试析中小民营企业良好内控环境的构建

1、试析中小民营企业良好内控环境的构建论文摘要：内部控制环境包括公司治理架构、诚信和道德价值观、胜任才能与人力资源政策、责任分配与授权、董事会与审计委员会。分析了中小民营企业内控环境这六要素指出内控环境是民营企业建立完善内部控制的软肋，并提出完善内控环境的假设干建议。论文关键词：中小民营企业：公司治理：内部控制近年来中小民营企业开展迅速已经成为国家财政收入的重要来源和吸纳就业的主体，然而，三株、巨人、爱多一个个民营企业站起来又倒下去中小民营企业市场淘汰率之高令人痛心越来越多的民营企业认识到要想在剧烈的市场竞争中生存开展建立“百年老店关键是建立一套企业持续开展的机制与过程保证，即内部控制。要保证建议

2、一套有效的内控系统首先要保证一个良好的内部控制环境在很多案例中企业内控的失败直接或间接地与企业内部控制环境不佳有关。因此完善企业控制环境是进步内控施行效果的重要措施l完善公司治理架构中小民营企业在创立初期多采用家族管理制度这种治理方式哎企业初创时期具有合理性但随着企业规模扩大技术程度的进步和市场竞争的激化家族管理形式的弊端也暴露出来，突出表如今：(1)不利于资本的结合及规模经济效益的获得由于家族企业持股者多为家族成员客观上阻碍了其他社会资本参股这就阻碍了资本的结合规模上限制了民营中小企业的开展。(2)不利于建立产权明晰地现代产权制度这是由于家族企业产权建立在家庭排他性而非自然人排他性在自然人产

3、权不清的前提下家族血缘关系可能会因经济利益而出现危机大家都想分一份蛋糕矛盾不可防止甚至会影响人们的积极性(3)不利于吸纳和发挥非家族人才的作用家族企业“任人唯亲与企业开展对人才的需要构成一对现实的矛盾而这已成为制约我国民营企业开展的瓶颈。(4)不利于建议科学的决策和管理机制。由于业主在企业大权独揽，在企业“一人说了算“，没有科学决策程序这很容易导致经营和投资失误同时家族企业“人治色彩浓重要么缺乏规章制度要么让其流于形式。造成管理的混乱要抑制这些弊端中小民营企业应随着规模扩大明晰产权，逐渐实行产权和经营权别离推行职业经理人制度进而完善科学的管理制度和法人治理构造。2诚信和道德价值观内部控制是由人

4、建立执行并监视的内部控制的有效性受到人的诚信和道德价值观的影响。因此诚信和道德价值观是内控环境的根本因素。中小企业传递有关道德行为最有效的方式是以身作那么并向员工口头或书面宣讲公司的道德价值观也可以将工资福利与践行公司的核心价值观直接挂钩鼓励员工举报不当行为并在这些不当行为发生时及时采取措施予以处置。3胜任才能与人力资源政策人力资源政策包括岗位职责和人力资源方案、招聘、培训、离任、考核、薪酬等一系列有关人士的活动和程序是影响企业内控环境的关键因素。特别是在招聘与培训中企业管理层应明确某一特定工作需要完成的任务和需要的才能程度并对构成才能程度的知识和技能有明确要求目前中小民营企业人力资源管理中存

5、在的问题主要有：(1)缺乏现代人力资源管理理念。人力资源仅仅停留在员工的档案管理。工资和福利费管理等日常事务性管理中这种管理导致片面强调以“控制和“服从来实现人和事相适应无视了人的才能的发挥和自我价值的实现。人力资源实务中“重使用轻培养，急功近利思想严重并且往往无视人力资源规划也不考虑人力资源状况及本企业人力资源体系能否有效支持企业开展的战略。(2)中小企业专业人力资源管理者缺乏管理形式陈旧落后缺乏科学性缺乏有效地绩效管理体系和薪酬鼓励机制这也是中小民营企业人力资源管理面对的主要问题中小企业应该解放思想树立以人为本的思维方式把人看成企业最具活力最有价值的资源强化人力资源前瞻性的招聘、培训、职业

6、生涯规划。建立人才吸纳、培养和鼓励机制将人力资源管理与企业战略目的和经营目的结合起来重视人的价值的开发以效劳企业长远目的中小民营企业的家族式管理形式是民营企业做大做强的一个宏大障碍它严重制约了民营企业人力资源管理企业的封闭性和不标准性导致具备管理与技术才能却游离信任圈子以外的人无法被任用而随着企业规模的扩大对技术和管理的要求越来越高原有的“家族成员越来越显示其才能和视野的有限性在这个人才瓶颈问题的处理上企业应探究实行产权多元化引进和推行职业经理人制度走向标准化的职业管理。4责任分配与授权内部控制的建立表达在两个方面：一是健全的机构这是内部控制机制产生作用的硬件要素二是个内部机构间各经办人员间的

7、科学分工与牵制，这是内部控制机制产生作用的软件要素企业应该更具运营目的。只能和监管要求明确各部门的职责将各部门职责分解到详细岗位并明确各岗位在处理有关业务实际时具有应有的权利。假设发现被委托人有不能胜任、渎职，或其他不当行为时授权人有权撤销对其的授权。另外，企业在进展授权时，应做到不相容职务的别离中小企业由于本钱的限制可能会限制员工的数量使充分的不相容岗位别离变得较为困难管理层可以采取适当措施弥补潜在的缺乏与破绽如由管理人员审核交易的报告：选择交易并审核支持性的凭证；对存货、固定资产和其他资产进展定期盘点并与会计记录相比较等。5董事会与审计委员会小企业应建立有效地董事会和审计委员会发挥其在内部

8、控制中的核心作用详细应从以下方面着手：完善董事人选的选举和产生制度保证优秀的外部人员(与企业没有产权关系)进入董事会发挥作用同时淡化大股东对董事会的控制：让大股东的意志主要通过股东大会表达真正形成股东大会董事会和管理团队有效制约与制衡：出于本钱效率的考虑中小企业可能未设立由独立董事组成的审计委员会而由全部董事执行规定的活动董事会中就应该装备有足够的独立董事以起到制衡作用。6管理哲学与经营风格管理哲学与经营风格表现为管理者的各种偏好，影响这而企业的行为影响这企业的内部控制环境进而影响着企业内部控制的效率和效果。管理哲学与经营风格主要表达在以下几点：(1)企业承受风险的程度，管理当局是否经常进入高风险领域，是否对风险比较反感很多中小企业缺乏风险意识消费盲目性很强。企业应该采取稳健的风险态度如对消费经营只有在小心翼翼地分析风险和潜在的收益，确定符合企业的风险原那么才稳健行事。(2)管理层对企业财务的态度。如企业管理当局是将财务的职能仅仅理解为“计数器还是将财务作为企业内部各项活动的推进器在财务报告编制过程中是否采取低收益原那么。(3)关键岗位轮换。如会计、内部审计等各部门各管理或监视人员是否频繁流动人员装备是否有利于内部控制的施行撤换不称职关键部门人员意味着管理者对内部控制的重视。中小企业除了人力资源缺乏、家族治理等缺点外还有一些独特的优势