会计实务：所得税会计科目设置_第1页
会计实务：所得税会计科目设置_第2页
会计实务：所得税会计科目设置_第3页
全文预览已结束

付费下载

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

1、所得税会计科目设置在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两部分组成：当期所得税和递延所得税。( 一) 当期所得税当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。( 二) 递延所得税递延所得税，是企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果，即按照

2、企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额与原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。用公式表示为：递延所得税 =当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少一当期递延所得税资产的增加如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用( 或收益 ) 。( 三) 所得税费用计算确定了当期所得税及递延所得税以后，在利润表中应予确认的所得税费

3、用为两者之和，即：所得税费用 =当期所得税 +递延所得税计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。所得税会计科目设置一般包括以下内容：1递延所得税资产递延所得税资产科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，并按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。递延所得税资产科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。2递延所得税负债递延所得税负债科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债，并按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。递延所得税负债科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。3所得税费用所得税费用科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，并按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。期末，应将所得税费用科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务

人人文库> 全部分类> 行业资料 > 信息产业

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论