技术改造和设备更新的技术经济分析教学检查市公开课获奖课件

1、 第七章 目录7 技术改造和设备更新技术经济分析 7.1 技术改造概述 1.技术改造概念 2.技术改造必要性 3.技术改造特点 4.技术改造主要内容（狭义） 5.技术改造原则 7.2 技术改造项目的技术选择 1.技术改造项目的技术选择原则 2.产品、工艺、设备技术选择 第1页第1页 7.3 技术改造项目的经济评价 1.技术改造公司资信评价 2.技术改造项目经济评价办法 (1) 总量法 (2) 增量法 3.增量费用和效益计算办法 前后对比法 有无对比法 4.相关数据及计算 (1)相关数据分类 (2)费用和效益计算 5.钞票流计算 (1)销售收入 (2)投资 (3)折旧 (4)经营成本 第2页第2

2、页 6.相关其它问题 (1)计算期问题 (2)重估值问题 (3)淹没成本问题7.4 设备更新基本原理7.4.1 设备更新概念及意义7.5.2 设备更新路径选择7.4.3 设备补偿7.4.4 设备寿命第3页第3页7.5 设备更新策略、路径和时机选择 7.5.1 设备更新策略和方向7.5.2 设备更新路径选择7.5.3 设备更新时机选择7.6 设备更新方案选择 7.6.1 最低年平均使用成本法 7.6.2 寿命期内总成本最低法 7.6.3 追加投资回收期法 7.6.4 不同更新方式更新方案选择第4页第4页7 技术改造和设备更新技术经济分析1.技术改造概念 狭义：教材P335 广义：教材P3352.

3、技术改造必要性 (1)是扩大再生产主要路径 (2)我国历史经验教训阐明不进行改造不行 7.1 技术改造概述第5页第5页 3.技术改造特点 (1)强调技术进步，有新技术要素加入； (2)强调利用原有资产和资源； (3)不但注意提升经济效益，并且强调提升社会综合效益； (4)强调系统改造； (5)是一个连续不断动态过程； (6)技术改造项目的效益与费用与不改造相关，辨认起来是较复杂，也是很关键； (7) 技术改造项目建设时间较短，见效较快，投资较小。 4.技术改造主要内容（狭义） 产品革新：产品有生命期，要不断开发新产品，产品革新应摆在关键地位 工艺改革：先进工艺是产品革新确保 生产设备改装更新：

4、生产设备改装更新是确保产品革新 劳动环境改造：职员身体、心理健康，可提升劳动效率及产品质量第6页第6页 5.技术改造原则 技术改造原则简朴地讲：适时，适应，适度。 （1）适时选择适当机会 以市场为导向，以产品寿命期测定为基础。 产品寿命期：成长期、成熟期、衰退期。 进入衰退期之前实行技改项目。 （2） 适应选择适宜技术 选择技术要适应既有条件、水平，能发挥出应有作用。有一定先进性，技术上可靠，生产上可行，经济上合算，有一定寿命期技术。 （3） 适度量力而行 技术改造是一项系统工程，要综合考虑各种原因，使项目效益最大。第7页第7页7.2 技术改造项目技术选择 1.技术改造项目技术选择原则（教材P

5、340341） （1） 从实际出发原则 （2） 技术进步原则 （3） 经济效益原则 （4） 市场导向原则 2.产品、工艺、设备技术选择 （1） 产品选择 产品选择以市场为导向，适销对路。 产品选择按改造目标不同，可分为： 以提升经济效益为主产品选择 以技术进步为主产品选择 以降低成本为主产品选择第8页第8页 （2）工艺、设备选择 为生产产品服务 工艺、设备技术起源： 1）独立创造 2）国内转移 3）技术输入 引进先进设备； 引进技术软件，进口必要设备； 引进主机，由国内公司联合攻关生产配套设备； 引进样机，通过“反求工程”进行仿制； 通过合作或合资公司消化吸取国外先进东西； 进口散件组装，逐步

6、扩大国产比重，最后所有国产化。第9页第9页7.3 技术改造项目经济评价 经济评价是项目评价关键，是决议主要依据 经济评价包括：财务评价、国民经济评价1技术改造公司资信评价 （1） 公司资信就是公司资力和信用 （2） 公司资力：经济技术水平、管理水平 （3） 公司信用指公司行为所取得社会信任信誉程度 （4）公司资信评价主要内容（教材P346347） 1）公司经营者素质和公司信誉 2）公司经济实力 3）公司资金结构 4）公司经济效益 5）公司发展前景第10页第10页2.技术改造项目经济评价办法 评价办法：总量法、增量法 （1）总量法 无项目与有项目两个互斥方案比较。 该办法特点： 1）不涉及费用和

7、效益划分问题。 有项目和无项目的费用和效益分别估算，不用划分。 2）有项目情况和无项目相同部分钞票流量都予以考虑。 若两方案收益相同，不能省略收入钞票流量 不能将原有资产略去。例：某公司既有固定资产500万元，流动资产200万元，若进行技 术改造须投资140万元，改造当年生效。改造与不改造每 年收入、支出下列表所表示。假设改造不改造寿命期均为8 年，基准折现率为10%，问该公司是否应当进行技术改造？第11页第11页 不改造 改造 17 8 17 8 650 650 300 520 520 600 600 250 495 495销售收入 资产回收 支 出 . 若原有资产不考虑，不改造和改造见图a

8、.1和图a.2 NPV2NPV10,应选择改造方案018250600495图 a.1 1)不改造（无项目） ： NPV1=676.8万元 2)改造（有项目）： NPV2=693.5万元 018300650520图 a.2 140第12页第12页由上例可见，考虑或不考虑本来资产选择结论是不一致。. 若考虑原有资产，不改造和改造见图b.1和图b.2NPV2 NPV1, NPV20 不可行 ,应选择不改造方案 1)不改造（无项目）： NPV1=23.2万元 495600250018图 b.1 700700+140018650520300图 b.22)改造（有项目）： NPV2=-6.5万元第13页第

9、13页3）若由于有项目而造成原有资产发售或部分发售，发售收入视为钞票流入。4）因将原有资产视为投资，需对资产进行评估。资产评估较复杂，工作量较大。5）真正总量法长处能反应有无项目的相对经济效益和绝对经济效益。6) 该办法不能揭示当存在其它投资机会时，是否进行技术改造。(2)增量法 增量法是对有项目和无项目所产生增量效益进行评价办法。 1)环节： 有项目和无项目产生增量钞票流量 依据增量钞票流量进行增量效益指标计算 依据增量效益指标计算结果作出决议判断 CI - 增量钞票流入 CO - 增量钞票流出 （CI-CO) t- 第t年增量净钞票流量 NPV=（CI-CO) t (1+ic)-t （CI

10、-CO) t (1+IRR)-t=0 若NPV0或IRRic 得出进行技术改造比不进行技术改造好，但是否要改造，需要进一步探讨。第14页第14页 2)特点 有无项目时相同钞票流量互相抵消，不用有对原资产进行评估； 当着有上面结论（即有项目比无项目好），是否要对项目进行绝对经济效 益评价，即鉴定有项目（即技术改造）是否可行呢？详细分析下列： 增量 效益 总量效益可采用办法无项目 有项目 + + +技术改造 + - +技术改造 + - -技术改造或破产 - + +不进行技术改造 - + -不进行技术改造 - - -不进行技术改造或破产 、增量效益与有项目总量效益一致，根据增量效益决策即可； 增量效

11、益达不到原则，有项目和无项目都通过检查即可行，根据增量效益决策也行； 只有总量效益不通过，增量效益通过检查。根据实际情况选择技改或关闭公司，拍卖既有资产。 因此，一般情况下，可用增量效益评价，只有当对既有公司关停并转还是进行技术改造分析时，需同时用增量效益和有项目总量效益评价。 第15页第15页3.增量费用和效益计算办法 增量费用和效益计算办法有:前后对比法、有无对比法 前后对比法：选取项当前某一年费用和效益作为项当前费用和效益，与项目实行后费用和效益进行对比。 有无对比法：用无项目（即不进行技术改造）费用和效益与有项目（即进行技术改造）费用和效益进行对比。 两种办法得出结论也许一致也也许不一

12、致。 按净效益改变情况进行讨论，分五种情况。 比较有无对比法 前后对比法 有项目 无项目 12 20101=2201012121220 20 20 10 1=0 10 第16页第16页 4.相关数据及计算 (1)相关数据分类 技改项目的效益和费用数据有下列几种： 1）现实状况数据： 反应项目实行以前效益与费用现实状况。可用项目实行前一年数据，若该年数据无代表性，可选有代表性一年数据或几年平均值。是单一状态值。 2）无项目数据：不实行项目时，在现实状况基础上，考虑计算期内效益和费用改变趋势，经预测得出数据，是数值序列。 3）有项目数据：是项目实行后总量效益和费用，是数值 序列。 4）新增数据：它

13、是通过有项目的效益和费用分别减去现实状况数据得到差额。有些数据是先有新增值，再计算出有项目的数据。如新增投资估算后，再计算有项目的总量投资。即前后对比法数据。 5）增量数据：通过有项目效益和费用减去无项目的效益和费用得到差额，即有无对比法数据。 (2)费用和效益计算 普通采用增量法评价。 在增量法评价时，国际上普遍用有无对比法。 增量费用和效益计算就成为关键。 增量费用和效益计算办法： 直接求出增量，如新增投资； 有项目与无项目之差第17页第17页5.钞票流计算 (1)销售收入 1）单纯增长产量：增量收入为所增产量销售收入，与无项目来比。 2）单纯增长品种：增量收入就是新增产品品种销售收入。

14、3）改变产品结构新增收入：是新产品结构下销售收入与旧结构销售收入之差。 4）不增长产量只提升质量，增量为质量提升后销售量增长或售价提升带来收益。 5）单纯减少生产成本，其增量效益为成本减少额。 6）改进劳动条件，增量效益为医疗费减少，职员出勤率提升，由于难于计算，往往只是作定性分析。 中途停建又再建项目，增量同新建项目的效益相同。 第18页第18页(2)投资 1）有项目的投资 有项目的投资为新增投资和原有固定资产价值。 原有固定资产应按重估价值或可卖得收入计算。若账面价值与实际基本相符，也可采用账面价值。 2）无项目投资 指原有固定资产重估价或账面价值。 3）新增投资 新增投资有项目投资无项目

15、投资 若新增投资为NI 原有固定资产价值为FV 增量投资为I I（NIFV）FVNI 能够看出，用有无对比法不必对原有资产价值进行核定。 但原有资产不再被用部分若发售，按发售价值和时间计入钞票流入中，不应冲减新增投资。(3)折旧 折旧不应在钞票流量中被直接考虑，但因涉及到固定资产回收问题，因此在此我们对它进行简介。 有项目时，不再利用原有固定资产，只要不处理（报废或变卖），仍是固定资产一部分，但不应提取折旧。第19页第19页 新增折旧有项目的折旧现实状况折旧 新增固定资产折旧不再利用原有固定资产应提取折旧 (4)经营成本 在计算增量经营成本时，若技改后项目有各种目的（既增产又减少成本），为避免

16、重复计算或漏算，要计算有项目与无项目的经营成本差额。 由于技改项目实行造成停产或减产损失处理： 当它们已反应在有项目的各年销售收入和经营费用中，就不需单独列该项；但若没有得到反应，可将其损失列为项目费用。6.相关其它问题 (1)计算期问题 为保持计算期一致性，应以有项目的计算期为基准，对“无项目”计算期进行调整。 1）普通情况下，可通过追加投资（局部更新或所有更新）来维持无项目的生产经营，延长其寿命期到与有项目的计算期相同，并在计算期末将固定资产余值回收。 2）一些时候，通过追加投资延长无项目的寿命期在技术上不可行或经济上明显不合理时，应使无项目的生产经营适时终止,其后各年钞票流量为0。 (2

17、)重估值问题 如需对原有固定资产价值重估时，可采用一些评估法（教材第6章有简介）。第20页第20页(3)淹没成本问题 技术改造项目往往能调动原公司一些闲置资源，因此增量效益并不都直接起源于增量投资，其中一部分起源于原资源潜力发挥。从有无项目的角度看，假如无项目，原有闲置资源潜力仍然存在，但并没产生效益，而有项目使其潜力得到发挥带来增量效益。为形成这些闲置资源已花费成本不能计入增量费用，它与现在项目无关，这种过去已发生，与现阶段决议无关费用称为淹没成本。淹没成本主要有： 1）过去为扩产预留设施 2）停建项目的已建设施有些项目上马时建了一些设施，后因种种原因停止了建设，现又打算续建。这时，无论是否

18、按原计划续建，已花投资中一部分为淹没成本，不应按原值计算到新投资中去，应计算是已有设施现时可售出净价值。 3） 利用旧设施潜在能力 4）技改项当前已折旧完资产 有时技改项目用到一些折旧完资产，这也为淹没成本。第21页第21页7.4 设备更新基本原理7.4.1 设备更新概念及意义 1设备更新概念设备更新概念：设备更新指对技术上或经济上不宜继续 使用设备，用新设备更换或用先进 技术对原有设备进行局部改造。2设备更新意义 (1)设备存在磨损 (2) 社会需要不断改变 (3) 公司生存需要 (4) 历史经验教训阐明不进行设备更新不行第22页第22页7.4.2 设备磨损(1) 设备磨损(P356)(2)

19、 设备磨损基本类型 有形磨损(P356) 无形磨损(P357) (3) 设备综合磨损(P357) 7.4.3 设备补偿 设备补偿形式：大修、更换、当代化改装。 设备补偿形式选择：依磨损原因或程度决定，见P358图11-8。第23页第23页7.4.4 设备寿命(1)设备寿命(P359)(2)设备寿命分为 物理寿命(P359) 技术寿命(P359) 折旧寿命(P359) 经济寿命(P359) (3)经济寿命计算 静态办法 公式见教材P 360式11-1，例(教材P 360例11-1) 动态办法 公式见教材P 360式11-2 例(教材P 360例11-1用动态办法)第24页第24页第25页第25页

20、7.5 设备更新策略、路径和时机选择设备更新策略主要内容是拟定设备更新路径和时机。7.5.1 设备更新策略和方向 设备更新策略：应有重点、有区别地进行设备更新。 对陈旧落后设备尽早更新 对整机性能尚好，局部有缺点，个别或部分技术指标落后设备应抓紧改造7.5.2 设备更新路径选择 扩大设备拥有量设备更新路径选择指 更换旧设备 两者兼有第26页第26页按设备经济寿命拟定更新时机按设备寿命期内总成本最低拟定更新时机按设备年均使用成本最低拟定更新时机满足市场需要为最佳更新时机 扩大设备拥有量特点：需扩大设备布置面积、增长投资较大，当设备没有达到一定数量时使用较适当。 更换旧设备特点：投资较小，对决议者

21、要求条件较低，是内涵扩大再生产。 如何选择要依据详细情况来拟定，以省时、省力、省钱为准。7.5.3 设备更新时机选择设备更新时机选 择 方 法第27页第27页(1) 按设备经济寿命拟定更新时机 当用同样设备进行设备更新时，用本办法。 设备服务期有限且长于设备可使用寿命短于一定期限时 或设备服务期无限时例. 将教材P 360例11-1条件做些改动 假设 设备服务年限为N年 用同样设备更新 第28页第28页 (2) 按设备寿命期内总成本最低确定更新时机当设备服务年限有限时，两台设备使用年限和大于等于服务期，不论用相同设备还是不同设备更新，都可用本方法。 若服务年限为N，若旧设备用T年，则新设备用N

22、-T年设旧设备用T年总成本为TC1 T 购置费为K1 用T年残值为L1 T 第j年维护费为C1 j 新设备用N-T年总成本为TC2 N-T 购置费为K2 用N-T年残值为L2 N-T 第j年维护费为C2 j 新设备效率是旧设备倍则TC1 T=K1-L1 T+C1 j TC2 N-T=K2-L2 N-T+C2 j TCT,N-T=TC1 T+TC2 N-T 或 TCT , N-T= TC1 T+1/TC2 N-T满足Min TCT,N-T年末即是旧设备更换旧设备时间第29页第29页 用相同设备更新(上面已分析) 用不同设备更新 例(教材P 364例11-2) 求甲设备经济寿命（甲设备经济寿命为5

23、年 ）第30页第30页求乙设备经济寿命（ 乙设备经济寿命为4年 ）第31页第31页(3) 按设备年均使用成本最低拟定更新时机当设备服务期有限时，该办法选择结果同办法（2）。当设备服务期不拟定期，旧设备已用了若干年，又出现一个效率更高新设备，可用本办法，设新设备效率是旧设备倍(1) 旧设备经济寿命相应年均成本为AC1 新设备经济寿命相应年均成本为AC2 若AC2AC1，则马上更换旧设备 若AC2=AC1，则更换不更换旧设备都能够 若AC2AC1，则不用更换旧设备都例(教材P 364例11-2)，乙设备已经用了2年，出现甲设备(=2) 乙设备为旧设备AC1=2525，甲设备为新设备AC2=4280

24、=2 AC1=5050AC2，满足，马上更换乙设备假设 =1.69 AC1=4267AC2，满足，不用更换旧设备乙 =1.7 AC1=4293AC2，满足，马上更换乙设备第32页第32页7.6 设备更新方案选择 最低年平均使用成本法 寿命期内总成本最低法 追加投资回收期法 不同更新方式更新方案选择7.6.1 最低年平均使用成本法 当服务期较长且不拟定期，可用本办法。 求各方案经济寿命期所相应平均成本，即各方案最低平均成本，取最小者(注意设备效率要考虑)。7.6.2寿命期内总成本最低法 分两种情况： 尚需要服务年限有限 尚需要服务年限较长又不拟定 第33页第33页(1) 尚需要服务年限有限拟被更新方案未达到经济寿命期，可继续使用，可继续使用年限与新方案寿命之和不小于服务年限，求还需要服