企业审计稽核管理手册及标准

1、门店审计稽核chain-store auditing方法及标准method and standardsxxxx有限公司前 言财务审计和门店稽核工作对公司连锁门店有效稳健经营起着至关重要的作用。随着公司规模不断扩大、门店数量越来越多，财务治理和门店运营等经营程序和衍生的工作方式越来越复杂，经营风险随之加大。过去个不门店经营中出现的问题给了我们重要启发，加强旨在保证门店有效稳健运营的审计稽核工作，完善审计监督、稽核检查理论和技术方法已势在必行。据此，在公司审计稽核工作主管总裁张总、华总的安排布署下，由沈阳都市审计稽核部编写了xxxx有限公司门店审计稽核方法及审计稽核标准，以下简称方法及标准。该方法

2、及标准结构合理、内容全面、专业性强，理论联系实际，注重可操作性，全面、系统地列示了财务治理、门店运营环节的审计稽核内容以及审计稽核标准和方法，是一套理论与实践结合、专业化与经验化结合、外鉴精华与自身特点相结合的审计稽核手册。另外，门店审计稽核标准也可作为门店运营和财务部门日常治理手册之用，相信该方法及标准为推进门店科学化、规范化、标准化、专业化、程序化治理进程起到重要作用，为公司审计稽核工作逐步达到张总所提出的科学化、标准化、专业化的工作要求奠定坚实的基础。本方法及标准分两部分，第一部分为门店审计稽核方法，第二部分为门店审计稽核标准。门店审计稽核标准分为上下两篇，共33章，1000项。上篇：财

3、务审计标准，共12章，360项。下篇：门店稽核标准，共21章，640项。本方法及标准由沈阳都市审计稽核部主编，在编写过程中得到了沈阳都市有关部门和东北地区所有门店的大力支持和关心，在此谨表示衷心的感谢。由于编写时刻匆促，不妥之处在所难免，我们恳切希望公司所有人员提出修改、完善建议和意见。 编写小组 2003年8月8日主编人：xxx主编人：xxxxxxxxx 010203040506070809 1011120102 第一部分：审计稽核方法第二部分：审计稽核标准上篇：财务审计标准会计基础工作审计标准财务制度执行情况审计标准打算操纵审计标准组织结构审计标准授权批准审计标准会计系统审计标准金库审计标

4、准固定资产审计标准其他资产安全审计标准内部报告审计标准会计电算化系统审计标准结算审计标准下篇：门店稽核标准店外环境稽核标准卖场环境稽核标准03040506070809101112131415161718192021CATALOG人员治理稽核标准安全治理稽核标准顾客服务稽核标准门店运作稽核标准办公秩序稽核标准订单部稽核标准收货部稽核标准商品部稽核标准特单部稽核标准收银部稽核标准售后服务稽核标准顾客退货处稽核标准投诉部稽核标准防损部稽核标准审计稽核部稽核标准行政、人事部稽核标准信息部稽核标准市场部稽核标准家具、家装稽核标准门店审计稽核方法chain-store auditing methodxxx

5、x有限公司2003年8月xxxx有限公司门店审计稽核方法第一章 总则为进一步建立健全公司审计稽核体系，充分发挥审计稽核工作在门店经营治理各环节的监督检查作用，推进门店科学化、规范化、标准化、专业化、程序化治理进程，结合xxxx门店审计稽核标准，制定本方法。本方法适用于公司所有连锁门店。本方法由公司审计稽核中心和设立区域的审计稽核部负责组织实施。第二章 审计稽核依据对门店进行审计稽核的依据是xxxx门店审计稽核标准。xxxx门店审计稽核标准的制定依据为公司、门店治理制度、门店标准化流程、审计法、会计法、国家审计署内部审计条例、关于内部审计工作的规定及其他有关准则。第三章 审计稽核原则对门店实施审

6、计稽核，审计稽核人员必须坚持客观公正、实事求是原则，严格遵守内部审计人员职业道德规范。审计稽核结束，依照评分结果进行综合、单项排名，在公司内通报，对连续三次末位排名建议调整、处罚原则。对审计稽核过程中发觉的专门问题，实施专项审计稽核，采取一事一议的原则。第四章 审计稽核内容、标准及方法门店审计稽核标准中详细列有门店稽核内容、稽核标准。门店审计稽核标准中详细列有财务审计内容、审计标准。对审计稽核内容采纳的审计稽核方法：（一）实地检查。现场对会计记录、其他书面文件及工作流程可靠程度的批阅与复核；（二）监盘。在现场监督被审计稽核门店各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查；（三）观看。

7、实地察看被审计稽核门店的经营场所、实物资产、工作流程及其内部操纵的执行情况等；（四）查询和询问。查询和询问是对有关人员进行书面或口头询问以猎取审计证据的方法；（五）函证。函证是为印证被审计稽核门店会计记录所载事项而向第三者发函询证；（六）计算。对被审计稽核门店的原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算；（七）分析性复核。对被审计稽核门店重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异；（八）穿行稽核。以顾客消费行为为起点，审计稽核人员以顾客身份检查具有代表性和重要性的工作环节。第五章 审计稽核评分方法为横向比较和量化各门店内控、治理、执行情况

8、，以百分比打分制和文字表达的形式，记录各项审计稽核内容的审计稽核结果。评分标准分为三档：100% 、 50% 、 0% 。审计稽核内容完全达到审计稽核标准，审计稽核结果：100%例如：对收货部的稽核： 09009 收货授权书所列项目签字及填写是否齐全 稽核标准：必须齐全 稽核方法：抽查收货授权书样本100份 稽核结果：100%审计稽核内容未完全达到审计稽核标准，但属于非原则或非重要标准（范围和标准由审计稽核人员运用适当的审计职业推断确定）， 审计稽核结果：50% 后面以文字形式详细表述未达标具体情况 。例如：对收货部的稽核： 09009 收货授权书所列项目签字及填写是否齐全 稽核标准：必须齐全

9、 稽核方法：抽查收货授权书样本100份 稽核结果：50% 有3份收货授权书单号是00478、00479、00480未注明订单是否关闭。审计稽核内容未达到审计稽核标准，但属于原则或重要标准，实行一票否决（范围和标准由审计稽核人员运用适当的审计职业推断确定），审计稽核结果：0% 后面以文字形式详细表述未达标具体情况 。例如：对收货部的稽核： 09024 商品退货单退货数量与JDA系统录入数量是否一致稽核标准：完全一致稽核方法：抽样检查RTV退货单50份稽核结果：0% 00481号RTV退货单SKU123456商品系统录入数量小于商品退货单数量50个。另将作专项审计，查明是否有舞弊行为和给公司造成经

10、济损失。审计稽核项目：门店审计稽核标准分为上、下两篇，共33章。上篇：财务审计标准，共12章。下篇：门店稽核标准，共21章。审计稽核结果平均分计算方法：责任岗位（每章）平均分（单项得分）单项总数门店财务（上篇）平均分（上篇每章平均分）12门店运营（下篇）平均分（下篇每章平均分）21门店最终平均分门店财务（上篇）平均分20%门店运营（下篇）平均分80%区域（都市）平均分区域（都市）内门店最终平均分门店总数第六章 审计稽核程序门店审计稽核周期：按照会计日历，以半年为一审计稽核周期，即：2次年店。审计稽核程序按照内部审计准则执行：（一）送达审计通知书：审计稽核前向被审计稽核门店送达审计稽核通知书（详

11、见附件一），被审计稽核门店应予配合，做好审计稽核前自查和预备工作；（二）沟通情况：审计组进驻后，与被审计稽核门店沟通审计稽核打算（详件附件二），门店向审计组介绍本店的差不多状况和自查情况；（三）实施审计稽核：审计稽核组人员实施现场审计稽核，评定审计稽核分数并在审计稽核标准工作底稿内记录审计稽核详细情况；（四）结果确认签收：审计稽核工作结束后，审计稽核组编制审计稽核结果确认表（详见附件三），附审计稽核标准工作底稿，征求被审计稽核门店意见，店长确认签收审计稽核结果；被审计稽核门店收到审计稽核结果确认表后如对评分结果提出异议，与审计稽核组未达成一致意见，门店拒绝签收确认的，门店能够保留意见，但不阻碍

12、审计稽核结果上报公司领导审批。门店能够自收到审计稽核结果确认表起7日内提出书面意见上报审计稽核工作主管总裁，如被审计稽核门店7日内不提出书面意见的视为无意见。（五）总结、报批、公布结论：审计稽核中心或区域（都市）审计稽核部依照审计情况总结审计稽核结论和审计稽核建议，对违反国家财经法纪、公司制度的问题需要进行处理和处罚的，依据公司有关制度作出审计稽核决定，连同审计稽核标准工作底稿上报主管总裁审批。按照主管总裁审批意见将审计稽核结果抄报运营副总裁、运营执行副总裁、财务副总裁、董事长。公司内所有门店审计稽核结束后，在公司范围内公布各门店分数排名情况（详见附件四）；（六）审计稽核结果整改落实：被审计稽

13、核门店自收到审计稽核标准底稿、公司审计稽核工作主管总裁审批意见、审计稽核决定书之日起10日内，对没有达标的审计稽核内容进行整改，对审批意见或审计稽核决定进行落实，并出具整改落实报告上报审计稽核中心或区域（都市）审计稽核部。第七章 审计稽核结果兑现篇、章审计稽核结果平均分作为考核责任岗位负责人的重要依据。审计稽核标准各章节对应的责任岗位见门店审计稽核标准章节与责任岗位对比表（详见附件五）。门店最终平均分和审计稽核结论、建议作为考核评价店长的重要依据。设立区域（都市）层级治理的，区域（都市）平均分和综合审计稽核结论、建议作为考核评价区域（都市）总经理的重要依据。审计稽核结果分数档次：审计稽核结果及

14、格分数线为75分 75分（不包括75分）以下为不及格75-85分（不包括85分）为合格85-95分（不包括95分）为良好95-100分为优秀审计稽核结果兑现：1、责任岗位（每章）平均分连续两次不及格，撤换岗位责任人。门店财务（上篇）平均分连续两次不及格，撤换财务部经理。门店运营（下篇）平均分连续两次不及格，撤换主管副店长或店长助理审计稽核综合结果和审计稽核结论、建议作为考核门店店长的重要依据之一，门店最终平均分连续三次不及格，建议公司撤换店长，重新组建店长班子。区域（都市）平均分连续三次不及格，建议公司撤换总经理，重新调整区域部门负责人。第八章 附则本方法及门店审计稽核标准由公司授权编写小组负

15、责解释。本方法及门店审计稽核标准由审计稽核中心、编写小组负责补充完善。本方法及审计稽核标准自颁布之日起实施。附：一、审计稽核通知书 二、审计稽核工作打算 三、审计稽核结果确认表 四、 年 半年度门店审计稽核结果排名表 五、门店审计稽核标准章节与责任岗位对比表附件一TO： 店FROM： xxxx有限公司审计稽核中心或区域（都市）审计稽核部RE： 审计稽核通知书DA： 年 月 日审计稽核通知书 按照xxxx有限公司门店审计稽核方法及标准规定，依照审计稽核中心或区域（都市）审计稽核部近期工作打算定于 年 月 日进驻贵店，依据门店审计稽核标准对上一审计期间的财务治理和门店运营各环节进行全面审计稽核。届

16、时，请贵店提供本期间内真实完整的文件资料及其他必要的协助。 审计稽核小组成员： 联系电话： 附件二审计稽核工作打算门店：日期时刻部门工作内容审计稽核人员 月 日上午与门店领导班子沟通审计稽核打算下午门店01店外环境、02卖场环境 A、B 月 日上午门店03人员治理、04安全治理 A、B下午门店05顾客服务、06门店运作、07办公秩序A、B 月 日 月 日全天门店各部门08订单部21家具、家装A、B 月 日 月 日全天财务部01财务基础工作12结算A、B 月 日上午部门经理以上有关人员找有关人员谈话，了解门店经营治理情况记录审计稽核笔录A、B下午有关基层职员找有关职员谈话，从基层了解掌握门店经营

17、治理的真实情况记录审计稽核笔录A、B月 日 月 日全天整理工作底稿编制审计稽核结果确认表作出审计稽核决定A、B 月 日上午门店全面总结本次审计稽核工作召开审计稽核组内部会议A、B下午门店召开审计稽核工作会议与门店领导班子交换意见审计稽核结束A、B注：审计稽核范围：门店财务治理、经营治理全过程审计稽核依据：xxxx门店审计稽核方法及标准审计稽核日期： 年 月 日 年 月 日，共 个工作日审计稽核小组组长：A审计稽核小组成员：B附件三附件四附件五门店审计稽核标准章节与责任岗位对比表序号财务审计项目考核岗位01会计基础工作审计出纳、全体会计、财务经理02财务制度执行情况审计经费会计、财务经理03打算

18、操纵审计打算统计、财务经理04组织结构审计财务经理05授权批准审计全体会计、财务经理06会计系统审计出纳、全体会计、财务经理07金库审计金库职员、财务经理08固定资产审计资产会计、财务经理09其他资产安全审计资产会计、财务经理10内部报告审计财务经理11会计电算化系统审计财务经理12结算审计结算会计、财务经理财务审计平均分财务经理01店外环境稽核标准店长助理02卖场环境稽核标准店长助理03人员治理稽核标准店长助理、行政人事部经理04安全治理稽核标准店长助理、防损部经理05顾客服务稽核标准店长助理06门店运作稽核标准店长助理07办公秩序稽核标准店长助理、行政人事部经理08订单部稽核标准店长助理、

19、订单部经理09收货部稽核标准店长助理、收货部经理10商品部稽核标准店长助理、商品部经理11特单部稽核标准店长助理、特单部经理12收银部稽核标准店长助理、收银部经理13售后服务稽核标准店长助理、售后服务部经理14顾客退货处稽核标准店长助理、售后服务部经理15投诉部稽核标准店长助理、投诉部经理16防损部稽核标准店长助理、防损部经理17审计稽核部稽核标准店长助理、审计部经理18行政、人事部稽核标准店长助理、行政人事部经理19信息部稽核标准店长助理、信息部经理20市场部稽核标准店长助理、市场部经理21家具、家装稽核标准店长助理、家具、家装部经理门店稽核平均分副店长总平均分店长门店审计稽核标准上篇 财务

20、审计标准01会计基础工作审计标准：审计门店是否依据会计法、会计基础工作规范等法律法规和公司财务治理制度规定，对会计凭证、账簿进行严密治理。01001原始凭证是否真实、合法审计标准：必须真实、合法审计方法：审查所有凭证审计结果：01002原始凭证的内容是否完整、正确 审计标准：原始凭证必须正确填有凭证名称、填制日期、填制单位名称、经办人员的签字或盖章、同意单位名称、经营业务内容、数量、单位、和金额；外部取得的凭证必须盖有填制单位的公章或填制人的签名，自制凭证必须有经办单位领导（直至店助级人员）或其指定的人员签名，对外开出的原始凭证必须加盖本公司公章；大小写金额必须相符；一式几联的原始凭证必须用双

21、面复写纸（其本身具备复写纸功能的除外）套写,并用蓝黑墨水或签字笔书写审计方法：审查所有凭证审计结果：01003原始凭证是否存在涂改、挖补现象审计标准：不得涂改、挖补，如有更正处应加盖开出单位公章，但单位名称、金额不得更正审计方法：审查所有凭证审计结果：01004原始凭证装订在账凭证内后是否在反面加盖专用章审计标准：原始凭证装订在账凭证内后在反面加盖专用章，防止盗用已用凭证再次报销或核销审计方法：审查所有凭证审计结果：01005原始凭证是否存在外借现象 如有外借，手续是否齐全审计标准：原始凭证原则不得外借，如因专门缘故需要时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，能够复制。向外单位提供的原始

22、凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章审计方法：检查外借登记簿，抽查现存凭证数量审计结果：01006从外单位取得的原始凭证遗失入账手续是否符合规定审计标准：从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的，如火车、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证审计方法：批阅凭证审计结果：01007购买实物的原始凭证核销是否附有验收证明审计标准：购入实物必须

23、同时进行验收入库，办理入库单方可报销或核销审计方法：审查凭证审计结果：01008记账凭证的文本格式内容是否填写完整、正确审计标准：记账凭证必须正确填有填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证的张数、记账人员、审核人员，收款和付款凭证还应当由出纳人员签名审计方法：审查查凭证审计结果：01009记账凭证编号是否连续是否完整无缺审计标准：必须连续编号，完整无缺审计方法：审查、抽查凭证和编号审计结果：01010记账凭证是否附有原始凭证，内容是否相符 审计标准：除结账、接口和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，假如一张原始凭证涉及多张记账凭证，应把原始凭证附在一张要

24、紧的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账编号；另外，一张记账凭证只能反映同一类型的经济业务审计方法：审查凭证审计结果：01011大额付款是否有合法依据（合同、协议等）审计标准：大额付款必须附经审批的合同、协议等，有付款依据审计方法：审查凭证审计结果：01012付款时程序是否符合规定 审计标准：付款时应由会计先记账打印凭证，出纳依据打印和原始凭证支付款项审计方法：询问并审计付款流程审计结果：01013是否按规定定期结账 审计标准：按公司规定定期结账审计方法：询问并检查各月结账时刻审计结果：01014现金、银行存款手工账是否使用订本式日记账审计标准：必须使用订本式日记账审计方法

25、：检查账本审计结果：01015现金、银行存款账是否逐笔登记审计标准：现金、银行存款账逐笔登记审计方法：结合科目的审计抽查凭证审计结果：01016会计凭证在月末结账后是否及时打印、装订审计标准：月末结账后10日内打印会计凭证，并按分类和编号顺序装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名和盖章审计方法：检查上月会计凭证的打印、装订情况审计结果：01017会计凭证的装订是否符合规定审计标准：会计凭证应按分类和编号顺序装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名和盖章审计方法：检查

26、会计凭证的装订情况审计结果：01018是否定期打印微机账簿审计标准：应定期打印微机账簿审计方法：检查上年度账簿的打印情况审计结果：01019是否及时按规定装订账簿审计标准：打印出的微机账簿及时按分类和编号顺序装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、科目、记账人员、会计主管签字审计方法：检查上年度账簿的装订情况审计结果：01020凭证的文字书写是否符合规定审计标准：符合规定审计方法：检查凭证审计结果：01平均分： 02财务制度执行情况审计标准：审计门店是否按规定执行财务治理制度，做到收支两条线，杜绝费用报销超标、支出“一支笔”情况的发生。02001财务收支是否严格执行“收支两条线”审计标准：门

27、店所有收入资金必须划回总部，支出资金总部统一拨付，不得坐收坐支审计方法：检查资金划拨情况审计结果：02002是否存在“一支笔”签批现象 审计标准：所有财务支出必须严格遵守“两支笔”签批制度审计方法：结合费用科目审查凭证审计结果：02003出差人员伙食补助是否严格执行公司标准审计标准：严格执行公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02004出差人员住宿标准是否严格执行公司标准审计标准：严格执行公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02005出差人员市内交通费是否严格执行公司标准审计标准：出差人员市内交通费严格执行公司包干标准，如遇专门情况，须店长以上人员批准，乘公司车出差的不享受交通费包干标准审计方

28、法：抽查凭证审计结果：02006出差人员通讯费是否严格执行公司标准审计标准：出差人员通讯费严格执行公司限额标准审计方法：抽查凭证审计结果：02007出差人员所乘交通工具是否严格执行公司标准审计标准：出差人员所乘交通工具严格执行公司标准，如遇专门情况须经店长以上批准或请示后方可执行审计方法：抽查凭证审计结果：02008外出参加会议及培训的人员费用是否严格执行公司标准审计标准：外出参加会议及培训的人员，凭对方邀请函或会议通知报销，由会议统一安排食宿的，补助费和交通费减半，宿费按职等在限额内凭据报销，若交纳的会务费、培训费含食宿费，不再另外报销宿费和伙食补助审计方法：抽查凭证审计结果：02009同性

29、不职员出差住宿是否住同一标准间审计标准：同性不职员出差应住同一标准间，开一张发票审计方法：抽查凭证审计结果：02010外地职员回家庭所在地出差是否报销宿费审计标准：外地职员回家庭所在地出差，不报销宿费审计方法：抽查凭证审计结果：02011职员出差应该住宿而实际没有发生住宿费的，是否按制度标准给予补助审计标准：按相应限额标准给予补助审计方法：抽查凭证审计结果：02012外派人员的界定是否执行公司标准 审计标准：外派人员的界定执行公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02013外派高管人员的交通补贴是否严格执行公司标准审计标准：严格执行公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02014外派高管人员的通信

30、补贴是否严格执行公司标准审计标准：严格执行公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02015外派高管人员的住宿补助是否严格执行公司标准 审计标准：严格执行公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02016外派高管人员的住宿补助是否与各门店单位全年经济指标完成情况挂钩 审计标准：应与门店单位全年经济指标完成情况挂钩，预发超支部分在年终绩效预留中进行扣除审计方法：检查年终扣除情况审计结果：02017公司提供住房的是否仍享受住房补贴，享受住房补贴的是否仍报销任何租房费用 审计标准：公司提供住房的不再享受住房补贴，享受住房补贴的不可再报销任何租房费用审计方法：抽查凭证审计结果：02018外派高管人员的住房、伙

31、食和交通补助是否计入门店的可控费用考核范围，并在全年打算额度内支付 审计标准：计入门店的可控费用考核范围，并在全年打算额度内支付，不得超支发放审计方法：检查打算情况审计结果：02019外派高管人员的驻外补助是否严格执行公司标准审计标准：严格执行公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02020外派人员的驻外补助天数是否符合公司标准审计标准：符合公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02021外派人员的住宿补贴是否严格执行公司标准审计标准：严格执行公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02022外派人员的伙食和交通补助是否严格执行公司标准审计标准：严格执行公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02023外

32、派人员的探亲假路费报销是否严格执行公司标准审计标准：严格执行公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02024外派高管人员出差期间是否仍享受外派交通和通讯补助审计标准：外派人员出差期间按出差标准执行，不再享受外派交通和通讯补助，只享受相应的伙食补贴审计方法：抽查凭证审计结果：02025外派人员回原派出地出差期间是否享受出差补助审计标准：外派人员回原派出地出差期间不享受出差补助审计方法：抽查凭证审计结果：02026外派人员休假超过半个月的非正常休假，是否享受休假当月的交通和通讯补贴 审计标准：不享受休假当月的交通和通讯补贴审计方法：抽查凭证审计结果：02027出国人员差旅费是否严格执行公司标准审计标

33、准：严格执行公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02028通讯费报销人员范围是否符合公司规定审计标准：通讯费报销人员符合公司规定范围，专门岗位及业务人员须报总经理、财务总监批准并报总部备案后，方可报销审计方法：抽查凭证审计结果：02029通讯费标准是否严格执行公司标准审计标准：严格执行公司标准审计方法：抽查凭证审计结果：02030工资、福利费、保险、住房公积金、工会经费、教育经费的交纳与计提是否符合规定审计标准：工资、福利费、保险、住房公积金、工会经费、教育经费按公司国家及公司标准交纳与计提审计方法：结合应付工资等相关科目抽查凭证审计结果：02031门店是否存在租车情况审计标准：门店原则不得租

34、车，如确因工作需要，需经公司总裁办公批准审计方法：检查使用车辆情况审计结果：02032年薪人员交通补助是否严格按照公司规定核销 审计标准：严格按照公司规定核销审计方法：抽查凭证审计结果：02033赊销款催缴制度是否严格执行 审计标准：经办人负责定期催缴，赊销期超过三个月，从第四个月起按赊销总额10%逐月从经办人工资中扣回审计方法：检查应收账款明细账，分析账龄，检查制度执行情况审计结果：02034个人借款超期是否按规定收取滞纳金 审计标准：个人借款时刻超过规定期限，从按公司制度其工资中扣留滞纳金审计方法：检查其他应收款明细账，分析账龄，检查制度执行情况审计结果：02平均分： 03打算操纵审计标准

35、：审计各门店打算编制、打算执行、打算分析、打算考核等环节的治理情况。03001各部门是否按规定上报打算审计标准：各部门经理应在每月25日前、季度20日、年度12月25日前认真编写下月及下年打算，异常或其他需专门的项目需在备注栏中详尽讲明，签字后报至财务部审计方法：检查各部门打算报表，并询问、观看报送情况审计结果：03002财务部门是否对各部门的打算进行审核 审计标准：财务部以实际经营需要为依据，审核各部门所报打算的合理性，并与往年同期情况比较，发觉问题及时与各部门沟通，并将打算汇总，完成商品资金使用、投资、借款、费用开支打算的编制，由财务经理审核、签字审计方法：检查打算报表审计结果：03003

36、打算是否通过门店店长或区域经理审核审计标准：财务部审核过的打算报表报送门店店长或区域经理，其审核同意后在报表上签字审计方法：检查打算报表审计结果：03004打算是否及时报送总部审批审计标准：经门店店长或区域经理审核后的打算报表，每月28日前、每季23日前、每年12月30日前报送总部审批，结算报表应在期满后报送总部审计方法：检查打算报表审计结果：03005各门店打算执行情况是否及时编报 审计标准：门店的打算执行情况报表在月末结账后及时编报，经财务经理、门店店长签字确认后，上报总部审计方法：检查相关打算执行情况报表审计结果：03006各门店支出是否在所报打算金额范围内审计标准：门店各项支出应在总部

37、所批准的打算金额范围内审计方法：检查相关打算执行情况报表审计结果：03007各门店支出是否符合所报打算内容审计标准：各门店应按总部所批准的打算内容予以支出，不得擅自改变打算范围支出资金审计方法：检查相关打算执行情况报表，抽查相关凭证审计结果：03008打算外支出是否履行规定手续审计标准：若遇专门情况需要打算外支出时，应单独报批，按打算的报批手续同样执行审计方法：检查相关打算执行情况报表，关注打算外的支出报批手续，审查实际支出额度审计结果：03009是否定期、不定期由财务部或门店店长组织各部门经理对费用支出情况的进行分析审计标准：财务部或门店店长应定期、不定期组织各部门经理对费用支出情况进行分析

38、，制定相关整改方案，以缩减费用支出审计方法：询问并检查相关会议纪要审计结果：03010是否对打算的打算及执行情况进行考核审计标准：应对各部门所报打算及其执行情况进行考核，并引入奖罚机制审计方法：检查相关打算考核情况审计结果：03011 超打算支出是否有隐瞒不报现象 稽核标准:超打算支出不得隐瞒不报 稽核方法:审查实际支出额度和超打算上报情况 稽核结果:03012 为防止支出超出打算,是否有人为调剂月份支出现象 稽核标准:不同意人为调剂月份支出现象 稽核方法:审查费用支出和转账凭证 稽核结果03平均分： 04组织结构审计标准：审计门店是否贯彻不相容职务相分离的原则，做到合理设置内部机构，科学划分

39、职责权限，形成相互制衡机制。04001出纳人员是否与其不相容岗位相互分离、制约和监督审计标准：出纳不得兼任审计、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务账目的登记工作审计方法：抽查凭证并询问，核对最近一资产负债表日的现金、银行存款手工账与电脑账余额是否相符审计结果：04002出纳人员是否负责编制银行存款调节表审计标准：出纳人员不应负责银行存款余额调节表的编制审计方法：检查并询问，核对最近一资产负债表日的银行存款手工账与电脑账余额是否相符，检查余额调节表的编制情况并抽查复核审计结果：04003记账人员是否与经济业务事项的经办人员职责分离审计标准：记账人员不得记录自身即为经办人员的业务事项审计方法：

40、抽查凭证并询问审计结果：04004记账人员是否与经济业务事项和会计事项的审批人员的职责相分离审计标准：记账人员不得记录自身即为审批人员的业务事项审计方法：抽查凭证并询问审计结果：04005记账人员是否与经济业务事项的执行、保管人员的职责相分离审计标准：记账人员不得记录自身即为执行、保管人员的业务事项审计方法：抽查凭证并询问审计结果：04006业务的记录人员与监督、复核人员是否相分离审计标准：任何业务的记录需由与业务不相关的人员进行监督、复核审计方法：抽查凭证并询问审计结果:04007计算机信息系统部门与使用部门职责相分离审计标准：系统分析、程序设计、电脑操作和数据操纵应分开，计算机信息部门不得

41、更正使用部门的数据资料审计方法：观看并询问审计结果：04平均分： 05授权批准审计标准：审计门店业务是否按规定授权批准的范围、权限、程序、责任等执行，单位内部的各级治理层必须在授权范围内行使相应的职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。05001是否严格执行授权审批手续办理付款业务审计标准：经办人在职责范围内提出支付申请，并注明款项的用途、金额、打算、支付方式等内容，附有有效经济合同或其他相关原始凭证，经部门经理、门店店长及门店财务经理审批方可付款审计方法：抽查凭证审计结果：05002赊销是否严格按照授权审批手续办理审计标准：原则上门店不办理赊销业务，如确需办理，经部门经理、门店店长、区

42、域总经理、总部总裁审批，方可办理审计方法：检查应收账款明细账及相关凭证审计结果：05003是否存在未经批准擅自融资的现象审计标准：区域及所辖门店的所有资金需求，原则上全部由总部筹集解决，但依照进展及经营的需要，区域确有必要向当地金融机构融资时，必须报总部财务中心批准，由总部财务中心统一筹划融资规模，并统一或指派专人协调动作，未经总部批准不得擅自融资审计方法：依照长短期借款、财务费用等科目检查并询问审计结果：05004大额采购合同的签订是否经审批 审计标准：通过相关部门审批审计方法：检查审批手续审计结果：05005家具部租赁合同的签订是否经审批审计标准：通过相关部门审批审计方法：检查审批手续审计

43、结果：05006商品打折是否经授权批准 审计标准：商品因滞销、破损需打折，由店长、区域采购总监、总部批准；为特定客户打折需由店长批准审计方法：依照明细账，检查相关手续审计结果：05007固定资产及低值易耗品的购置、调拨、处理是否经授权批准审计标准：固定资产及低值易耗品的购置需经部门经理、门店店长、财务经理、，总部审批，方可购置；调拨需经调入单位店长、区域财务总监、区域总经理批准及调出单位店长、区域财务总监、区域总经理批准；处理需经非商品物资治理员、财务经理、门店店长及总部批准审计方法：检查固定资产及低值易耗品明细账、凭证，核对相关手续审计结果：05008对外投资是否通过审批审计标准：未经总部批

44、准不得擅自对外投资审计方法：检查批准手续审计结果：05009店长、区域（都市）总经理出差是否通过审批审计标准：店长、区域（都市）总经理出差必须依据出差治理方法经区域都市总经理或家园运营中心主管副总裁批准审计方法：检查批准手续审计结果：05010公司人员出差是否通过审批审计标准：公司人员出差必须依据出差治理方法经店长或区域总经理批准审计方法：检查批准手续审计结果：05011会计电算化系统中，会计人员权限设置是否与其岗位相符口令是否保密审计标准：会计人员的权限设置应与其岗位相符，口令保密审计方法：在会计电算化系统中检查权限设置情况，观看口令保密情况审计结果：05012计算机各系统中职员权限的设置是

45、否合理审计标准：信息部依各部门合理申请报经总部批准，为职员设定权限审计方法：检查人员的计算机系统中权限设置审计结果：05平均分： 06会计系统审计标准：审计各门店是否依据会计法和国家统一的会计制度等法律法规以及本公司的会计制度，进行会计处理。现金（1001）06001现金日记账是否详细记录，是否日清月结，库存现金是否存在同时与日记账余额相符审计标准：记录准确无误，日清月结，库存现金与日记账余额相符审计方法：检查日记账，实地盘点现金审计结果：06002公司现金收入是否及时存入银行审计标准：公司现金收入当日或次日存入银行，存入金额是否准确，不得坐支审计方法：抽查凭证审计结果：06003现金支付业务

46、是否符合规定审计标准：现金支付业务授权审批手续齐备，并注明款项的用途、金额、打算、支付方式等内容，附有有效经济合同或其他相关原始凭证，且金额计算准确，加盖现金付讫章，公司一切收付款项，除制度规定即工资、奖金、津贴、个人劳务酬劳、出差人员必须随身携带的差旅费、结算起点（100元）以下的零星支出及人民银行规定的其他支出，可用现金支付的部格外，都必须通过银行办理转账结算审计方法：抽查凭证，并与应付账款等相关科目核对有关记录金额是否相符审计结果：银行存款（1002）06004银行存款日记账是否详细记录，是否日清月结，银行存款是否存在同时与日记账余额相符审计标准：日记账记录准确无误，日清月结，定期核对银

47、行账户，每月至少核对一次并编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如调节不符，应查明缘故，及时处理审计方法：检查日记账，取得银行对账单，复核银行存款余额调节表审计结果：06005是否存在违反规定开立和使用银行账户的情况审计标准：不得存在与本单位经营无关的收支款项，不得出租出借银行账户审计方法：检查银行存款日记账，抽查凭证审计结果：06006支付业务是否符合规定 审计标准：支付业务要求授权审批手续齐备，并注明款项的用途、金额、打算、支付方式等内容，附有有效经济合同或其他相关原始凭证，且金额计算准确，有关购货支出还应具有验货手续审计方法：随机抽查大额付款凭证，并与应付账款等相关

48、科目、银行对账单、购货发票、合同等相关原始凭证核对有关记录金额是否相符审计结果：06007收款业务是否符合规定 审计标准：业务要求手续齐备，与有效经济合同或其他相关资料相符，且金额计算准确审计方法：随机抽查大额收款凭证，核对相关资料审计结果：其他货币资金（1009）06008POS机消费单据是否由专人复核，详细记录，日清月结，每日与银行核对，并核对转出的金额审计标准：专人复核，详细记录，日清月结，每日与银行核对，并核对转出的金额及所扣手续费审计方法：检查日记账，抽查凭证审计结果：应收账款（1131）06009应收账款是否真实存在 审计标准：应收账款均为真实的结算业务，经授权批准，按照实际发生额

49、记账，并按照往来户名设置明细账审计方法：检查凭证，核对合同或其他相关原始资料，并核对主营业务收入科目审计结果：06010是否执行催收制度，是否存在已不可收回款项 审计标准：相关人员应定时催收欠款，应收款项已有确凿证据证明已不可收回审计方法：分析账龄，尤其关注逾期款项审计结果：06011是否定期发出对账单 审计标准：由不负责现金出纳和销货及应收账款记账的人员，按月向顾客发函对账，并对回函不符账款及时调查处理审计方法：检查客户回函档案，对异常项目进行函证审计结果：06012是否存在贷方余额款项 审计标准：贷方出现余额应及时查明缘故，在报表上做重分类处理审计方法：检查明细账审计结果：其他应收款（11

50、33）06013其他应收款是否真实存在 审计标准：真实存在，内容符合公司规定审计方法：抽查大额收付凭证审计结果：06014备用金的领取是否符合制度，是否定期对账 审计标准：备用金按其岗位限额领取，领取时填写请款单，列明用途、金额、部门、经办人，并通过授权批准；财务部定期与租金领取人定期对账，必要的还需进行盘点，领取人工作变动，及时收回备用金审计方法：抽查凭证审计结果：06015个人借款及核销是否符合制度 审计标准：个人借款应填写请款单，列明用途、金额、打算，经授权批准，并及时按领取用途核销，做到专款专用，前款不清，不得再借，超出规定日期收取滞纳金审计方法：抽查凭证、检查明细账审计结果：0601

51、6是否存在长期挂账现象，财务人员是否定期催款，是否存在不可收回款项，是否执行坏账审批制度 审计标准：无长期挂账现象，个人借款月末应由财务人员及时催款、收回；代供应商所付电费、电话费应按月由相关部门下单催款，及时结清，如未结清应在返款时扣留；如有确凿证据表明款项已无法收回，经审批，进行账务处理审计方法：检查明细账及相关记录，抽查凭证审计结果：06017其他应收款是否存在贷方余额 审计标准：贷方出现余额应及时查明缘故，必要的在报表上做重分类处理审计方法：检查明细账余额审计结果：坏账预备（1141）06018坏账预备的计提是否符合公司制度规定 审计标准：坏账预备按公司制度规定的计提方法和比例计提，计

52、提数额恰当，会计处理正确审计方法：抽查凭证，并结合应收账款和其他应收款科目进行测试审计结果：06019坏账预备的提取数与治理费用明细科目的金额是否相符 审计标准：与治理费用明细科目的金额相符审计方法：核对明细账审计结果：06020坏账损失的确认和处理是否经授权批准，有关会计处理是否正确 审计标准：坏账损失的确认和处理经授权批准，会计处理正确审计方法：检查处理坏账损失的凭证审计结果：06021已列为坏账损失的应收款项的收回情况，与现金、银行存款日记账的记录是否相符，会计处理是否正确 审计标准：已列为坏账损失的应收账款的收回，与现金、银行存款日记账的记录相符，会计处理正确审计方法：检查收回已列为坏

53、账损失的应收款项的凭证审计结果：预付账款（1151）06022预付账款是否真实存在 审计标准：预付账款均为真实的结算业务，按照实际发生额记账，并按照往来户名设置明细账审计方法：选择大额或异常的重要预付账款项目，检查其增加是否有与其相关合同、协议为依据，并严格执行，其减少（转销）是否与收货相匹配审计结果：06023查核有无重复付款或未及时冲账现象，在预付账款和应付账款两个账户中同时挂账的情况 审计标准：无重复付款或未及时冲账现象、在预付账款和应付账款两个账户中同时挂账的情况审计方法：结合应付账款明细账抽查入库记录和购货合同等凭证审计结果：06024预付账款是否存在贷方余额 审计标准：贷方出现余额

54、应及时查明缘故，必要的在报表上做重分类处理审计方法：检查明细账余额审计结果：06025是否定期发出对账单 审计标准：由不负责现金出纳和销货及预收账款记账的人员，按月向顾客发函对账，并对回函不符账款及时调查处理审计方法：检查客户回函档案，对异常项目进行函证审计结果：06026是否有效执行催收制度及坏账审批制度 审计标准：经办人及时催收物资运送，预付账款正常不应出现长期挂账现象审计方法：取得账龄分析表，查核一年以上的挂账情况审计结果：06027是否存在长期挂账现象，是否执行坏账审批制度 审计标准：预付账款正常不得出现长期挂账现象；如有确凿证据表明其不再符合预付账款性质，或因供货单位破产撤销等缘故已

55、无望再收所购物资，经审批，进行账务处理审计方法：取得账龄分析表，查核一年以上的挂账情况，检查坏账处理凭证审计结果：低值易耗品（1231）06028低值易耗品与固定资产的划分是否符合规定，低值易耗品的领用手续是否齐全，摊销方法是否符合公司规定，会计处理是否合理 审计标准：低值易耗品与固定资产的划分符合规定，低值易耗品的领用手续齐全，摊销方法符合公司规定，账实相符，会计处理合理审计方法：检查明细账，抽查凭证审计结果：库存商品（1243）06029库存商品数量是否准确 审计标准：实际库存与JDA系统数据相符审计方法：监督盘点打算的执行，编制实地抽查盘点表，运用倒轧法确定的库存商品真实性、正确性，并观

56、看有无毁损现象及长期无销售情况审计结果：06030盘盈、盘亏现象，有无正当理由 审计标准：盘盈、盘亏理由正当，经商品部、审计、店长、营运中心在盘点差异审批表上签字确认，及时入账，会计处理正确审计方法：取得平日盘点资料，核对明细账及相关凭证审计结果：06031购入库存商品是否按实际成本计价 审计标准：购入库存商品按实际成本入账，必须有验收证明审计方法：随机抽查购货凭证，与明细账及购货发票、收货授权书核对审计结果：06032库存商品的领用及发出是否正确 审计标准：库存商品发出以移动加权平均法计价，计价准确，发出品种、数量与主营业务成本相符审计方法：核对明细账，选择单项测算发出计价审计结果：0603

57、3库存商品是否被抵押或担保审计标准：库存商品未经批准不得抵押或担保审计方法：询问及实地观看审计结果：受托代销商品（1261）06034受托代销商品数量是否准确 审计标准：实物与系统数据相符审计方法：监督盘点打算的执行，编制实地抽查盘点表，运用倒轧法确定的受托代销商品真实性、正确性，并观看有无毁损现象及长期无销售情况审计结果：06035盘盈、盘亏现象，有无正当理由 审计标准：盘盈、盘亏理由正当，经商品部、审计、店长、营运中心在盘点差异审批表上签字确认，及时入账，会计处理正确审计方法：取得平日盘点资料，核对明细账及相关凭证审计结果：06036购入受托代销商品是否按实际成本计价 审计标准：购入受托代

58、销商品按实际成本入账审计方法：随机抽查购货凭证，与明细账及购货发票、收货授权书核对审计结果：06037受托代销商品的领用及发出是否正确 审计标准：受托代销商品发出以移动加权平均法计价，计价准确，发出品种、数量与主营业务成本相符审计方法：检查明细账，抽测发出计价是否准确审计结果：存货跌价预备（1271）06038存货跌价预备计提是否恰当 审计标准：依据采购部制作的单个库存商品项目的成本与可实现的变现净值的比较分析表，关于种类繁多，单价较低的库存商品能够按类不计量，经公司董事会或有关部门的批准，准确计提存货跌价预备，会计处理正确，与治理费用明细科目金额相符审计方法：核对跌价预备计提分析表，检查批准

59、文件，检查会计凭证，核对明细账审计结果：06039已计提跌价预备的存货出售时，是否同时结转跌价预备 审计标准：已提取存货跌价预备的存货出售，同时结转跌价预备，会计处理正确审计方法：抽查凭证审计结果：待摊费用（1301）06040待摊费用的业务内容是否符合会计政策，有无人为调整损益，变相挂账情况 审计标准：待摊费用符合会计政策审计方法：抽查大额凭证及文件、合同等相关原始凭证审计结果：06041受益期是否合理 审计标准：受益期与相关资料的注明时效相符，若已不能使公司受益，应当将其摊余价值一次转入当期费用，不得再留待以后期间摊销审计方法：抽查大额项目，核对相关资料审计结果：06042摊销方法是否合理

60、审计标准：在受益期内平均摊销审计方法：检查摊销方法审计结果：06043摊销金额是否正确，会计处理是否正确 审计标准：摊销金额正确，会计处理正确审计方法：抽查凭证，测算摊销金额审计结果：长期股权投资（1401）06044投资的分类是否正确审计标准：符合长期股权投资的性质审计方法：检查相关合同、文件等相关资料审计结果：06045长期投资业务是否符合国家的限制性规定审计标准：累计投资额不超过本公司净资产的50%审计方法：计算审计结果：06046长期投资是否通过总部批准审计标准：经总部批准审计方法：检查董事会有关开展长期投资业务的会议记录或决议，并与有关投资协议、合同、章程等资料与批准的文件和有关货币