仓储业务会计核算

1、模块四 仓储业务会计核算仓储业务会计核算第1页认识物流仓储功效 熟悉物流仓储业务范围和业务流程 能分析物流仓储成本组成 ，降低仓储成本明确仓储收入组成，能进行会计处理 应用仓储成本计算方法 ，对仓储成本进行会计核实 学习目标仓储业务会计核算第2页项目一 仓储业务范围和工作流程仓储物流特征 承上启下，中转蓄势 业务多样，流程复杂 静中有动，动静结合 仓储业务会计核算第3页任务一 认识仓储功效仓储功效1-储存功效4-整合功效2-调整功效3-衔接功效举例说明仓储功效在物流实务中应用1、储存功效应用实例：2、调整功效应用实例：3、衔接功效应用实例：4、整合功效应用实例：仓储业务会计核算第4页任务二 领

2、会仓储业务范围广义仓储业务范围 订单处理作业 采购作业 进货入库作业 库存管理作业 补货及拣货作业 流通加工作业 出货作业处理 配送作业 会计作业 营运管理及绩效管理作业仓储业务会计核算第5页广义仓储业务范围仓储业务会计核算第6页仓储业务会计核算第7页任务三 熟悉物流仓储业务流程 仓储业务会计核算第8页 本教材只介绍狭义物流仓储业务流程。狭义物流仓储业务流程包含入库作业、在库管理作业、出库作业三个流程。物流仓储中心业务运作基本流程流程一入库流程二在库管理流程三出库一 入库前准备工作；二 接运；三 验收； 四入库一 严格验收入库商品；二 适当安排场所；三 苫垫；四 在库保管；五 仓储安全管理；六

3、 搞好仓库清洁卫生；七 在库检验 一 出库前准备工作；二 查对出库凭证；三 备货； 四 理货； 五 全方面复核查对； 六 登账； 七 交接清点仓储业务会计核算第9页仓储管理业务流程图仓储业务会计核算第10页仓储管理业务工作要求仓储业务会计核算第11页仓储业务流程一 入库作业流程说明 仓管员在收货验证合格后在供给商送货单上填写实际入库数量并签收，同时开具送检入库单。由仓管员依照定置管理进行归位摆放，并进行标示，并依送检入库单及时填写货物进出台帐和登记存货计数帐。仓储业务会计核算第12页 按照入库单、领料单、退料单出库单上所填写之产品型号、物料名称、数量在对应帐、卡上进行登记，做到日清月结，数字准

4、确、完整，便于抽查库存。财务人员给予抽查或监盘，并由仓管员填制盘点表，以确保财务帐、存货计数帐、存货吊卡和实物相符合。 仓储业务流程二 在库管理流程说明 仓储业务会计核算第13页仓储业务流程三 出库作业流程说明出库方式客户自提企业送货委托发货仓储业务会计核算第14页 不论采取哪种出货方式，都要填写出库单。出库单也是一式四份，第一联、存根；第二联仓库留存；第三联、财务核实：第四联提单，提货人留存。 出库单发货单位： 出库日期：产品品种产品数量金额备注出库方式选择：1、客户自提2、委托发货3、企业送货运费结算方式：1、企业代垫支费2、货到付款仓储业务会计核算第15页任务四 仓储成本分析不一样企业类

5、型仓储成本分析专门仓储企业固定资产折旧和 租赁费 设备维修费 工资和福利费 仓储保管费 管理费用 财务费用 营销费用 保险费、税费生产型和销售型企业仓储持有成本订货或生产准备成本缺货成本在途库存持有成本仓储业务会计核算第16页仓储成本仓储持有成本变动成本固定成本资金占用成本仓储维护成本仓储运作成本仓储风险成本订货或生产准备成本订货成本生产准备成本缺货成本保险库存持有成本缺货成本在途库存持有成本生产型和销售型企业仓储成本组成图仓储业务会计核算第17页任务五 仓储成本管理仓储业务会计核算第18页仓储业务会计核算第19页任务六 了解我国仓储发展方向 仓储业务会计核算第20页 在物流系统中，运输和仓储

6、是并列两大主要功效要素，二者被称为物流两个支柱。仓储步骤会计核实包含： 项目二 仓储业务会计核实 仓储收人确认和计量 仓储成本和费用汇集和结转 仓储物资损耗处理与分摊 仓储业务利润计算 仓储业务会计核算第21页业务一 明确仓储收入组成任务一 仓储业务收入核实仓储业务收入构成货物进出库装卸费货物存放费货物加工费与代办费集装箱辅助作业费其它收入依据货物储存数量、体积、时间、货物价值及保值要求等原因确定。对货物进行挑选、整理、包装、贴标签等加工费应依据不一样规格要求确定其收费。包含折装箱费、存箱费、洗箱费以及集装箱修理费等，还包含仓储企业自有集装箱供用户租用所收取租金。指以上收入以外收入。比如，拥有

7、铁路专用线企业还可收取用户使用这些设施使用费，或库房、技术条件租赁给用户并收取租金等。依据装卸货物数量(吨数或件数)、所使用装卸设备使用费、及考虑装卸难易程度确定。仓储业务会计核算第22页业务二 了解货物仓储费率组成依据货物保管难易程度、货物价值、进出库场作业方式等制订。以每吨天为单位，按成本加成等方法计算，其基础是吨天保管成本。包含设备使用费率和劳动力费率。计费项目包括：进出库场货物装卸、搬运、过磅、点数、堆码等方面设备使用费、修理费、折旧费和人工费用等。因保管及货主要求所进行货物加工，其费率能够加工项目、数量以及加工难易程度确定费率，特殊加工，其费率还可采取协议方式确定。仓储业务会计核算第

8、23页1. 仓储收费价格计量单位2、按仓储平均单位成本定价 3. 珍贵品和危险品仓储收费单价业务三 正确应用仓储服务产品收费定价方法方法一 按实际仓储成本定价【例4-1】火车南站附近某独立经营仓库，去年普通货物仓储单位收费为 16元/ T天，依据对第二年储运市场调研和预测，短途搬运费会上涨20，燃料油费有上浮趋势。经预测计算，计划期单位仓储成本为17.1元/ T天，仓储业社会平均利润率17不变。 计算第二年收费单价以下：仓储收费单价17.1元（1+17）20元/ T天仓储业务会计核算第24页方法二 按市场价格定价方法序号市场行情定价方法说 明1竞争价格法仓储企业欲争取到客户时，主动采取部分让利

9、方法，将仓储收费价格定较低，使仓储收费价格含有吸引力和竞争力。这么伴随仓储业务量增加，仓储企业效益就会跟进。2追随价格法追随价格法又被称为被动竞争价格法，指仓储企业完全按照市场中含有优势仓储经营企业价格定价，防止引发恶性价格竞争。3价格歧视定价法价格歧视定价法是指对不一样客户采取不一样定价方法。依据每个客户支付能力进行一级价格歧视方法；按照不一样仓储量进行二级价格歧视方法；针对不一样客户群采取不一样价格三级价格歧视方法。仓储业务会计核算第25页业务四 仓储业务收入会计处理 仓储业务营运部门要每日编制“堆存日结单”，分客户反应每日货物进仓量、出仓量及堆存量，期末依据“堆存日结单”汇总，编制“堆存

10、月结单”。 【例4-2】白云物流有限企业企业于6月30日收到该企业仓储部门报送“月仓储部业务收入明细单”，请依据该单据对本月仓储收入进行会计处理。仓储业务会计核算第26页仓库名存货单位存货数量收费标准应收仓储收入本月实结费用冷藏库天柜元/天. 柜大成企业605030003000正源企业805040004000小计70007000变通库天吨元/天吨美新企业1201518001800安吉企业1501522502250小计40504050露天库天平米元/天平米华新塑料100088000华远钢材1600812800小计2080011050 表4-1 本月仓储收入明细单 6月仓储业务会计核算第27页 应

11、进行账务处理以下： 借：库存现金 11050 应收账款 20800 贷：主营业务收入堆存收入冷藏库 7000 主营业务收入堆存收入变通库 4050 主营业务收入一堆存收入一露天库 20800 仓储业务会计核算第28页业务一 明确仓储成本核实基础任务二 仓储成本核实仓储业务成本核实对象为各种类型仓库。 按月、季、六个月、年计算，从年初至各月末止累计成本。重量用堆存吨天表示。面积用堆存平方米天表示。仓储业务会计核算第29页业务二 正确应用仓储成本计算方法 仓储总成本是指发生在仓储期间整体成本总体。 仓储总成本=固定资产折旧+资本费用+工资+能源水费+管理业务费+耗损费+保险费+税费 将仓储总成本分

12、摊到同期仓储量中，就能够确定每一仓储量仓储成本。 单位仓储成本=仓储总成本/库存总量 仓储业务会计核算第30页业务三 仓储成本会计核实 仓储业务成本会计核实普通采取按仓储项目核实仓储成本，为了核实方便，将仓储成本项目分为堆存直接费用和营运间接费用两项。 堆存总成本=堆存直接费用+营运间接费用 堆存总成本除以货物堆存量即为堆存单位成本，其计算公式以下 单位堆存成本=堆存总成本/货物堆存量仓储业务会计核算第31页1、堆存直接费用归集 【例4-5】白云物流有限企业是一家物流企业，同时开展一些仓储业务，该企业拥有一座普通货物仓库、一座冷藏库和一个露天货场。6月该企业产生以下费用，请进行对应账务处理。

13、（1）本月份，仓储作业人员工资累计9600元，其中普通货物仓库员工3000元、冷藏库员工5000元、露天货场员工工资1600元。 借：主营业务成本堆存支出普通仓库工资 3000 主营业务成本堆存支出冷藏仓库工资 5000 主营业务成本堆存支出露天货场工资 1600 贷：应付职员薪酬应付工资 9600仓储业务会计核算第32页 （2）本月对变通货物仓库房屋及设备计提固定资产折旧23000元，对冷藏库房屋结构设备计提固定资产折旧15000元。 借：主营业务成本堆存支出普通仓库折旧 23000 主营业务成本堆存支出冷藏仓库折旧 15000 贷：累计折旧 38000 （3）白云物流有限企业保安工作是由外

14、聘保安服务企业完成，3个存货点在同一个大院内，共支出保安费用18000元，月末按照3个存货点进行平均分配。借：主营业务成本堆存支出普通仓库保安费 6000 主营业务成本堆存支出冷藏仓库保安费 6000 主营业务成本堆存支出露天货场保安费 6000 贷：应付账款保安企业 18000仓储业务会计核算第33页2、营运间接费用归集与分配 【例4-6】白云物流有限企业按照直接堆存成本对营运间接费用进行分配。6月30日“营运间接费用仓储部”明细账户余额为3元，该企业普通仓库、冷藏库、露天货场等3个存货仓库发生直接堆存成本依次为15000元、0元和5000元。请分配这3个仓库应负担营运间接费用，并进行对应账

15、务处理。 仓储业务会计核算第34页（1）各个仓库应分配营运间接费用以下： 营运间接费用分配率=3/（15000+0+5000）=0.8 普通仓库应分配营运间接费用=0.815000=1 (元) 冷藏仓库应分配营运间接费用=0.80=16000 (元) 露天货场应分配营运间接费用=0.85000=4000 (元)（2）应进行账务处理以下： 借：主营业务成本堆存支出普通仓库营运间接费用 1 主营业务成本堆存支出冷藏仓库营运间接费用 16000 主营业务成本堆存支出露天货场营运间接费用 4000 贷：营运间接费用仓储部 3仓储业务会计核算第35页 【例4-7】白云物流仓储有限企业6月份取得进出库装卸

16、收入额为14l000元，货物存放于库场存放收入7800元，对货物进行挑选、整理、包装等加工和代办收入2300元，则白云物流仓储有限企业6月份应纳营业税额 。应纳营业税额为：应纳税额（14l000十7800十2300）54533（元）借：营业税金及附加 4533 贷：应交税费应交营业税 4533实际交纳时会计分录以下：借：应交税费应交营业税 4533 贷：银行存款 4533仓储业务会计核算第36页 【例4-8】白云物流仓储有限企业所在地为省会，6月实际已纳增值税2750000元，消费税4000000元，营业税250000元。 应交城市维护建设税=（2750000+4000000+250000）7

17、%=490000（元） 借：营业税金及附加 490000 贷：应交税费应交城市维护建设税 490000缴纳税款时： 借：应交税费应交城市维护建设税 490000 贷：银行存款 490000教育费附加计算方法与城市维护建设税基本相同。应交教育费附加=（2750000+4000000+250000）3%=210000（元） 借：营业税金及附加 210000 贷：应交税费应交教育费附加 210000仓储业务会计核算第37页 试一试4-5 依据下述业务编制会计分录 蓝天物流企业10月份缴纳关税85万元，进口增值税20万元，本月实际缴纳增值税40万元，实纳消费税70万元，实纳营业税8万元，补缴上月应纳增

18、值税6万元，计算企业本月应纳城市维护建设税、教育费附加并进行会计处理。仓储业务会计核算第38页 仓储业务利润是指仓储企业在一定会计期间经营结果，包含营业利润、利润总额和净利润。 仓储业务利润核实，企业应设置“本年利润”账户，核实企业本年度内实现利润总额（或亏损总额）。 任务三 仓储业务利润核实仓储业务会计核算第39页【例4-10】白云物流有限企业相关损益类科目标年末余额以下（该企业采取表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%），科目名称结账前余额主营业务收入 6 000 000元（贷）其它业务收入 700 000元（贷）公允价值变动损益150 000元（贷）投资收益600 000元（贷）营业外收入50 000元（贷）主营业务成本4 000 000元（借）其它业务成本400 000元（借）营业税金及附加80 000元（借）销售费用500 000元（借）管理费用770 000元（借）财务费用200 000元（借）资产减值损失100 000元（借）营业外支出250 000元（借）编制白云物流有限企业末结转本年利润会计分录。仓储业务会计核算第40页将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：结转各项收入、利得类科目： 借：主营业务收入 6 000 000 其它业务收入 700 000 公允价值变动损益 150 000