财务会计学（简本三版）第02章货币资金与应收项目

1、第二章货币资金与应收项目财 务 会 计 学 2022/9/17财务会计学 1学习目标 在知识方面，了解货币资金的组成及相关管理规定、应收票据的概念、种类、票据贴现的相关概念及相关计算、应收账款的确认与计价，掌握货币资金及应收账款、应收票据的相关会计处理方法； 在技能方面，应熟练掌握货币资金及应收项目的会计处理方法； 在能力方面，熟悉内部控制制度的主要精神，掌握货币资金的相关管理规定，并能进行相应的会计处理。 2022/9/17财务会计学 2本章主要内容第一节 库存现金第二节 银行存款第三节 其他货币资金第四节 应收票据第五节 应收账款2022/9/17财务会计学 3第一节 库存现金一、现金的管

2、理与控制（一）现金的定义与特征（二）现金的管理与控制. 1. 严格按规定的范围使用现金2. 库存现金实行限额管理3. 现金的内部控制 二、现金的会计处理（一）现金日常收支的会计处理2022/9/17财务会计学 4随借随用、用后报销制度 定额备用金制度 （三）现金的清查应设置“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行会计处理。（二）备用金的核算2022/9/17财务会计学 5第二节 银行存款一、银行存款账户开立和使用的有关规定 银行存款账户有四个，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户. 企事业单位基本存款账户要实行开户许可证制度 . 企业收入的一切款项，除允许用现金支付外，

3、均应通过银行转账。2022/9/17财务会计学 6 结算方式：支票结算方式、银行汇票结算方式、商业汇票结算方式、银行本票结算方式、汇兑结算方式、托收承付结算方式、委托收款结算方式、信用证结算方式等。二、银行存款收付业务的会计处理三、银行存款的清查未达账项 2022/9/17财务会计学 7第三节 其他货币资金一、其他货币资金的内容外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款及存出投资款等 二、其他货币资金的核算2022/9/17财务会计学 8第四节 应收票据一、应收票据的概念及种类会计上作为应收票据核算的仅指商业汇票 二、不带息应收票据三、带息应收票据（一）利息的计算到期利

4、息=应收票据面值利率时间带息票据到期值=应收票据面值（1+利率时间） （二）带息应收票据的会计处理 参见【例29】2022/9/17财务会计学 9四、应收票据贴现（一）带息票据票据到期值=票据面值+票据面值票面利率期限贴现利息=票据到期值贴现率贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息（二）不带息票据贴现利息=票据到期值贴现率贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息2022/9/17财务会计学 10第五节 应收账款一、应收账款的确认二、应收账款的计价 1、商业折扣 2、现金折扣 总价法与净价法三、应收账款的会计处理（一）在无商业折扣的情况下，应按应收账款的全部金额入账。（二）在有商业折扣情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。2022/9/17财务会计学 11（三）在有现金折扣的情况下，按总价法或净价法处理。现行会计制度规定采用总价法。四、坏账的确认与会计处理（一）坏账的确认（二）坏账损失的会计处理1直接转销法2备抵法（1）备抵法的含义2022/9/17财务会计学 12（2）坏账准备的计提范围（3）坏账准备的计提及会计处理方法 1、应收账款余额百分比法 2、账龄分析法 3、