整。（一）坏账准备新企业会计准则规定，资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记坏账准备。计提坏账准备【例 1】某企业 2008 年共计提坏账准备10 万元。借：资产减值损失100000贷：坏账准备 100000纳税调整：计提坏账准备10

2、万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。转回坏账准备【例 2】某企业 2008 年坏账准备年初余额为50 万元，当年共转回坏账准备30 万元。其中， 20 万元在计提当年允许税前扣除，10 万元不允许税前扣除。借：坏账准备 300000 学会计论坛贷：资产减值损失300000纳税调整：计提时允许在税前扣除的20 万元坏账准备， 转回时不调减应纳税所得额；计提时不允许在税前扣除的10 万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。确认坏账损失企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手续，由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。坏账损失能否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。【例 3】某企业 2008

3、年发生坏账损失15 万元，其中 10 万元可以在税前扣除， 5万元不能在税前扣除。借：坏账准备 150000贷：应收账款 150000纳税调整：允许税前扣除的10 万元应调减应纳税所得额，不能税前扣除的5 万元不作纳税调整。收回坏账对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。【例 4】某企业 2008 年收回坏账 25 万元，其中 20 万元在确认坏账时允许税前扣除， 5 万元在确认坏账时不允许税前扣除。借：应收账款 250000贷：坏账准备 250000借：银行存款 250000贷：应收账款 250000纳税调整：收回的坏账25 万元中，确认时允许在税前扣除的20 万元应调增应纳税所得额，不允许税前扣除的5 万元不作纳税调整。注意事项：在进行纳税调整时，不能仅以坏账准备的计提数与转回数的差额作为纳税调整额，也不能仅以期末与期初的余额差额

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