对北京营改增企业财务人员政策培训

1、营业税改征增值税试点政策培训目录税收减免和其他规定纳税义务发生时间及纳税地点计税方法 纳税人和征收范围概述纳税人的分类管理营改增 大势所趋营业税弊端：1、重复纳税，2、抵扣链条中断。增值税优势：1、增值税的税制设计科学、合理，有利于减少营业税重复征税；2、有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度；3、促进二三产业融合开展4、加速企业设备更新与改造5、有利于降低下游企业的本钱营业税的重复征税环节进价销售额增值额假设按5%缴纳营业税假设按17%缴纳增值税差额11001202063.42.621201402073.43.631401602083.44.6合计360420602110.210.

2、8试点地区： 2021年1月1日 上海 2021年9月-12月 北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省含宁波市、福建省含厦门市、湖北省、广东省含深圳市。 试点行业：交通运输业、局部现代效劳业试点初步效果上海截至到11月底，试点纳税人已超过15万户 ，改革已累计减税225亿元，中小企业特别是小微企业收益明显，参与试点的小规模纳税人普遍实现减税，减税幅度到达40%试点过渡性财政扶持政策为解决局部企业税负上升的问题，上海、北京等试点地区陆续出台了过渡性财政扶持政策。设立了“营业税改征增值税试点改革财政扶持资金，对税负增加局部进行扶持，资金不设上限，具体增加多少就补贴多少。企业可按月进行申报，财政资金

3、按季度预拨，资金按年清算。目录税收减免和其他规定纳税义务发生时间及纳税地点计税方法 纳税人和征收范围概述纳税人的分类管理纳税人和扣缴义务人在中华人民共和国境内提供交通运输业和局部现代效劳业效劳以下称应税效劳的本市行政区域范围内的单位和个人,自2021年1月1日起提供给税效劳，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。纳税人和扣缴义务人 在境内提供给税效劳，是指应税效劳提供方或者接受方在境内。 以下情形不属于在境内提供给税效劳：一境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税效劳。 二境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。三财政部和国家税务总局规定的其他情形。 税 率

4、非营业活动非营业活动中提供的交通运输业和局部现代效劳业效劳不属于提供给税效劳。非营业活动是指：一非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共效劳职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。二单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和局部现代效劳业效劳。三单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和局部现代效劳业效劳。四财政部和国家税务总局规定的其他情形。视同销售 单位和个体工商户的以下情形，视同提供给税效劳： 一向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和局部现代效劳业效劳，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 二财政部和国家税务总局规定的其他情形。 征收范

5、围-应税效劳范围 应税效劳范围详见?应税效劳范围注释?行业大类服务类型征税范围交通运输业 使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动 陆路运输服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输【暂不包括铁路运输 】水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 效劳业分类

6、现代效劳业： 银行、现代物流、专利事务所传统效劳业：银行、搬家公司、饭馆生产性效劳业：生产性效劳业是指为保持工业生产过程的连续性、促进工业技术进步、产业升级和提高生产效率提供保障效劳的效劳行业。生活性效劳业餐饮、娱乐效劳征收范围-应税效劳范围行业大类服务类型征税范围部分现代服务业 围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动 研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息

7、系统服务和业务流程管理服务 文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁 】 鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派遣】目录税收减免和其他规定纳税义务发生时间及纳税地点计税方法 纳税人和

8、征收范围概述纳税人的分类管理纳税人的分类管理 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同 小规模纳税人标准暂定为应税效劳年销售额500万元含本数以下。纳税人提供给税效劳销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为一般纳税人。随着试点工作的开展，财政部和国家税务总局将根据试点工作的需要，对小规模纳税人的应税效劳年销售额标准进行调整。 一般纳税人认定 一般纳税人销售额标准 应税效劳的年销售额超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人。 应税效劳的年销售额是指

9、纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输和局部现代效劳累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外效劳销售额。 案例：某运输企业，2021年销售收入为510万元，销售额=510/1+3%=495万元 500万元 一般纳税人和小规模纳税人认定标准混业经营纳税人的认定标准以下两种情况均认定为一般纳税人，且一经认定，所有销售额均适用一般计税方法，不得对未达标局部单独适用简易计税方法。1销售货物，加工修理修配劳务+应税效劳 超过50/80万 未超过500万2销售货物，加工修理修配劳务+应税效劳 未超过50/80万 超过500万一般纳税人和小规模纳税人 纳税人情况纳税人类型达标企业（不经常提供

10、应税服务的除外）一般纳税人其他个人小规模纳税人达标的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择成为一般纳税人或小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的未达标企业可申请成为一般纳税人一般纳税人认定纳税辅导期管理1营业税改征增值税的试点一般纳税人不实行纳税辅导期管理。2试点一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于6个月.一般纳税人资格认定的特别规定 4.有以下情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 1一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； 2试点纳

11、税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未申请一般纳税人资格认定的。 本次税改一般纳税人资格认定的特别规定 2.因销售货物和提供加工修理修配劳务已被认定为一般纳税人，不需重新申请认定。 3.本市提供公共交通运输效劳包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车的纳税人，其提供给税效劳的年销售额超过500万元，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税效劳，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。目录税收减免和其他规定纳税义务发生时间及纳税地点计税方法 纳税人和征收范围概述纳税人的分类管理一般计税方法：一般纳税人提供给税效劳适用一般

12、计税方法计税增值税的计税方法简易计税方法：小规模纳税人提供给税效劳适用简易计税方法计税一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税效劳，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。计税方法适用税率适用于一般计税方法 一提供有形动产租赁效劳，税率为17%；二提供交通运输业效劳，税率为11%；三提供局部现代效劳业效劳有形动产租赁效劳除外，税率为6%；四财政部和国家税务总局规定的应税效劳，税率为零。适用税率征收率 增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定工程，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。一般计税方法应纳税额=当期销项税额当期进项税额当

13、期销项税额 50%效劳业除广告收入占总收入 50%比例 25% 10人1.5%至25%5人6倍 3.5万3500035000+7560+33636-15120+8409=52667元即征即退增值税或减征营业税加计100%扣除企业所得税不缴纳残疾人就业保障金支付残疾人工资不缴纳残疾人就业保障金而造成多缴纳企业所得税56061元*60%=336361260*12=1512033636*25%=84091260元*12个月*2倍*25%=7560审批管理减 免 税 管 理备案管理事先备案事后报送相关资料需审批工程一军队转业干部就业。二安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的效劳性企业。三失业人员就业。

14、事先报送相关资料备案的减免税工程一个人转让著作权。二残疾人个人提供给税效劳。三航空公司提供飞机播洒农药效劳。四试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术效劳。五符合条件的节能效劳公司实施合同能源管理工程中提供的应税效劳。六离岸效劳外包业务中提供的应税效劳。七台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。八台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。九美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检效劳。十随军家属就业。十一自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营。十二管道运输效劳。十三有形动产融资租赁效劳。十四

15、增值税差额征税原按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的。 零税率试点地区的单位和个人提供的国际运输效劳、向境外单位提供的研发效劳和设计效劳适用增值税零税率。放弃免税权原因因为非最终产品的免税，将增加纳税人的总体税负进项税额销项税额第一环节100120第二环节120140第三环节140160假设没有免税：整体税负为20+20+20=60假设第一环节免税：整体税负为0+140-0+20=160假设第二环节免税：整体税负为20+0+160-0=180假设第三环节免税：整体税负为20+20+0=40减免税的特别规定 纳税人兼营免税、减税工程的，应当分别核算免税、减税工程的销售额；未分别核算的，不得

16、免税、减税。 纳税人提供给税效劳适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本方法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务以及应税效劳均应按照适用税率征税，不得选择某一免税工程放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择局部货物或劳务以及应税效劳放弃免税权。 纳税人在免税期内购进用于免税工程的货物或者应税劳务以及应税效劳所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 征收管理 纳税人提供适用零税率的应税效劳，应当按期向主管税务机关申报办理退免税，具体方法由财政部和国家税务总局制定。纳税人提供给税效劳，应当向索取增值税专

17、用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于以下情形之一的，不得开具增值税专用发票： 一向消费者个人提供给税效劳。 二适用免征增值税规定的应税效劳。 建议1：未雨绸缪 选择纳税方式：一般纳税人还是小规模 税目的选择：认真研究应税效劳范围注释 优惠政策的选择：尽量取得学历教育资质、技术性收入 多取得进项专用发票 修改相应合同，尽可能符合税收优惠政策 业务系统与财务系统相衔接、结合 各工程要核算清晰 选择供给商和效劳商：应尽量选择财务核算健全，能够开具增值税专用发票的供给商和公司才可以通过抵扣进项税来降低增值税税负建议2：与税务机关保持良好沟通：北京市地方

18、税务局关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知 京财税202118号应税所得率表行业应税所得率工业、交通运输业、商业、建筑业、房地产开发业、饮食业、服务业7%娱乐业20%律师、会计师、税务师、审计师以及其他中介机构25%其他行业10%请多指正，谢谢！附那么 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。 ?试点实施方法?适用于试点地区的单位和个人，以及向试点地区的单位和个人提供给税效劳的境外单位和个人。试点地区的单位和个人，是指机构所在地在试点地区的单位和个体工商户，以及居住地在试点地区的其他个人。 第十一条专用发票应按以下要求开具：一工程齐全，与实际交易相符

19、；二字迹清楚，不得压线、错格；三发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；四按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购置方有权拒收。 税收与和谐馒头税、月饼税、房产加名税。情理与法理的冲突，福建首富、紫金矿业股东陈发树个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。 10年1月1日起征税没有区分取得的时间：上市前还是上市后取得、是原始股东还是后继股东没有区分取得的方式：购置取得还是债转股取得、还是协议取得没有区分投资者的类型：是大小非投资者股东还是流通后进入的普通个人投资者、资本利得税，即在二级市场减持可以暂缓缴税。不患寡而患不均。美国?福布斯?杂志推出的榜单显示，中

20、国内地的“税负痛苦指数居全球第二，法国第一，这也是继2021年中国内地首次排名第二位后，再次位列该名次。人们常说，征税就像拔鹅毛，既要拔掉毛，也要别让鹅太叫。现实却是，鹅毛被拔太多，叫声太凄厉。税收的三性：指税收具有强制性、无偿性和固定性。在那个时代产生了高额罚款、强制执行、 税收的强制性指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否那么就要受到法律的制裁。公平、民主、和谐、协商和事先同意这些理念。公民依法纳税，国家合法征税 个 人 所 得 税 的 筹 划合理分配工资和年终奖每月工资等全部收入要平均缺点：住房公积金和社保流动性差多缴住房公积金和社保1租用职工的汽车、电脑等，将工资分

21、解为“工资+租赁，分税目计税2充分利用免税工程：如防暑降温费野蛮者抗税愚昧者逃税糊涂者漏税智慧者进行纳税筹划明智之举文明之举进步之举购置国债和教育储蓄避 税节 税不违法手段合法手段合理选择收入工程性质车是真实的、合同是真实的、租用行为是真实的，没有虚构事实和隐瞒真相不征税收入：一财政拨款；二依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三国务院规定的其他不征税收入。免税收入：一国债利息收入；二符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；三在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；四非营利组织的非营利收入。企业的不征税收

22、入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。不征税收入从根源上和性质上，不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的获得的收入。如北京市政府对公交公司的拨款、办理?税务登记?时的工本费和教育费附加 免税收入是纳税人应纳税收入的重要组成局部，只是国家在特定时期或对特定工程取得的经济利益给予的税收优惠，如国家为了鼓励大家购置国债而对国债利息免税等。新概念以前需要联营企业分利补税小型微利企业工业企业其他企业应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人资产总额不超过3000万元应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过80人资产总额不超过1000万元非限制和非禁止行业小型微利企业条件中，“从业人数按企业全年平均从业人数计算，“资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算。污染、扰民、高能耗 自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元含3万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业在当年首次预缴企业所得税时，须向