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文档简介

1、工资薪金到底能”税前”扣除多少?工资薪金到底能“税前”扣除多少？也就是A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表中的工资薪金支出的“实际发生额”和“税收金额”到底填多少？“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照“账载金额”和“实际发生额”分析填报，则：1）税收金额 =实际发生额 - 本年度支付上年度计提且在上年度汇算清缴前列支部分+本年度计提且已在本年度汇算清缴前支付金额。通俗的讲：本年实际“发”的工资，剔除本

2、年“发”的但在上年度已经税前扣除了的部分，再加上下年“发”的但能在本年度税前扣除的（即本年度汇算前发的）部分。或者（2）税收金额 =账载金额 - 本年度计提且已在本年度汇算清缴前未支付金额+本年度支付上年度计提且在上年度汇算清缴前未列支部分。通俗的讲：账上计提的工资，剔除在本年度汇算前没有发的部分，加上本年度支付上年度计提且在上年度汇算清缴前未列支部分。“纳税调整金额”：填报“账载金额” - “税收金额”的余额。【例】 A 公司 2017 年工资薪金账载金额 800 万元，其中：（1）计提的 2017 年年终奖 300 万元，因资金紧张 2018 年 3 月 25 日发放 200 万元， 20

3、18 年 6 月 25 日实际发放 100 万元；（2）2017 年 6 月 25 日发放 2016 年计提的年终奖 120 万元，上年度已纳税调增处理。则：“实际发生额” =800（计提）-300（2017 年的工资在 2018 年发的） +120（发 2016年度） =620 万元。“税收金额” =620（2017 年度工资且在 2017 年度发的部分） +200 万元（ 2018 年3 月 25 日发的 2017 年度的工资） =820 万元或者“税收金额” =800（2017 年度账载金额） -100 （2018 年 6 月 25 日发的 2017年度工资，不能在2017 年度税前扣除

4、） +120（2016 年度的工资在2017 年 6 月 25日发，未在 2016 年度税前扣除的） =820 万元“纳税调整金额” =800（账载金额） -820（税收金额） =-20 万元，即纳税调减20万元。提醒（1）职工福利费税前扣除标准：工资薪金支出的税收金额14%（2）工会经费税前扣除标准：工资薪金支出的税收金额2%（3）职工教育经费税前扣除标准：工资薪金支出的税收金额2.5%/8%（4）补充养老保险税前扣除标准：工资薪金支出的税收金额5%（5）补充医疗保险税前扣除标准：工资薪金支出的税收金额5%小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的

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