会计原理与实务(第10章)

1、会计原理与实务第十章 最终财务报表编制利润表资产负债表现金流量表最终财务报表之间的关系10.1 概述资本性支出 -固定资产的取得 或这类资产盈利潜力的增加相关的支出 记入资产负债表收益性支出 -为了开展企业的经营活动而发生的费用，包括销售和发货费用、财务费用 记入利润表10 . 1 概述资本性收入 -由出售固定资产而取得的收入 利润（亏损）记入利润表收益性收入 -从正常的经营活动中取得的收入。包括销售收入、租金收入、股利等。记入利润表 10 . 1 概述分类账与报表关系 一个会计期间结束，分类账余额应结转至最终财务报表例题：分类账与报表 公司A在1月销售收入取得现金$80 000；银行借款$2

2、5 000，购买土地$40 000，土地租金收入$4 00010 . 1 概述分类账资产负债表利润表销售收入租金现金$80 000(资产+) $80 000 $4 000$25 000(资产+)$40 000(资产- )$4 000 (资产+)银行借款土地$25 000(负债+)$40 000(资产+)10.2 利润表利润表 -反映企业在经营期间内是 盈利还是亏损包括： 营业账户决定毛利润 损益账户费用类决定净利润 分配账户决定留存利润10.2 利润表营业账户毛利润 -收入减去成本的余额 销售成本包括材料成 本、 人工成本、制造 费用存货 -可分为原材料和产成品10.2 利润表销售成本 = 产

3、成品的期初存货 + 本期生产的 产成品成本 产成品的期末存货零售商： 销售成本 = 期初存货 +本期采购成本 - 期末存货XYZ公司2009年会计年度利润表金额（$）金额（$）销售收入500 000减： 销售成本期初存货 60 000本期采购成本 240 000减：期末存货 （60 000）（240 000）毛利润260 000减：费用租金5 000坏账准备3 000职工薪酬 50 000金额（$）金额（$）电费 6 000汽车费用 20 000董事薪酬 40 000审计费 3 000折旧费设备 5 000固定设施 2 000汽车 3 000商誉摊销 2 000（139 000）息税前营业利润

4、121 000应付债券利息 （2 000）公司所得税 （40 000）金额（$）金额（$）税后净利润79 000转到一般储备（11 000）支付普通股股利6 000支付优先股股利4 000（10 000）留存利润58 000加：以前年度未分配利润72 000未分配利润 130 00010 . 3 资产负债表资产负债表 -反映企业在某一特定日期的 资产 、负债和资本的报表， 经常将其称为财务状况表。10 . 3 资产负债表资产负债表是用来说明企业如何筹措资金（资金或负债的来源）以及这些资金是如何使用的。资产负债表格式： 水平式、垂直式水平式：太阳贸易公司$,000$,000股东资金固定资产普通股

5、资金3 000建筑物1 430未分配利润 800固定设施1 850设备1 250长期负债抵押贷款 1 200银行借款 450流动负债流动资产应付账款 340存货 700应交税费 160应收账款 350应付股利 80现金 450 6 030 6 030垂直式：太阳贸易公司$,000$,000$,000固定资产建筑物1 430固定设施1 850设备1 2504 530流动资产存货700应收账款350现金450 1 500$,000$,000$,000减：流动负债应付账款 340应交税费 160应付股利 80 580营运资本(1500-580) 920净资产(4530+920)5450资金筹措股东资

6、金普通股资金3000未分配利润 800长期负债抵押贷款1200银行借款 4501650可用资本(3800+1650)545010.4 现金流量表反映企业现金流入、现金流出包括： 经营活动现金流量投资活动现金流量融资活动现金流量投资回报和融资服务现金流量税收和现金以及现金等价物现金流量20092008经营活动净现金流量145.0133.5投资回报和融资服务利息收入3.24.8利息支出（5.6）（6.7）支付股利（4.2）（7.3）投资回报和融资服务净现金流出量（6.6）（9.2）税收支付公司税（5.1）（4.7）投资活动购买固定资产（40.2）（39.6）固定资产投资（9.7）（11.5）出售厂

7、房和机器设备6.87.4投资活动产生的净现金流量（43.1）（43.7）现金和现金等价物的变化90.275.9ABC 公司现金流量表10 . 5 最终财务报表之间的关系1）利润表中未分配利润（留存收益） 结转到资产负债表中2）如果企业成功地获取利润并留存利 润，资产负债表的余额（股东权益） 就会增加。企业的财务状况就会得 到强化3）现金流量表是从其他两张报表中摘取信息进行编制，反映偿债能力。营业活动现金净流量的增加，能改善企业的财务状况案例分析万事达法律咨询公司于2008年3月1日成立，由于受到金融危机的影响，公司经营两年后发生财务困难，于2010年3月1日被长城咨询公司合并。在合并后的第一个

8、月所发生的交易事项包括：案例分析股东投入现金 25 000以换取公司的股份；支付办公场地的租金 500；赊购办公用品 1 000；向客户提供法律服务赚取现金 2 500；以应付票据形式向银行借款 1 000；向客户提供价值 3 000的法律服务，尚未收款；支付当月费用：工资 800，公用事业费用 200，电话费 150。要求：编制上述交易的汇总表2. 在2010年3月31日编制万事达公司的利润表和资产负债表资 产 =负 债 +股东权益现金 应收帐款 设备 应付票据 应付账款普通股留存收益2500025000-500-50010001000250025001000100030003000-1150-800-200 -1502685030001000100010002500038503085030850交易汇总表万事达法律咨询公司2010年3月的利润表（单位：）收入劳务收入5500费用租赁费用500职工薪酬800公共事业费用200电话费用150