企业财务会计存货存货清查和期末存货价值的确定市公开课获奖课件

1、第一节 存货概述第二节 存货收发计量第四章 存货 第三节 原材料 第四节 周转材料第五节 自制半成品第六节 委托加工物资 第七节 存货清查和期末存货价值拟定第1页第1页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 一、存货清查(一)存货清查内容与办法1.存货清查概念是指通过对存货实地盘点，拟定存货实有数量，并与账面结存数核对，从而拟定存货实存数与账面结存数是否相符一个专门办法。第2页第2页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 (一)存货清查内容与办法2.存货清查目的 存货登记准确、真实、安全完整 加速资金周转 加强资金管理一、存货清查第3页第3页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 (一)存货清查内容与办法

2、3.存货清查办法主要采用实地盘点法，将清查结果逐项登记在“存货盘点汇报表”中，并由清查人员与仓库保管人员签章。表格“存货盘点汇报表” 单位 仓库：存货类别名称规格计量单位数量单价（元）盘盈盘亏盈亏原因账存实存数量金额数量金额一、存货清查第4页第4页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 (二)存货清查结果账务处理1.账户设置总账设置借方 “待处理财产损溢”账户 贷方 财产物资盘盈金额同意转销盘亏金额财产物资盘亏金额同意转销盘盈金额 公司财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后账户应无余额。一、存货清查第5页第5页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 (二)存货清查结果账务处理1.账户设置明

3、细分类账设置待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢明细分类账一、存货清查第6页第6页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 (二)存货清查结果账务处理2.账务处理同意处理之前，计入“待处理财产损溢”账户同意处理之后，按不同情况处理一、存货清查第7页第7页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 (二)存货清查结果账务处理2.账务处理存货盘盈账务处理（存货发生盘盈，主要是由于收发计量或核实上错误等原因造成，经同意，应计入管理费用）举例： 年末，大明公司对原材料进行盘点，发觉盘盈甲材料100公斤，实际单位成本11元。经查属于材料收发计量方面错误。同意处理前借：原材料A材料 1 100 贷：待处理财产损溢待处理

4、流动资产损溢 1 100同意处理后借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 100 贷：管理费用 1 100一、存货清查第8页第8页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 (二)存货清查结果账务处理2.账务处理存货盘亏和毁损账务处理 属于自然损耗产生定额内损耗：经同意后转作管理费用注意：存货发生非常损失应承担增值税，应作为进项税额转出处理。存货非常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质损失，它们进项税额要求转出，而自然灾害所造成损失不属于非正常损失，进项税额不需要转出。 属于计量收发差错和管理不善等原因造成存货短缺或毁损：先扣除残料价值和能够收回过失人补偿，净损失记入管理费用。 属于自然灾害造

5、成存货毁损：先扣除残料价值和能够收回保险补偿，净损失转作营业外支出。一、存货清查第9页第9页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 (二)存货清查结果账务处理2.账务处理举例：存货盘亏和毁损账务处理 大明公司在年末进行存货清查，发觉乙材料盘亏150公斤，单位实际成本60元，丙材料盘亏12 000公斤，单位实际成本3元。经查乙材料属管理不善造成毁损，应收过失人补偿2 000元，丙材料属自然灾害损毁，应收保险公司补偿款25 000元。同意处理前借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46 530 贷：原材料乙材料 9 000 丙材料 36 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 530一、存货清

6、查第10页第10页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 (二)存货清查结果账务处理2.账务处理举例：存货盘亏和毁损账务处理 大明公司在年末进行存货清查，发觉乙材料盘亏150公斤，单位实际成本60元，丙材料盘亏12 000公斤，单位实际成本3元。经查乙材料属管理不善造成毁损，应收过失人补偿2 000元，丙材料属自然灾害损毁，应收保险公司补偿款25 000元。同意处理后借：管理费用 9000（1+17%）-=8 530 其它应收款责任人 2 000 保险公司 25 000 营业外支出 36000-25000=11 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46 530一、存货清查第11页第11页

7、第七节 存货清查和期末存货价值拟定 二、期末存货价值拟定(一)成本与可变现净值孰低法含义成本低于可变现净值时，期末存货按成本计价。 可变现净值低于成本时，期末存货按变现净值计价。第12页第12页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 二、期末存货价值拟定(二)成本与可变现净值比较基本办法比较基本办法单项比较法分类比较法农(牧)业税公司会计制度要求第13页第13页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 二、期末存货价值拟定(三)成本与可变现净值孰低法账务处理 成本低于可变现净值，不需作账务处理。 可变现净值低于成本，应确认存货跌价损失，进行账务处理。第14页第14页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 二

8、、期末存货价值拟定(三)成本与可变现净值孰低法账务处理1.账户设置借方 “存货跌价准备”账户 贷方 存货可变现净值低于成本差额已计提跌价准备存货价值以后其它原因冲减已计提跌价准备 期末余额：已提取存货跌价准备 第15页第15页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 二、期末存货价值拟定(三)成本与可变现净值孰低法账务处理2.可计提存货跌价准备情况 市价连续下跌，并且在可预见未来无回升希望，公司使用该原材料生产产品成本不小于产品销售价格1 库存材料不适应产品新产品需要，而该原材料市场价格又低于其账面成本2 商品和劳务过时或消费者偏好改变使市场需求发生改变3第16页第16页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 二、期末存货价值拟定(三)成本与可变现净值孰低法账务处理2.可计提存货跌价准备情况 其它情况使存货实质上发生减值情形4第17页第17页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 二、期末存货价值拟定(三)成本与可变现净值孰低法账务处理3.账务处理 比较期末存货成本与可变现净值，计算出应计提跌价准备1第18页第18页第七节 存货清查和期末存货价值拟定 二、期末存货价值拟定(三)成本与可变现净值孰低法账务处理3.账务处理 与“存货跌价准备”账户余额比较2 举例：教材P73例4-43 应提数不小于已提数，应予补提 应提数小于已计提数，按恢复部分数额，冲销已计提数 已计提跌价准备存货价